1*实 业 发 展 总 公 司财 务 管 理 制 度目 录第 一 章 总 则第 二 章 财 务 职 责 、 目 标第 三 章 资 产 的 管 理第 四 章 投 融 资 管 理第 五 章 成 本 和 费 用 的 管 理第 六 章 产 品 销 售 收 入 、 利 润 的 管 理第 七 章 财 务 预 算 管 理第 八 章 企 业 清 算第 九 章 财 务 会 计 报 告第 十 章 经 济 活 动 分 析第 十 一 章 财 务 审 批 制 度第 十 二 章 会 计 档 案 管 理 办 法第 十 三 章 发 票 和 收 据 的 使 用 管 理第 十 四 章 财 务 保 密 制 度2第 一 章 总 则第 一 条 为 加 强 对 公 司 财 务 工 作 的 管 理 与 监 督 ， 保 护 国 家 和 公 司 的 合法 权 益 ； 确 保 国 有 资 产 的 保 值 、 增 值 ； 充 分 发 挥 财 务 预 算 的 预 测 、 控 制 作用 ； 规 范 公 司 投 融 资 行 为 ， 提 高 资 金 运 作 效 率 ， 减 少 融 资 风 险 ， 保 证 资 金运 营 的 安 全 性 与 收 益 性 ； 完 善 财 务 报 告 与 分 析 ， 严 格 财 务 审 批 程 序 ； 加 强会 计 档 案 和 发 票 、 收 据 的 管 理 ， 提 高 财 务 保 密 意 识 。 现 根 据 会 计 法 等 有 关 国 家 财 经 法 律 、 法 规 和 公 司 章 程 、 合 同 ， 结 合 本 公 司 的 具 体 情 况 ，特 制 定 本 制 度 。第 二 章 财 务 职 责 、 目 标第 二 条 经 理 办 公 会 依 照 健 全 、 有 效 的 原 则 设 置 独 立 的 会 计 机 构 ， 在 经理 办 公 会 和 总 经 理 、 总 会 计 师 的 领 导 下 ， 开 展 具 体 的 财 务 会 计 工 作 ， 并 对 经理 办 公 会 和 总 经 理 、 总 会 计 师 负 责 。第 三 条 公 司 配 备 合 格 的 财 务 会 计 人 员 ， 办 理 财 务 会 计 工 作 ， 运 作 公 司 的财 务 管 理 。财 务 部 行 使 以 下 职 责 ：1.公 司 经 营 活 动 数 据 的 收 集 和 稽 核 。2.资 金 筹 措 和 会 计 核 算3.资 产 管 理 及 财 务 预 算 和 分 析4.现 金 流 量 分 析 及 预 算 控 制5.客 户 信 用 评 估 及 商 务 评 估36.对 外 投 资 的 监 管 与 控 制财 务 管 理 的 目 标 为 ：1、 严 格 执 行 国 家 、 经 理 办 公 会 、 公 司 的 法 规 制 度 。2.提 高 业 务 素 质 ， 以 电 算 化 为 手 段 ， 以 制 度 规 范 为 基 础 ， 通 过 现 金 流 量 计划 来 合 理 筹 措 和 运 用 现 金 。 确 保 公 司 财 务 目 标 的 实 现 ， 经 过 不 懈 努 力 和 持 续改 进 逐 步 建 立 起 适 合 发 展 需 要 的 规 范 高 效 的 财 务 管 理 体 系 。3.提 供 及 时 、 可 靠 、 有 效 财 务 数 据 为 公 司 经 营 决 策 ， 为 各 部 门 内 部 管 理 提供 准 确 数 据 。4.树 立 强 烈 的 为 公 司 经 营 业 务 需 要 服 务 的 意 识 ， 摆 正 位 置 ， 做 到 严 格 执法 、 热 情 服 务 。第 三 章 资 产 的 管 理第 四 条 流 动 资 产 包 括 货 币 资 金 、 有 价 证 券 、 应 收 和 预 付 款 以 及 各 项 存 货 等 。（ 一 ） 货 币 资 金 、 有 价 证 券 的 管 理1.现 金 的 管 理 ：1.1 现 金 出 纳 必 须 做 到 日 清 月 结 ， 随 时 清 点 库 存 现 金 。 财 务 部 领 导 及 有关 人 员 必 须 定 期 或 不 定 期 对 库 存 现 金 进 行 抽 查 ， 以 保 证 帐 实 相 符 。1.2 出 纳 人 员 到 银 行 提 取 现 金 ， 必 须 同 时 有 两 个 人 前 往 办 理 。1.3 现 金 的 开 支 范 围 为 ： 职 工 的 工 资 、 津 贴 、 劳 保 费 、 福 利 费 、 奖 金 等及 国 家 规 定 对 个 人 的 零 星 支 出 ； 出 差 人 员 必 须 随 身 携 带 的 差 旅 费 ； 结 算 起 点以 下 的 零 星 支 出 等 。41.4 现 金 库 存 不 得 超 过 公 司 核 定 的 库 存 ， 限 额 为 人 民 币 伍 万 元 。1.5 严 格 执 行 国 务 院 关 于 现 金 管 理 暂 行 条 例 的 规 定 ， 不 准 以 收 抵 支 ， 不准 以 白 条 抵 库 存 现 金 。1.6 领 取 现 金 时 ， 要 持 有 符 合 公 司 资 金 支 付 审 批 程 序 的 有 效 单 据 （ 如 借款 单 或 报 销 单 ） ， 财 务 方 可 支 付 现 金 。2.银 行 转 帐 支 票 的 管 理 ：2.1 属 于 市 内 超 过 1000 元 以 上 的 支 出 ， 采 用 转 帐 支 票 。2.2 不 准 开 空 头 支 票 。2.3 领 取 支 票 时 ， 要 持 有 注 明 借 款 用 途 、 金 额 和 公 司 规 定 的 审 批 人 员 的用 款 申 请 单 ， 并 登 记 支 票 领 用 薄 ， 方 可 签 发 支 票 。 借 款 要 按 批 准 的 用 途 使 用 ，不 得 挪 做 他 用 。 超 过 用 款 限 额 ， 必 须 事 先 征 得 原 批 准 人 和 财 务 部 同 意 ， 否 则出 现 银 行 空 头 而 被 罚 款 ， 由 借 款 人 负 全 部 责 任 。2.4 持 转 帐 支 票 人 员 ， 一 旦 发 现 丢 失 ， 应 立 刻 通 知 财 务 部 ， 马 上 到 收 款单 位 和 银 行 挂 失 查 找 ， 查 找 无 效 ， 需 到 电 视 台 或 报 社 等 部 门 声 明 作 废 。 由 此造 成 的 损 失 由 责 任 人 承 担 。3.出 纳 人 员 必 须 每 月 核 对 银 行 对 账 单 和 银 行 存 款 日 记 账 。 并 编 制 银 行 存款 余 额 调 节 表 。4.所 有 借 款 人 员 必 须 在 规 定 的 时 间 内 报 销 清 账 ， 否 则 ， 财 务 部 门 有 权 采取 相 关 措 施 。 其 中 市 内 自 借 款 之 日 起 5 日 内 ， 出 差 返 回 单 位 后 10 日 内 。5.银 行 账 户 必 须 按 国 家 规 定 开 设 和 使 用 ， 银 行 账 户 只 供 本 单 位 经 营 业5务 收 支 结 算 使 用 ， 严 禁 出 借 账 户 供 外 单 位 或 个 人 使 用 ， 严 禁 为 外 单 位 或 个 人代 收 代 支 、 转 账 套 现 。6.各 项 外 币 资 金 的 收 付 及 存 放 应 遵 守 国 家 外 汇 管 理 的 有 关 规 定 。 外 币 与记 账 本 币 之 间 的 折 算 ， 按 财 政 部 的 有 关 规 定 办 理 。7.银 行 账 户 印 鉴 不 准 一 人 统 一 保 管 使 用 ， 印 鉴 保 管 人 临 时 出 差 时 由 其 委托 他 人 代 管 。8.有 价 证 券 应 按 日 期 、 类 别 、 金 额 等 相 关 信 息 设 置 备 查 薄 逐 笔 详 细 登 记 。（ 二 ） 应 收 和 预 付 款 项 的 管 理1.应 收 及 预 付 款 项 包 括 应 收 票 据 、 应 收 账 款 、 预 付 账 款 、 应 收 政 策 性 补贴 、 其 他 应 收 款 项 等 。2.应 收 账 款 、 预 付 账 款 应 定 期 与 客 户 核 对 确 认 ， 定 期 编 制 应 收 账 款 账 龄分 析 表 ， 对 重 点 客 户 实 施 欠 款 追 踪 。3.部 门 应 于 次 月 5 日 前 提 供 一 份 上 月 尚 未 收 款 的 应 收 账 款 帐 龄 明 细 表 ， 提 交 给 业 务 部 门 、 主 管 市 场 的 经 理 。 由 相 关 业 务 人 员 核 对 无 误 后 报 经 主 管及 总 经 理 批 准 进 行 账 款 回 收 工 作 。4.业 务 部 门 应 严 格 对 照 信 用 额 度 表 和 财 务 部 门 报 来 的 账 龄 明 细表 ， 及 时 核 对 、 跟 踪 赊 销 客 户 的 回 款 情 况 ， 对 未 按 期 结 算 回 款 的 客 户 及 时联 络 和 反 馈 信 息 给 主 管 副 总 经 理 。5.业 务 人 员 在 与 客 户 签 定 合 同 或 协 议 书 时 ， 应 按 照 信 用 额 度 表 中 对 应 客 户 的 信 用 额 度 和 期 限 约 定 ， 负 责 所 经 手 的 相 关 账 款 的 催 收 和 联 络 。如 超 过 信 用 期 限 者 ， 按 以 下 规 定 处 理 ：65.1 超 过 1-10 天 时 ， 由 经 办 人 上 报 部 门 经 理 ， 并 电 话 催 收 ；5.2 超 过 11-60 天 时 ， 由 部 门 经 理 上 报 主 管 副 总 经 理 ， 派 员 上 门催 收 ， 并 扣 经 办 人 该 票 金 额 20%的 计 奖 成 绩 ；5.3 超 过 61-90 天 时 ， 并 经 催 收 无 效 的 ， 由 业 务 主 管 报 总 经 理 批 准 后作 个 案 处 理 （ 如 提 请 公 司 法 律 顾 问 考 虑 通 过 法 院 起 诉 等 催 收 方 式 ） ， 并 扣经 办 人 该 票 金 额 50%的 计 奖 成 绩 。6.业 务 员 在 外 出 收 帐 前 要 仔 细 核 对 客 户 欠 款 的 正 确 性 ， 不 可 到 客 户 处 才发 现 数 据 差 错 ， 有 损 公 司 形 象 。 外 出 前 需 预 先 安 排 好 路 线 经 业 务 主 管 同 意 后才 可 出 去 收 款 ； 款 项 收 回 时 业 务 员 需 整 理 已 收 的 账 款 ， 并 填 写 应 收 账 款 回款 明 细 表 ， 若 有 折 扣 时 需 在 授 权 范 围 内 执 行 ， 并 书 面 陈 述 原 因 ， 由 业 务 经 理签 字 后 及 时 向 财 务 交 纳 相 关 款 项 并 销 账 。7.清 收 账 款 由 业 务 部 门 统 一 安 排 路 线 和 客 户 ， 并 确 定 返 回 时 间 ， 业务 员 在 外 清 收 账 款 ， 每 到 一 客 户 ， 无 论 是 否 清 结 完 毕 ， 均 需 随 时 向 业 务 经 理电 话 汇 报 工 作 进 度 和 行 程 。 任 何 人 不 得 借 机 游 山 玩 水 。8.业 务 员 收 账 时 应 收 取 现 金 或 票 据 ， 若 收 取 银 行 票 据 时 应 注 意 开 票日 期 、 票 据 抬 头 及 其 金 额 是 否 正 确 无 误 ， 如 不 符 时 应 及 时 联 系 退 票 并 重 新 办理 。 若 收 汇 票 时 需 客 户 背 面 签 名 ， 并 查 询 银 行 确 认 汇 票 的 真 伪 性 ； 如 为 汇 票背 书 时 要 注 意 背 书 是 否 清 楚 ， 注 意 一 次 背 书 时 背 书 印 章 是 否 与 汇 票 抬 头 一 致 ，背 书 印 章 是 否 为 发 票 印 章 。9.收 取 的 汇 票 金 额 大 于 应 收 账 款 时 非 经 业 务 经 理 同 意 ， 现 场 不 得 以7现 金 找 还 客 户 ， 而 应 作 为 暂 收 款 收 回 ， 并 抵 扣 下 次 账 款 。10.收 款 时 客 户 现 场 反 映 价 格 、 交 货 期 限 、 质 量 、 运 输 问 题 ， 在 业务 权 限 内 时 可 立 即 同 意 ， 若 在 权 限 外 时 需 立 即 汇 报 主 管 ， 并 在 不 超 过 3 个工 作 日 内 给 客 户 以 答 复 。 如 属 价 格 调 整 ， 回 公 司 应 立 即 填 写 价 格 调 整 表 告 知相 关 部 门 并 在 相 关 资 料 中 做 好 记 录 。11.业 务 人 员 在 销 售 产 品 和 清 收 账 款 时 不 得 有 下 列 行 为 ， 一 经 发 现 ，一 律 予 以 开 除 ， 并 限 期 补 正 或 赔 偿 ， 严 重 者 移 交 司 法 部 门 。11.1 收 款 不 报 或 积 压 收 款 。11.2 退 货 不 报 或 积 压 退 货 。11.3 转 售 不 依 规 定 或 转 售 图 利 。（ 三 ） 存 货 的 核 算 和 管 理存 货 包 括 ： 在 途 材 料 、 库 存 原 材 料 、 辅 助 材 料 、 包 装 物 、 在 产 品 ， 自 制 半 成品 、 产 成 品 、 代 销 商 品 、 低 值 易 耗 品 和 物 料 用 品 等 。公 司 的 各 种 存 货 的 收 、 发 、 领 、 退 ， 应 根 据 实 际 数 量 ， 及 时 办 理 出 入 库 的 各种 手 续 ， 并 设 置 有 数 量 、 余 额 的 明 细 账 ， 逐 项 逐 笔 登 记 ， 加 强 管 理 。公 司 的 原 材 料 采 用 实 际 成 本 核 算 。外 购 存 货 、 生 产 入 库 时 ， 采 购 、 生 产 人 员 要 填 制 入 库 单 。 领 用 、 销 售 存货 时 ， 领 料 、 销 售 人 员 要 填 制 领 料 单 、 出 库 单 。 详 见 附 件 存 货 管 理 办 法 。每 年 的 六 月 底 和 十 二 月 底 ， 财 务 部 要 组 织 人 员 对 存 货 进 行 盘 点 清 查 ， 对 盘 盈8盘 亏 情 况 ， 及 时 提 出 处 理 意 见 ， 报 总 经 理 同 意 后 ， 财 务 按 有 关 规 定 处 理 账务 。仓 库 必 须 每 月 至 少 盘 点 一 次 库 存 ， 保 证 实 际 库 存 与 账 面 结 存 一 致 ， 财 务 部 每月 月 底 做 好 材 料 稽 核 工 作 ， 保 证 账 实 相 符 。第 五 条 固 定 资 产 和 在 建 工 程 管 理（ 一 ） 固 定 资 产 是 指 使 用 期 限 在 一 年 以 上 ， 单 位 价 值 在 人 民 币 2000 元以 上 的 房 屋 建 筑 物 、 机 器 设 备 、 运 输 工 具 及 电 子 仪 器 等 。固 定 资 产 折 旧 采 用 年 限 平 均 法 ， 净 残 值 率 按 照 不 高 于 固 定 资 产 原 值 的 3%确定 。有 关 部 门 办 理 固 定 资 产 的 增 加 ， 转 移 ， 报 废 等 手 续 ， 财 务 部 负 责 公 司 固定 资 产 的 核 算 工 作 ， 计 算 提 取 固 定 资 产 折 旧 ， 并 按 使 用 部 门 分 摊 。资 产 管 理 部 门 负 责 公 司 的 机 器 设 备 ， 电 子 仪 器 的 综 合 管 理 ， 并 建 立 固 定 资 产卡 片 。固 定 资 产 的 报 废 ， 要 填 写 固 定 资 产 报 废 申 请 单 ， 经 经 理 办 公 会 讨 论 ， 批准 后 财 务 凭 此 处 理 账 务 。对 固 定 资 产 ， 每 年 必 须 组 织 两 次 清 点 。 第 一 次 在 每 年 的 六 月 底 ， 第 二 次在 每 年 的 十 二 月 底 。 盘 点 事 项 由 财 务 部 组 织 实 施 ， 对 盘 点 结 果 填 制 固 定 资 产盘 点 表 ， 并 写 出 书 面 报 告 交 总 经 理 、 总 会 计 师 。 盘 存 数 如 与 账 面 记 录 不 符 ，应 查 明 原 因 ， 并 追 究 责 任 人 的 相 关 责 任 。 盘 盈 的 固 定 资 产 ， 按 原 价 扣 除 预 计累 计 折 旧 后 ， 计 入 营 业 外 收 入 ， 盘 亏 的 固 定 资 产 按 原 价 扣 除 累 计 折 旧 和 过 失人 或 保 险 公 司 等 的 赔 偿 后 ， 计 入 营 业 外 支 出 。9（ 二 ） 在 建 工 程 包 括 施 工 前 的 准 备 ， 正 在 施 工 和 已 完 工 但 尚 未 交 付 使 用的 建 筑 工 程 。 公 司 实 施 在 建 工 程 前 ， 应 认 真 编 制 工 程 预 算 。 工 程 竣 工 后 ， 及时 办 理 竣 工 决 算 。在 建 工 程 按 实 际 成 本 计 价 ， 与 购 建 固 定 资 产 有 关 的 专 项 借 款 利 息 及 汇 兑损 益 在 固 定 资 产 交 付 使 用 或 完 工 之 前 计 入 在 建 工 程 成 本 ， 在 固 定 资 产 交 付 使用 后 发 生 的 ， 计 入 当 期 财 务 费 用 。 所 建 造 的 固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 之日 起 ， 根 据 工 程 预 算 、 造 价 或 工 程 实 际 成 本 等 ， 按 估 计 的 价 值 转 入 固 定 资 产 ；在 办 理 竣 工 决 算 后 ， 按 决 算 价 格 调 整 固 定 资 产 账 面 价 值 。公 司 在 期 末 对 在 建 工 程 逐 项 进 行 检 查 ， 在 建 工 程 减 值 准 备 按 单 项 资 产 账面 价 值 与 可 收 回 金 额 孰 低 计 量 ， 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 的 部 分 ， 计 提 在 建工 程 减 值 准 备 。 存 在 下 列 情 形 时 ， 应 当 计 提 在 建 工 程 减 值 准 备 ：1.除 因 国 防 等 特 殊 原 因 外 ， 在 建 工 程 停 建 、 缓 建 ， 并 且 预 计 在 未 来 3 年内 不 会 重 新 开 工 的 ， 应 当 计 提 减 值 准 备 ， 但 停 建 当 年 计 提 的 减 值 准 备 不 得 超过 在 建 工 程 账 面 价 值 的 30 ；2.所 建 项 目 在 性 能 上 、 技 术 上 已 经 落 后 ， 并 且 给 企 业 带 来 的 经 济 利 益 具有 很 大 不 确 定 性 ， 如 工 程 在 建 期 间 由 于 技 术 更 新 、 拟 进 行 改 建 或 重 建 ， 致 使在 建 工 程 发 生 减 值 的 ；3.其 他 足 以 证 明 在 建 工 程 已 经 发 生 减 值 准 备 的 情 况 ， 如 在 建 工 程 遭 受 灾害 影 响 而 部 分 毁 损 、 经 技 术 测 试 无 法 达 到 设 计 使 用 要 求 等 实 际 发 生 减 值 的 情形 。第 六 条 无 形 资 产 和 其 他 资 产 管 理 10（ 一 ） 公 司 的 无 形 资 产 包 括 工 业 产 权 、 专 有 技 术 、 专 利 权 、 商 标 权 、场 地 使 用 权 和 其 他 无 形 资 产 ， 应 当 分 别 核 算 ， 并 在 资 产 负 债 表 中 分 别 列 项 反映 。投 资 人 投 入 的 无 形 资 产 ， 按 照 合 同 、 协 议 或 者 企 业 申 请 书 中 所 列 金 额 以 及 由企 业 负 担 的 有 关 费 用 入 账 ； 购 入 的 无 形 资 产 ， 按 照 实 际 支 付 的 有 关 费 用 入 账 。无 形 资 产 应 自 公 司 开 始 受 益 起 按 照 预 计 的 受 益 期 分 期 平 均 摊 销 ， 受 益 期 无 法确 认 的 ， 按 不 少 于 10 年 的 期 限 平 均 摊 销 。公 司 在 期 末 对 无 形 资 产 逐 项 进 行 检 查 ， 如 果 其 可 收 回 金 额 低 于 其 账 面 价值 的 ， 按 其 差 额 部 分 计 提 无 形 资 产 减 值 准 备 。 确 定 无 形 资 产 的 可 收 回 金 额 时 ，其 中 土 地 使 用 权 可 参 考 烟 台 地 区 国 土 资 源 部 门 近 期 公 布 的 同 类 土 地 的 交 易 指导 价 ； 专 利 权 、 商 标 权 与 非 专 有 技 术 等 类 无 形 资 产 如 有 市 价 的 ， 可 参 考 市 价确 定 ； 没 有 市 价 的 ， 可 参 考 专 业 评 估 机 构 的 评 估 价 值 确 定 。（ 二 ） 公 司 的 其 他 资 产 是 指 上 述 资 产 之 外 的 其 他 资 产 。第 四 章 投 融 资 管 理第 七 条 投 资 管 理（ 一 ） 本 制 度 所 指 的 投 资 指 长 期 投 资 ， 包 括 长 期 债 权 投 资 和 长 期 股 权投 资 。（ 二 ） 经 理 办 公 会 负 责 公 司 新 建 项 目 、 技 改 项 目 、 引 进 项 目 、 合 资 合 作项 目 、 参 股 项 目 、 兼 并 收 购 项 目 、 科 研 计 划 项 目 的 审 查 、 申 报 、 立 项 ， 可 行性 研 究 报 告 、 扩 充 设 计 的 申 报 审 批 。11（ 三 ） 投 资 的 原 则1.必 须 遵 守 国 家 法 律 、 法 规 ， 符 合 国 家 产 业 政 策 ；2.必 须 符 合 公 司 的 发 展 战 略 ；3.必 须 规 模 适 度 ， 量 力 而 行 ， 不 能 影 响 公 司 主 营 业 务 的 发 展 ；4.必 须 坚 持 效 益 原 则 ， 原 则 上 长 期 投 资 收 益 率 不 应 低 于 公 司 的 净 资 产 收益 率 。（ 四 ） 投 资 审 批 程 序公 司 及 控 股 企 业 设 立 新 公 司 或 参 股 其 他 公 司 、 搞 新 项 目 开 发 ， 必 须 事 先 进行 可 行 性 研 究 ， 从 以 下 几 方 面 进 行 定 量 和 定 性 分 析 、 评 价 。1.对 公 司 发 展 战 略 的 影 响 ；2.对 公 司 经 营 的 影 响 ；3.主 要 风 险 和 应 对 措 施 ；4.公 司 的 资 源 包 括 人 力 、 物 力 、 财 力 、 管 理 能 力 能 否 满 足 新 的 投 资 需 要 ；5.投 资 收 益 ；6.税 务 论 证 。（ 五 ） 按 规 定 必 须 上 报 审 批 的 项 目 ， 由 公 司 在 末 签 订 任 何 具 有 法 律 效 力 的合 同 、 协 议 及 未 进 行 任 何 实 际 投 资 之 前 ， 备 齐 以 下 资 料 ， 上 报 中 国 节 能 投 资公 司 相 关 部 门 ：121.项 目 投 资 申 请 报 告 或 建 议 书 ；2.投 资 企 业 对 投 资 项 目 的 投 资 决 定 或 决 议 ；3.项 目 可 行 性 研 究 报 告 ；4.有 关 合 同 、 （ 协 议 ） 草 案 ；5.资 金 来 源 及 投 资 企 业 的 资 产 负 债 情 况 ；6.有 关 合 作 单 位 的 资 信 情 况 ；7.政 府 的 有 关 许 可 文 件 ；8.项目执行人的资格及能力等。（六）长期投资以取得的实际成本入账，包括支付的税金、手续费等相关费用。长期股权投资差额应按投资期限摊销，没有投资期限的，借方差额按不超过 10 年的期限摊销，贷方差额按不低于 10 年期限摊销。长期股权投资根据不同情况，分别采用权益法和成本法（在被投资单位占有该单位有表决权资本总额 20%或 20%以上，或虽不足 20%但有重大影响的，采用权益法，占有 20%以下或虽占有 20%以上，但不具有重大影响，采用成本法） 。年终根据被投资企业实现的利润或亏损（以审计报告为准）计算我方收益,并及时清收股利。第 八 条 融 资 管 理（一）本制度所指的融资，仅指债务资本融资方式，即公司以负债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。（二）融资的原则1.总 体 上 以 满 足 企 业 资 金 需 要 为 宜 ；132.充 分 利 用 各 级 政 府 及 行 业 优 惠 政 策 ， 积 极 争 取 低 成 本 融 资 ， 如 ： 无 偿 、资 助 、 无 息 或 贴 息 贷 款 等 ；3.长 远 利 益 与 当 前 利 益 兼 顾 ； 4.慎重考虑公司的偿债能力，避免因到期不能偿债而陷入困境。（ 三 ） 债 务 性 融 资1.各 控 股 企 业 向 银 行 借 款 应 遵 从 银 行 与 国 家 的 有 关 规 定 ， 并 以 维 护 公 司信 誉 为 首 要 原 则 ， 及 时 办 理 银 行 借 款 到 期 归 还 、 续 借 申 报 工 作 ， 避 免 罚 息 、拖 欠 利 息 和 延 误 借 款 归 还 事 件 的 发 生 。2.控 股 企 业 的 以 下 对 外 借 款 （ 包 括 长 短 期 借 款 、 票 据 贴 现 等 ） 须 报 万 利达 总 部 审 批 ：（ 1） 向 其 他 单 位 和 个 人 借 款 超 过 50 万 元 、 向 银 行 借 款 超 过 200 万 元 时 ；（ 2） 融 资 成 本 高 于 同 期 银 行 贷 款 利 率 10%时 ；（ 3） 向 有 收 购 或 参 股 意 向 的 借 款 人 借 款 ；（ 4） 借 款 有 限 制 性 条 款 ， 可 能 导 致 公 司 控 制 权 易 手 或 对 公 司 其 他 方 面 产生 重 大 影 响 如 ： 如 要 求 以 公 司 的 知 识 产 权 、 重 大 资 产 作 质 押 、 担 保 等 ；3.未 经 万 利 达 总 部 同 意 ， 控 股 企 业 之 间 不 得 互 相 拆 借 资 金 。第 五 章 成 本 和 费 用 的 管 理第 九 条 成 本 和 费 用 的 管 理（ 一 ） 成 本 和 费 用 包 括 为 生 产 产14品 提 供 劳 务 所 耗 费 的 直 接 材 料 、 直 接 人 工 、 其 他 直 接 费 用 及 制 造 费 用 ， 行 政管 理 部 门 为 组 织 和 管 理 生 产 经 营 活 动 而 发 生 的 管 理 费 用 ， 为 筹 集 资 金 而 发 生的 财 务 费 用 ， 为 销 售 商 品 而 发 生 的 营 业 费 用 。公 司 必 须 分 清 本 期 成 本 、 费 用 和 下 期 成 本 、 费 用 的 界 限 ， 不 得 任 意 预 提和 摊 销 费 用 。 工 业 企 业 必 须 分 清 各 种 产 品 成 本 的 界 限 ， 分 清 在 产 品 成 本 和 产成 品 成 本 的 界 限 ， 不 得 任 意 压 低 或 提 高 在 产 品 和 产 成 品 的 成 本 。（ 二 ） 公 司 应 当 根 据 本 公 司 的 生 产 经 营 特 点 和 管 理 要 求 ， 确 定 适 合 本 公司 的 成 本 核 算 对 象 、 成 本 项 目 和 成 本 计 算 方 法 。 成 本 核 算 对 象 、 成 本 项 目 以及 成 本 计 算 方 法 一 经 确 定 ， 不 得 随 意 变 更 ， 如 需 变 更 ， 应 当 根 据 管 理 权 限 ，经 有 权 机 构 批 准 ， 并 在 会 计 报 表 附 注 中 予 以 说 明 。 成 本 费 用 按 照 以 下 原 则 计量 ：1.公 司 在 生 产 经 营 过 程 中 所 耗 用 的 各 项 材 料 ， 按 实 际 耗 用 数 量 和 账 面 单价 计 算 ， 计 入 成 本 、 费 用 。2.公 司 应 支 付 职 工 的 工 资 ， 应 当 根 据 规 定 的 工 资 标 准 、 工 时 、 产 量 记 录等 资 料 ， 计 算 职 工 工 资 ， 计 入 成 本 、 费 用 。 公 司 按 规 定 给 予 职 工 的 各 种 工 资性 质 的 补 贴 ， 也 应 计 入 各 工 资 项 目 。 公 司 应 当 根 据 国 家 规 定 ， 计 算 提 取 福 利费 ， 计 入 成 本 、 费 用 。3.公 司 在 生 产 经 营 过 程 中 所 发 生 的 其 他 各 项 费 用 ， 应 当 以 实 际 发 生 数 计入 成 本 、 费 用 。 凡 应 当 由 本 期 负 担 而 尚 未 支 出 的 费 用 ， 作 为 预 提 费 用 计 入 本期 成 本 、 费 用 ； 凡 已 支 出 ， 应 当 由 本 期 和 以 后 各 期 负 担 的 费 用 ， 应 当 作 为 待摊 费 用 ， 分 期 摊 入 成 本 、 费 用 。15（ 三 ） 费 用 管 理1.营 业 费 用本 科 目 核 算 公 司 销 售 商 品 过 程 中 发 生 的 费 用 。 期 末 ， 将 本 科 目 的 余 额转 入 “本 年 利 润 ”科 目 ， 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 。本 科 目 按 费 用 项 目 分 别 设 置 二 级 明 细 科 目 ， 进 行 明 细 核 算 。本 科 目 核 算 的 主 要 内 容 包 括 ：1.1 公 司 销 售 商 品 过 程 中 发 生 的 运 输 费 、 装 卸 费 、 包 装 费 、 保 险 费 、 展览 费 和 广 告 费 ， 以 及 为 销 售 本 公 司 商 品 而 专 设 的 销 售 机 构 （ 含 销 售 网 点 、 售后 服 务 网 点 等 ） 的 职 工 工 资 及 福 利 费 、 类 似 工 资 性 质 的 费 用 、 业 务 费 等 ；1.2 企 业 在 购 买 商 品 过 程 中 发 生 的 运 输 费 、 装 卸 费 、 包 装 费 、 保 险 费 、运 输 途 中 的 合 理 损 耗 和 入 库 前 的 挑 选 整 理 费 等 ；1.3 支 付 给 代 理 商 的 销 售 佣 金 及 代 理 费 ；1.4 按 照 协 议 规 定 按 产 品 的 销 量 或 利 润 的 一 定 比 例 提 取 ， 在 该 项 产 品 的收 入 中 支 付 的 技 术 转 让 费 。2.管 理 费 用本 科 目 核 算 公 司 为 组 织 和 管 理 公 司 生 产 经 营 所 发 生 的 管 理 费 用 。期 末 ， 将 本 科 目 的 余 额 转 入 “本 年 利 润 ”科 目 ， 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 。本 科 目 按 费 用 类 型 设 置 二 级 明 细 科 目 ， 进 行 明 细 核 算 。本 科 目 核 算 内 容 主 要 包 括 ：162.1 行 政 管 理 部 门 职 工 工 资 和 按 实 际 发 放 工 资 总 额 的 一 定 比 例 计 提 的 职工 福 利 费 ；2.2 工 会 经 费 、 职 工 教 育 经 费 、 待 业 保 险 费 、 劳 动 保 险 费 、 养 老 保 险 、独 生 子 女 补 助 费 、 住 房 公 积 金 、 取 暖 津 贴 、 劳 动 保 护 费 、 职 工 退 职 费 、 6 个月 以 上 病 假 人 员 工 资 、 职 工 死 亡 丧 葬 补 助 费 、 抚 恤 费 、 按 规 定 支 付 离 退 休 职工 的 人 各 项 经 费 等 费 用 ；2.3 公 司 的 经 理 办 公 会 和 行 政 管 理 部 门 发 生 的 ， 或 者 应 由 公 司 统 一 负 担 的修 理 费 、 物 料 消 耗 、 低 值 易 耗 品 摊 销 、 办 公 费 、 固 定 资 产 折 旧 费 、 差 旅 费 、水 电 费 、 取 暖 费 、 租 赁 费 、 保 险 费 等 公 司 经 费 ；2.4 公 司 经 理 办 公 会 会 费 （ 包 括 经 理 办 公 会 成 员 津 贴 、 会 议 费 和 差 旅 费等 ） ；2.5 聘 请 中 介 机 构 费 、 咨 询 费 （ 含 顾 问 费 ） 、 诉 讼 费 和 公 证 费 等 ；2.6 房 产 税 、 车 船 使 用 税 、 土 地 使 用 税 、 印 花 税 、 矿 产 资 源 补 偿 费 等 税 费 ；2.7 无 形 资 产 摊 销 ， 递 延 资 产 摊 销 ， 存 货 盘 亏 或 盘 盈 （ 不 包 括 应 计 入 营 业外 支 出 的 存 货 损 失 ） 、 计 提 的 坏 账 准 备 和 存 货 跌 价 准 备 ；2.8 试 验 检 验 费 、 设 计 制 图 费 、 外 宾 招 待 费 、 业 务 招 待 费 、 技 术 转 让 费 、研 究 与 开 发 费 、 出 国 人 员 经 费 、 警 卫 消 防 费 、 排 污 费 、 上 级 管 理 费 、 绿 化 造林 费 用 、 水 土 流 失 防 治 费 、 采 矿 权 使 用 费 、 矿 产 资 源 补 偿 费 、 削 价 处 理 积 压物 资 损 失 、 水 利 基 金 、 汽 车 费 用 等 相 关 费 用 。3.财 务 费 用17本 科 目 核 算 公 司 为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 等 而 发 生 的 费 用 ， 包 括 利 息 支出 （ 减 利 息 收 入 ） 、 汇 兑 损 失 （ 减 汇 兑 收 益 ） 以 及 相 关 的 手 续 费 等 。 为 购 建固 定 资 产 的 专 门 借 款 所 发 生 的 借 款 费 用 ， 在 固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前按 规 定 应 予 资 本 化 的 部 分 ， 不 包 括 在 本 科 目 的 核 算 范 围 内 。期 末 ， 将 本 科 目 的 余 额 转 入 “本 年 利 润 ”科 目 ， 结 转 后 本 科 目 应 无 余 额 。本 科 目 按 “利 息 支 出 ”、 “利 息 收 入 ”、 “汇 兑 损 益 ”和 “其 他 ”设 置 二 级明 细 科 目 ， 进 行 明 细 核 算 。 “利 息 支 出 ”科 目 应 下 设 “短 期 借 款 利 息 ”和“长 期 借 款 利 息 ”三 级 明 细 科 目 ； “汇 兑 损 益 ”科 目 应 下 设 “汇 兑 损 失 ”和“汇 兑 收 益 ”三 级 明 细 科 目 。第 六 章 产 品 销 售 收 入 、 利 润 管 理第 十 条 销 售 收 入 和 利 润 的 管 理（ 一 ） 公 司 在 下 列 条 件 均 能 满 足 时 予 以 确 认 商 品 销 售 的 实 现 ：1.企 业 已 将 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 购 货 方 ；2.企 业 既 没 有 保 留 通 常 与 所 有 权 相 联 系 的 继 续 管 理 权 ， 也 没 有 对 已 售 出的 商 品 实 施 控 制 ；3.与 交 易 相 关 的 经 济 利 益 能 够 流 入 企 业 ；4.相 关 的 收 入 和 成 本 能 够 可 靠 地 计 量 。公 司 在 本 月 实 现 的 销 售 收 入 ， 应 全 部 记 入 本 月 账 内 ， 并 相 应 结 转 销 售 成本 和 费 用 ， 销 售 收 入 、 销 售 成 本 和 费 用 的 口 径 必 须 一 致 。18本 月 发 生 的 销 售 退 回 ， 不 论 是 否 属 于 本 年 度 ， 还 是 属 于 上 年 销 售 的 ， 都应 冲 减 本 月 的 销 售 收 入 和 销 售 成 本 ， 已 经 销 售 的 商 品 ， 由 于 质 量 较 差 或 其 他原 因 ， 经 买 卖 双 方 协 商