1 -生产成本核算岗工作流程（一）生产成本核算流程框架 费用核算 费用归集与分配 产品成本核算 产成品入库 产成品发出 日常费用 生产费用 质保费用 辅助费用 产成品 返工 制造费用 塑料库 材料发出 半成品 自制材料 费用 产成品发出 材料费用 在产品 材料 工资提取 人工费用 （二）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致-审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠-审核审批手续是否完备-审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）-编制记账凭证 借：制造费用-车间部门-相关明细科目 贷：现金/银行存款/其他应收款 -涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核依据年费用控制办法、差旅费开支范围及标准、通讯费管理办法等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目（见科目表）。（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。（三）其他核算 1.水（电）费 - 2 -收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证-分出非生产用水（电）发票-将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票-编制记账凭证 借：生产成本-辅助生产成本-水/电 应交税金-增值税（进项）管理费用-水/电 贷：银行存款 -传主管岗复核 2.审核原辅材料领用 每月 1 日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证-对照领料单审核材料发出汇总表-对照汇总表审核记账凭证-传主管岗 注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。（四）制造费用及辅助生产归集与分配 1.生产质保费用 结账后第三日查询并打印当月制造费用-生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表-向生产部统计岗取得各车间产量工时-编制生产费用（含分管领导）质保部费用（含分管领导）分配表-编制记账凭证 借：生产成本-基本生产成本-车间-生产费用/质保费用 贷：制造费用-生产部（分管领导）/质保部（分管领导） -传主管岗复核 2.车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证 借：生产成本-基本生产-车间-制造费用 贷：制造费用-车间-相关明细科目 3.辅助生产成本 结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表-传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配-根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 借：生产成本-基本生产成本-车间-辅助费用 管理费用-辅助费用 贷：生产成本-辅助生产-相关明细科目 -传主管岗复核 注：（1）必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。（3）结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。（五）生产成本核算 1.基本生产成本的归集 检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕-检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制-结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表-传各车间成本核算员 2.产品成本核算 - 3 -由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。3.产成品入库 （1）审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账-核对入库单（第联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致-取下入库单（第联）-分车间分品种暂时保存 （2）审核成本计算表 检查车间成本核算员编制的成本表-核对完工产品、半成品数量和入库单（第联）数量一致-根据成本计算表及入库单（第联）编制记账凭证 借：库存商品-库/塑料库/自制材料 贷：生产成本-基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用 -传主管岗复核 （3）编制产成品平均成本表 将每月完工产品成本资料输入产品平均成本表，以便动态直观反映各产品成本变动情况。（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额 根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。3.计算加权平均单价 产成品（自制材料）加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期产成品发出单价。本期收货数量+期初结余数量 4.退货入库 货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。借：库存商品-库 贷：库存商品-库 注：（1）实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。5.产成品出库 审核仓库产成品明细账登记的发出数量-抽出产成品发出凭证并编制分类汇总-计算发出金额（=数量产成品加权平均单价）-在仓库明细账中登记发出金额-凭汇总表编制记账凭证 （1）销售单 借：库存商品-库 贷：库存商品-库/塑料库 -传销售核算岗审核 - 4 -注：（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。（2）发出产品须向销售部索取销售单清单，据此由向公司开具发票，办理产成品入库手续。（2）领出返工 借：生产成本-基本生产-车间-材料 贷：库存商品-库/塑料库 -传主管岗复核 注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。（2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。（3）部门领用 借：管理费用-研究开发费（产品开发中心）制造费用-质保部-检验费（质保部抽样、检验用）营业费用-办公费-样品（试卖样品） （成本+价差）营业费用/管理费用-招待费 （成本+价差）更改工程-其他 （成本+价差）贷：库存商品-库/塑料库 其他应付款-价差 （产品执行价/1.17）17% -传主管岗复核 注：（1）领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。6.结仓库产成品明细账 仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。7.盘点 每半年组织对仓库实物盘点一次-督促仓库管理员编制盘存表-及时提供盘点结果-协助仓库管理员报告有关问题事项-根据公司处理决定编制记账凭证 （1）盘盈 借：库存商品-库/塑料库 借：管理费用-处理财产损失红字（2）盘亏 借：管理费用-处理财产损失 贷：库存商品-库/塑料库 （六）管理性工作 1.每月 10 提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。2.组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。3.参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。4.深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。5.每半年组织仓库进行一次盘点。（七）工作要求 - 5 -1.熟悉公司各类财务管理制度。2.了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3.工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象