财务分析管理制度（一）总则1.财务分析是综合运用各类分析方法，对公司的经营成果、经营风险、资产状况和资产利用效率等方面进行深入分析，全面揭示公司经营过程中存在的问题，为公司的正确决策提供支持。2.财务分析不等同于报表分析，应深度分析影响公司绩效的因素，并积极探讨改善公司绩效的途径和方法。（二）财务分析框架1.分析框架-分析树（三）组织分工1.财务处下设财务分析岗位，专职负责对公司的整体运作进行全面、深入的分析，动态反映公司的运作情况，为管理决策提供财务支持。2.财务分析的工作流程为：（1）财务分析会计根据需要，将分析所需的资料清单下发各相关单位；（2）财务分析会计对收集的各项资料进行分析，初步判断公司的运作情况及存在的问题；（3）财务分析会计通过问卷调查、现场观察、跟班运转、单个座谈等多种手段进行深入的调研，验证存在的问题，分析和弄清问题的真实原因、严重性及可控程度；（4）财务分析会计根据分析结果编制月度财务分析报告 ，报公司管理层审阅，并将相关信息反馈各相关单位。3.财务分析会计每月编制月度财务分析报告报公司管理层审阅， 月度财务分析报告的内容主要包括：（1）公司的整体运作情况； （2）影响公司绩效的因素； （3）改善公司绩效的可行途径和方法。4.公司每月由总会计师支持召开一次财务分析工作会议，财务分析会计和相关单位人员参加，向管理层、各相关职能部门反馈公司经营过程中存在的问题，并探讨可行的绩效改进办法。（四）财务分析内容 1.经营成果分析 通过与历年经营成果、公司计划、预算目标进行比较，分析当期经营成果及其变动状况，并分析影响当期经营成果的主要因素：（1）销售分析产品分析对公司的产品（项目）政策、各产品的获利能力进行详细分析和评价，并反馈信息以指导制定新的产品政策和新产品的开发。价格分析研究、分析价格变化对公司收益的影响，指导制定公司的价格政策。分析、判断内部转移定价对产品最终销价的影响及对公司利润的影响。市场变化及外部环境分析等。主要参考分析指标市场占有率、产品贡献率、销售增长率、毛利率等。（2）成本分析按成本性态进行分析，区分哪些因素是固定成本，哪些因素是变动成本，分析、判断进行成本控制的范围和幅度。材料成本分析成本的变化情况，判断材料单耗和材料价格变动对成本的影响程度。变动费用分析费用变化与产量的关系，判断费用控制的空间。固定费用分析固定费用对成本的影响，判断费用控制和提供设备运转效率的可能性。主要参考分析指标材料成本率、材料单耗、主营成本率、材料价格变动率、费用增长率等。（3）期间费用分析分析销售、管理和财务费用的总体变化，并从各自的构成内容变动情况详细分析变动的原因。主要参考分析指标包括收入费用率、费用增长率、资金周转率等。2.经营风险分析通过分析公司所面临的内、外部经营环境，以及公司的内控制度的完善程度，及时发现公司存在的重大、潜在风险。（1）经营风险分析能源、环保等国家宏观政策发生变化及其对公司的影响程度。分析公司对销售/采购客户的影响能力，以及公司对重要客户的依赖程度。分析、评价公司的在途资产状况，如应收账款和发出商品的余额是否准确，可收回性如何，及其对公司的影响程度。主要参考分析指标包括应收账款账龄、应收账款综合回收率、综合付款率、经济景气度、客户依赖度等。（2）投资风险对投资项目成功的可能性进行充分论证，并分析、评价项目失败对公司的影响程度。分析、评价公司项目失败可承受的能力。分析投资项目失控，包括资金超预算、无法控制进度等方面的风险及其程度。主要参考分析指标包括项目预算、工期、投资自有资金率、投资占公司资产的比率、费用超标率等。（3）财务风险分析公司的资产、资本结构，判断公司的短、长期偿债能力。分析、评价公司对重要债务人的影响能力，以及公司对重要债务人的依赖程度。分析公司是否存在重大担保、资产抵押、质押等，判断可能对公司产生的影响及其程度。分析公司的资金流是否充足，尤其是经营现金流量，判断是否存在资金断流的可能及其对公司的影响程度。主要参考分析指标包括流动比率、速动比率、负债比率、负债净权益比率、利息保障倍数、资产担保比率等。3.资产状况分析（1）分析公司的资产分布状况，判断资产的可使用状态以及达到可使用状态需增加的资源投入。（2）分析公司资产的质量，判断不良资产的比率，以及不良资产处理的可回收程度及其对公司的影响。主要包括：应收账款 存货短期投资 长期投资 固定资产等（3）主要参考分析指标包括设备成新度、不良资产率等。4.资产效率分析（1）通过与行业平均和先进公司水平进行比较，分析公司资产的使用效率，以及影响使用效率的主要因素。（2）分析公司资源整合的能力，以及提高资产使用效率的途径和方法。（3）主要参考分析指标包括设备利用率、总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等。（五）附则1.本制度适用于股份公司。2.本制度自下发之日起执行。3.本制度解释权在财务处