财务分析的概念与基本方法 （一）财务分析的含义 财务分析，亦称财务报表分析，是运用财务报表的有关数据对企业过去的财务状况，经营成果及未来前景的一种评价。财务分析的主要内容是会计报表分析、财务比率分析和预算分析。 不论是静态的资产负债表，还是动态的利润表与现金流量表，他们所提供的有关财务状况和经营成果的信息都是历史性的描述。尽管过去的信息是进行决策的主要依据之一，但过去未必能代表现在和将来。因此，财务报表上所列示的各类项目的金额，如果孤立起来看，是没有多大意义的。必须与其他金额相关联或相比较才能成为有意义的信息，供决策者使用。而这些正是财务分析所要解决的问题。 如何进行众多信息资料的收集、整理、加工，形成有用的分析结论，在手工方式下是难以全面展开的。而财务分析软件却做到了这一点。在财务分析软件里一般都设置了绝对数分析、定基分析、对比分析、环比分析、结构分析和趋势分析等多种专门的分析方法，提供了从经营者、债权人、投资者等多角度的分析报表选择，数据资源的共享功能，并提供计划情况分析。使分析工作者能轻松地完成对财务数据的进一步加工工作，及时、迅速、准确地获取有用的信息，为决策提供正确、客观的依据。 （二）财务分析的基本方法 财务分析的方法灵活多样。随着分析对象、企业实际情况和分析者的不同会采用不同的分析方法。这里仅介绍几种常用分析方法： 1.比较分析法 比较分析法是财务分析普遍使用的重要的分析方法。它是通过对经济指标在数据上的比较，揭示经济指标之间数量关系和差异的一种分析方法。 对经济指标的对比，主要有以下几种形式： （1 ）绝对数分析法：绝对数分析是将不同时期、相同项目的绝对金额进行比较，以观察其绝对额的变化趋势。 （2 ）定基分析法：定基分析是以分析期间某一期的报表数据作为基数，其他各期与之对比，计算百分比，以观察各期相对于基数的变化趋势。 （3 ）环比分析法：环比分析是以某一期的数据和上期的数据进行比较，计算趋势百分比，以观察每期的增减变化情况。 2.比率分析法 比率分析法是通过计算经济指标的比率来考察、计量和评价经济活动变动程度的一种分析方法。比率分析法主要有： （1 ）结构分析法：结构分析是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重，探讨各个部分在结构上的变化规律。用于考核各部门在总体中所占的比重，或各费用在总体费用中所占比重等。 （2 ）相关比率分析法：相关比率分析法是根据经济活动客观存在的相互依存相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。 二、财务分析软件基本功能与数据接口 （一）财务分析软件基本功能 1.初始化功能 初始化工作是财务分析软件的一项基础性工作。这是因为财务分析软件所设置的分析内容-分析表，具有通用性的特点。有些分析表系统可以自动设定表项与科目代码的对应关系，而另一些则不能。为此要想取到正确的数据，必须确认系统设定的表项与科目代码的对应关系与企业总账中的科目代码的一致性。同时由于不同的企业对系统设置的分析表具体分析项目要求的侧重，也要求系统提供能增加删除及修改分析项目的属性，以满足使用者灵活设置具体分析对象的要求。而这些正是初始化的基本内容。 2.选择分析方法功能 财务分析的目的之一在于掌握与认识企业资金运动的变化规律。分析方法提供了这种认识的途径。例如，对不同时期数据组的分析比较可以采用绝对数分析、定基分析、环比分析和结构分析，以提供不同角度、不同侧面的分析结论。因此要求财务分析软件能提供不同分析方法的选择功能。并可同步提供分析期间与比较期间的选择功能，以方便分析者分析操作。 3.自定义报表与外接功能 进行财务分析时，对一些需经常调用，以作进一步分析查看的分析表或其他财务软件的数据资料，有必要按使用者的意愿，方便地安放于随时可见的位置。同时也应允许用户按企业实际，设计特定的分析表格进行特殊分析。为此作为财务分析软件一般要求能提供自定义报表与外接的功能，使软件具有更广阔的应用空间。 4.图形分析及添加文字功能 图形分析功能是利用报表数据和系统提供的图形功能形成各种直观的图形，进行直观分析。一般要求软件有提供普通直方图、圆饼图与折线图、立体直方图等的显示方式。文字添加功能旨在方便分析者对分析结果做图表的注释服务，以达到分析表、分析结论、图形显示的一体化。 5.预算管理功能 预算管理，即对预算完成情况的分析，是财务分析的一个重要组成部分。主要用于考核企业各职能部门在当年任一期间的预算执行情况，以利于分析者及时总结企业的优势并发现潜在问题，保证预算的全面贯彻实施，实现企业预期的经营目标。因此要求系统能提供企业的职能部门、各会计科目预算数输入及与实际数据对比的分析功能。 6.分析表保存与打印输出功能 分析表保存是对生成的分析表要求提供另存为报表文件、文本文件、DBASE 文件等的功能，以便您进一步处理。报表和图形的打印输出应能提供所见即所得、打印预览、页首页尾设计、自动分页、缩放打印、控制打印方向、打印品质等。 （二）财务分析与总账系统之间的数据联系 财务分析系统对基本会计数据的调用、分析的原理如图 1 所示。 图 1 财务分析与总账系统之间的数据联系 首先，财务分析的实际数据通过调用企业总账系统得到。因此，进行财务分析必须要有总账系统的支撑。 其次，财务分析的预算数据与预算类型应由分析者录入并确定，录入的预算数据应能给予总账系统自动报警的提示功能。即当总账系统填制会计凭证时，某一部门或项目的发生额或余额超过财务分析系统中的预算数时，总账系统会自动报警