1 / 4利润分配工作标准任务名称节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料程序C2 会计期末，企业应将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方，借记有关收入类账户，贷记“本年利润”账户3个工作日内 将计入当期损益的成本费用或支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，借记“本年利润”账户，贷记各有关费用或支出类账户3个工作日内 将“本年利润”账户余额转入“利润分配-未分配利润”账户 3个工作日内重点 本年利润的核算标准计算本年利润 本年利润核算方法一、相关会计账簿记录程序C3 抵补被没收的财物损失 1个工作日内 从本年利润中扣除 1个工作日内重点 抵补财务损失标准抵补财务损失 利润分配程序一、相关会计账簿记录程序C4 支付违反税法的滞纳金和罚款 1个工作日内 从本年利润中扣除 1个工作日内重点 支付滞纳金和罚款标准支付滞纳金和罚款 利润分配程序一、税务部门相关规定二、相关会计账簿弥补 亏损程序 一、相关会计账簿记录 2 / 4C5 企业发生年度利润亏损后，可以用下一年度的税前利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补1个工作日内 若下一年度利润不足弥补的，可以在5年内连续弥补 1个工作日内 若5年以内还没有以税前利润将亏损足额弥补，从第6年开始，则只能以税后利润弥补亏损1个工作日内 由于以前年度的亏损反映为“利润分配”账户的借方余额，而本年度内实现的利润反映为“本年利润”账户的贷方余额，年终清算后， “本年利润”账户的余额转入“利润分配”账户贷方时，即对以前年度的亏损作了弥补，因此，无论以税前利润弥补亏损，还是以税后利润弥补亏损，均不必另行编制会计分录1个工作日内重点 弥补以前利润亏损标准 利润分配程序程序C6 法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取，公司制企业按公司法规定，按净利润的10%提取，其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按10%提取1个工作日内 企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本50%以上的，可以不再提取 1个工作日内 提取法定盈余公积时，借记“利润分配-提取盈余公积”账户，贷记“盈余公积-一般盈余公积”账户1个工作日内重点 提取法定盈余公积金的核算标准计提法定盈余公积金 利润分配程序一、利润表程序计提公益金审核审批C7 公司制企业按照本年实现净利润的510%提取法定公益金，其他企业按不高于法定盈余公积的提取比例提取公益金，企业提取的法定公益金用于企业职工的集体福利设施1个工作日内 一、利润表 3 / 4 提取法定公益金时，借记“利润分配-提取盈余公积”账户，贷记“盈余公积-公益金”账户1个工作日内 计提法定盈余公积金和公益金后，由财务总监和总经理审核审批 即时重点 提取法定公益金的核算标准 利润分配程序程序C8 按规定向优先股股东支付股利 根据企业情况 向投资者分配利润时。借记“利润分配-应付优先股股利”账户，贷记“应付股利”账户1个工作日内 当实际向投资者分配现金股利时，借记“应付股利”账户，贷记“银行存款”账户1个工作日内重点 支付优先股股利标准支付优先股股利 利润分配程序一、国家有关规定二、投资的决议程序C9 公司制企业提取法定盈余公积后，经过股东大会决议可以提取任意盈余公积，其他企业也可以根据需要提取任意盈余公积，任意盈余公积的提取比例由企业投资人视情况而定根据企业情况 计提任意盈余公积金时，借记“利润分配-提取盈余公积”账户，贷记“盈余公积-任意盈余公积”账户1个工作日内A9 由财务总监和总经理审核审批 即时重点 计提任意盈余公积金的核算标准计提任意盈余公积金审核审批 利润分配程序一、股东大会决议程序C10 按规定向投资者分配利润 根据企业情况向普通股股东付股利 向投资者分配利润时，借记“利润分配-应付普通股股利”，贷记“应付股利” 1个工作日内一、国家有关规定二、投资者的决议 4 / 4 当实际向投资者分配现金股利时，借记“应付股利”账户，贷记“银行存款”账户1个工作日内 将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户时，借记“利润分配-未分配利润”账户，贷记“盈余公积-一般盈余公积”、“利润分配-应付利润”账户1个工作日内重点 向投资者分配股利的核算标准 利润分配程序