关于颁发集团有限公司管理标准-财务预算管理的通知公司所属各单位、子公司：为了强化财务预算管理，规范财务预算行为，现将集团有限公司管理标准-财务预算管理发给你们，请执行。附件：如文二 00 二年九月十六日G0802-02 集 团 有 限 公 司 管 理 标 准G0802-02财 务 预 算 管 理2002-09-16 发布 2002-10-01 实施集团有限公司集团有限公司管理标准QNG0802-02财 务 预 算 管 理代替 1.主题内容及适用范围1.1 本标准规定了集团有限公司（下称集团公司）财务预算管理的引用依据、财务预算管理的内涵、财务预算的基本内容、预算编制的原则、编制的方法、编制的程序、预算的执行、预算的调整、预算的分析与考核等。1.2 本标准适用于集团公司所属各单位、子公司，集团公司参股公司可参照执行2.引用依据2.1 中华人民共和国会计法2.2 企业财务通则 、 企业会计准则2.3 企业会计制度2.4 企业国有资本与财务管理暂行办法2.5 关于企业实行财务预算管理的指导意见3.财务预算管理企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运作的具体安排，简而言之，预算是一种以货币量表述收入、支出、资本运用的计划，它应当在预算期之前编制完成并获得决策机构通过。预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标和管理工作。集团有限公司 2002-09-16 发布 2002-10-01 实施G0802-02企业应当重视财务预算管理，将财务预算作为制定落实内部经济责任制的依据，企业集团的财务预算管理由集团公司（母公司）组织实施分级归口管理。企业法定代表人应当对企业财务预算的管理工作负总责，企业董事会或经理办公会应指定财务部门负责财务预算管理事宜。4.财务预算的编制原则4.1 坚持效益优先原则，在扩大外销和增大债权、在实施资本性支出和增加权益、在增加营业额和降价促销等之间，实行总量平衡，全面预算管理。4.2 坚持积极稳健原则，在物资储备、改扩建项目、权益性投资方面应确保以收定支，加强财务风险控制。4.3 坚持权责对等原则，在编制、执行财务预算中，企业各级、各部门、各责任人应明确自己的地位、作用和责任。凡对完成预算目标起着重要作用、重大影响的部门或责任人均应具有一定权限并承担相应的责任。5.财务预算的编制方法财务预算应根据不同的预算项目分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。5.1 固定预算是根据预算正常的可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。5.2 弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用与预算执行单位业务量有关的成本（费用） 、利润等预算项目。5.3 滚动预算是随时间的推移和市场条件变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度、月份预算的编制。5.4 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策，从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外融资、对外捐赠等。G0802-025.5 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。6.财务预算的编制程序财务预算应分级分部门编制，上下结合，逐级汇总，财务综合的程序进行。6.1 财务预算编制单位应根据外部经济环境（如 GDP 增长系数、汇率、利率变化趋势以及本单位的产品在同类型产品中所占的市场份额等） ，内部资源条件（如资金、技术、人力、设备等） ，分部门地编制销售预算、采购预算、费用预算、劳动工资预算、资本性支出等业务预算。6.2 财务部门根据各部门的业务预算和经营目标、资金状况等，综合平衡、科学计算、编制全面财务预算。6.3 由财务部门组织编制的财务预算，经董事会或经理办公会批准后下达执行。6.4 子公司的财务预算应根据财政部有关“企业对具有控制权的子公司应当实施财务预算管理”的要求，在董事会审核前报送集团公司财务部预审，并由集团公司财务部出具由集团公司总经理签名的预算审核意见交集团公司派出的股权代表，以便在董事会审议批准预算时能按照集团公司的要求发表意见，以实现预算管理权。6.5 集团公司的合并预算应在下达执行后 15 日内报送主管财政机关备案。7.财务预算编制的基本内容财务预算是由若干个相互关联的预算组成，即由预计的资产负债表、预计的损益表、预计的现金流量表及相关的附表预算、预算说明所组成。7.1 预计资产负债表是按照资产负债表的內容和格式编制的综合反映预算执行位期末财务状况的预算表，一般应根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。7.1.1 企业应根据销售预算和自己的财务能力、根据最佳订货量和最合理的平均存货、根据所采购物资的批量和市场供求情况等来确定应收账款、应付账款、存G0802-02货等项目的预算指标。7.1.2 企业应根据技术改进、技术改造等目标确定预算内购建、更新固定资产所需的支出确定以及确定固定资产、在建工程等预算指标；根据所确定的权益性投资计划及投资收益目标等确定、长期投资等预算指标，并应逐步引入资金成本和时间成本的概念。7.1.3 企业可根据损益预算所预期的现金流量以及筹融资计划来确定货币资金、长短期贷款、应收票据、应付票据等预算指标。7.2 预计损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表，包括主营业务收入预算，产品成本预算，管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算、其它业务收支的预算、投资收益预算、营业外收支预算。7.2.1 企业应根据集团公司的产销大纲、公司经营目标、外部市场需求及优势资源的最佳配置等确定收入预算。7.2.2 企业应根据最先进的材料配件消耗定额、费用标准，以及计划实施招标采购、精益生产、零在制等手段，确定成本费用预算。7.2.3 企业应引入人力资源成本理念，正确核算人工成本，提高劳动生产率，确定人力成本指标的预算。7.2.4 企业应加强财务资金及权益性投资管理，降低融资成本，提高投资收益率，以确定财务费用、投资收益预算。7.3 预计现金流量表是按照现金流量表主要项目内容和格式编制的反映企业预算期内一切现金收支极其结果的预算。它以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其它预算有关现金的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据，它是企业能否持续经营的基本保障预算。7.3.1 企业应以业务预算、资本预算为基础，根据营业收入、投资收益等现金流入，购买物资、支付费用、购建固定资产等现金流出，计算最经济合理的经营、投资活动净现金流量预算指标。G0802-027.3.2 企业应根据经营活动和投资活动的现金流量对资金需求及资本市场可供选择的融资方式、融资成本，选择金融信贷、发行债券、增资扩股等筹资方式，以确定筹资活动的现金预算指标。7.4 财务预算的统一报表格式、计算机软件、特定事项的说明及编报的时间要求等由集团公司财务部在每年预算期前统一发文布置。8.财务预算的执行董事会批准的财务预算一经下达，公司经理层必须认真组织实施，并指定财务部门将财务指标层层分解，落实到各部门、各岗位、直至每个责任人，做到指标分解横向到边，纵向到底，各级部门都有明确的责任。9.财务预算的调整企业正式下达执行的财务预算一般不予调整，如在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，董事会认为需要进行调整时，方可调整财务预算。9.1 财务预算调整的原则应当在经济上能够实现最优化。9.2 财务预算调整的重点应放在财务预算执行中出现的重大的、关键性差异方面。9.3 对财务预算进行调整是为了较现实的预算更可能实现预期目标，以及为了有效地组织剩余期间的经营与财务活动。对财务预算进行调整后原则上不调整考核指标。9.4 调整后的财务预算应及时报送集团公司财务部备案。10.财务预算的分析与考核10.1 企业应当建立财务预算分析制度，各级经营管理层要定期召开财务预算执行情况分析会议，集团公司经营管理委员会将按季度召开分析会，集团公司财务部将定期的、不定期的组织相关单位、部门进行专题、专项讲评分析。10.2 预算分析应根据不同情况分别采用比例分析法、比较分析法、因素分析法、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状，发展趋G0802-02势及存在的问题和潜力，从产销量、品种结构、价格、变动成本、边际收益、费用等诸因素进行分析。10.3 财务预算指标的执行情况将作为各单位经济责任制、经营绩效考核的依据，集团公司财务部将根据各单位董事会批准的财务预算和经社会中介机构审计后的会计报告公布预算得分和实际得分，以供考核。11.附则所属各单位，子公司可依据本标准制订本单位的预算管理办法。附加说明：本标准由集团公司财务部提出本标准由负责起草本标准由负责主核本标准发至集团公司所属各单位、子公司本标准由集团公司财务部负责解释