企业所得税汇算清缴纳税申报鉴 证 工 作 底 稿(B版征求意见稿)客户名称：纳税年度：底稿要求：1所有审核要点表均须作出记录并归在底稿中，若要点表不适用的，具体审核表可以不归在底稿中。2损益类科目中，会计调整数包括同一科目内明细科目之间的重分类。3涉及会计调整的，反映在会计调整数中，如果企业不同意调账的，在纳税调整数中反映，并进行说明。4本底稿未规定固定格式的，可以采用“通用工作记录表”进行记录。xxxx税务师事务所有限公司企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿索引被审核单位：索引号 项目名称 具备（）一、综合类Z101 三级复核工作底稿Z102 审核报告正本、底稿Z103 审核工作计划Z104 调整分录汇总Z105 涉税鉴证业务约定书Z106 涉税鉴证业务声明书Z107 关联方及其交易声明书Z108 企业提供资料清单Z109 企业基本情况Z110 审计报告审阅记录Z111 审核过程中重大问题请示报告Z112 与客户交换意见记录Z113 审核工作总结Z114 审核标识二、业务类Y200 主表Y201 收入明细表（附表1）Y202 主营业务收入审核表Y203 其他业务收入审核表Y204 视同销售收入审核表Y205 营业外收入审核表Y206 其他收入审核表Y207 成本费用明细表(附表2)Y208 主营业务成本审核表Y209 其他业务支出审核表Y210 视同销售成本审核表Y211 营业外支出审核表Y212 销售(营业)费用审核表Y213 管理费用审核表Y214 财务费用审核表企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿索引被审核单位：索引号 项目名称 具备（）Y215 纳税调整项目明细表（附表3）Y216 收入类纳税调整审核表Y217 扣除类纳税调整审核表Y218 资产类纳税调整审核表Y219 准备金等纳税调整审核表Y220 企业所得税弥补亏损明细表（附表4）Y221 税收优惠明细表（附表5）Y222 境外所得税抵免计算明细表（附表6）Y223 以公允价值计量资产纳税调整表（附表7）Y224 交易性金融资产审核表Y225 可供出售金融资产审核表Y226 持有至到期投资审核表Y227 交易性金融负债审核表Y228 投资性房地产审核表Y229 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表（附表8）Y230 资产折旧、摊销纳税调整明细表（附表9）Y231 固定资产及累计折旧审核表Y232 无形资产及长期待摊费用审核表Y233 研究开发支出审核表Y234 资产减值准备项目调整明细表（附表10）Y235 长期股权投资所得（损失）明细表（附表11）Y236 投资收益审核表三、其它Q301 主营业务税金及附加审核表Q302 应交税金审核表Q303 已交所得税审核表Q304 资本公积/盈余公积变动审核表Q305 未分配利润变动审核表Q306 费用截止测试表Q307 记帐凭证测试表Q308 通用工作底稿三级复核工作底稿委托单位： 索引号： Z101 页次：审核项目： 三级复核 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：复核人 复核要点 复核与否 复核意见 处理情况项目负责人1、是否对助理人员工作进行了分工和指导，并已按照本所审核程序和本项目审核工作计划完成了外勤工作；2、对审核中碰到的重大问题是否已向部门经理请示并已获得解决；3、是否已详细复核了全部审核工作底稿并签字：（1）审核人员是否运用恰当的审核方法执行了预定审核程序，实现了审核目标；（2）是否已将审核过程记录在底稿中；（3）各项目的审核证据是否充分，专业判断是否正确，（4）审核结论是否明确，并与工作结果一致）；4、已审申报表之间的相互勾稽关系是否已经核对相符，并经客户盖章确认；5、是否已取得客户管理当局声明书； 复核人：6、是否已与客户交换过审核意见，并就调整事项取得一致意见；日期：7、是否已完成审核报告初稿；8、是否已完成了工作底稿的整理和编号工作。部门经理意见1、纳税调整项目是否按税法规定进行处理；2、审核意见的确定是否恰当。3、是否与项目负责人就项目的审计情况进行过充分的讨论；4、重大事项是否已提请进一步考虑；5、是否需要重新考虑已实施审核程序的性质、时间和范围； 复核人：6、选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核；日期：7、与管理层、治理层以及其他方面是否进行了充分的沟通；8、拟出具的审核报告是否适当。公司（所）领导意见1、审核约定事项是否已实现； 2、审核程序的制定与实施是否恰当；3、审核依据是否充分、适当；4、对遗漏未审核事项是否进行审核； 复核人：5、审核意见是否恰当，审核报告的表述是否规范。 日期：6、相关事项或存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项是否已适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行。审核整体工作计划委托单位： 索引号： Z103 页次：审核项目： 审计工作计划 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：一、审核项目企业所得税汇算清缴审核二、审核重点1内部控制制度：2企业所得税申报表三、计划审核日期外勤工作日自 年 月 日至 年 月 日 共计 日 人次内部整理复核日自 年 月 日至 年 月 日报告完成日 年 月 日四、审核小组组成及人员分工：姓名 职务或名称 分工计划变更情况记录：调整分录汇总表委托单位： 索引号： Z104 页次：审核项目： 调整分录汇总表 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：序号 调整内容 科目代码 会计科目 索引号 明细科目 借方金额 贷方金额 影响净利润 索引号：Z105涉税鉴证业务约定书编号： ：甲方（委托方）：甲方税务登记号：乙方（受托方）：乙方税务师事务所执业证编号：兹有甲方委托乙方提供涉税鉴证业务，依据中华人民共和国合同法及有关规定，经双方协商，达成以下约定：一、委托事项二、完成时间年 月 日三、甲方的责任与义务(一)甲方的责任1根据中华人民共和国税收征收管理法及其有关规定，甲方有责任保证会计资料及纳税资料的真实性和完整性，并承担因提供资料失实、不完整或偷税而造成的后果。2按照现行税收法律、法规和政策规定依法履行纳税义务是甲方的责任。这种责任还应当包括：（1）建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的内部控制；（2）符合会计准则及其有关规定；（3）严格按照税收规定进行纳税调整。3甲方不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。4基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及甲方内部控制的固有局限性，经乙方审核后仍然可能存在未被发现的风险，乙方出具的鉴证报告不能因此减轻甲方应当承担的法律责任。(二)甲方的义务1按照乙方要求，及时提供完成委托事项所需的会计资料、纳税资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完整性。2确保乙方不受限制地接触任何与委托事项有关的记录、文件和所需的其他信息，并答复乙方工作人员对有关事项的询问。3为乙方工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。4按本约定书的约定及时足额支付委托业务费用以及其他相关费用。未按规定时间支付委托费用的，从违约之日起每天按委托业务费用万分之五的比例向乙方支付违约金。四、乙方的责任和义务(一)乙方的责任 1乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定以及注册税务师管理暂行办法及其有关规定，本着独立、客观、公正的原则，对甲方提供的有关资料进行审核鉴证。2乙方应当制定合理计划和实施能够获取充分、适当证据的审核程序，为甲方的委托事项提供合理保证。3乙方有责任在鉴证报告中指明发现的甲方违反国家法律法规且未按乙方的建议进行调整的事项。(二)乙方的义务1乙方应当按照约定时间完成委托事项，并出具真实、合法的鉴证报告。2除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据；（3）监管机构对乙方进行行政处罚所实施的调查、听证、复议等程序。（4）法律法规规定的其他情形。3由于乙方过错导致甲方未按规定履行纳税义务的，乙方应当按照有关法律、法规及相关规定承担相应的经济责任，该经济责任的最高额以退还已收费金额并赔偿已收费金额的100%为限。4属于乙方原因未按约定时限完成委托事项并给甲方造成损失的，每逾期一天按委托业务费用万分之五的比例向甲方支付违约金。五、约定事项的收费1按照注册税务师行业收费的有关规定，完成本委托业务费用为人民币（大写) 元整（￥）。上述费用在本约定书签订之时甲方支付__________________元，乙方递交鉴证报告时甲方一次付清。付款方式：为支票转帐付至乙方对公账户。2由于无法预见的原因，导致乙方从事本委托事项完成的实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第五款第1项所述业务费用总额。3如果乙方已经完成了外勤工作，由于甲方或者其他无法预见的原因，本约定书项目不再进行，甲方应按不低于委托业务总费用的80%付费。该费用应于甲方收到乙方的收款通知之日起七日内支付。4乙方在 市区(县）以外发生的与本次委托事项有关的交通、食宿、邮电通讯，以及与本次委托事项有关的其他费用由甲方负担。5除上述外乙方不再向甲方收取或报销其他任何费用。六、违约责任1.甲方未能及时将完成委托事项所需的会计资料、纳税资料和其他有关资料交与乙方，经乙方催告仍不能提供的，乙方有权解除本约定书并且有权不予退回签约之时收取费用；2.甲方对乙方人员进行私下付费的，应向乙方支付所付费用双倍的违约金。3.乙方利用工作便利违反本约定书中所做的承诺的，经查属实的应向甲方支付约定服务费的20的违约金。造成甲方损失的还应在双倍服务费的范围内进行赔偿。七、鉴证报告的出具和使用1乙方应当按照国家发布的相关业务准则所规定的格式和类型，出具真实、合法的鉴证报告。2乙方向甲方出具鉴证报告一式 份。3甲方不得修改或删节乙方出具的鉴证报告；不得修改或删除重要的数据、重要的附件和所作的重要说明。八、约定事项的变更如果出现不可预见的情形，影响审核鉴证工作如期完成，或需要提前出具鉴证报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应提前通知对方，并经双方协商一致解决。九、约定事项的终止1本约定书签订后，双方应当按约履行，不得无故终止。如遇法定情形或特殊原因确需终止的,提出终止的一方应提前通知另一方，并由双方协商解决。2在终止业务约定的情况下，乙方有权就本约定书终止之日前对约定事项所付出的劳动收取合理的费用。十、适用法律和争议解决本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国的法律进行解释并受其约束。协议履行中如有争议，双方应协商解决，协商不成，双方均可向有管辖权的人民法院提起诉讼。十一、本约定书的法律效力1本约定书经双方代表人签字并加盖单位公章之日起生效，并在双方履行完成约定事项后终止。但其中第四(二)2、3、五、六、七、十项并不因本约定书终止而失效。2本约定书一式二份，甲乙方各执一份，具有同等法律效力。十二、其他事项的约定本约定书未尽事宜，经双方协商另行签订补充协议，补充协议与本约定书具有同等法律效力。甲 方： 乙 方：（盖章） （盖章）代表人： 代表人：地 址： 地 址：电 话： 电 话：签约日期：签约地点： 索引号：Z106涉税鉴证业务声明书编号： :税务师事务所：本公司已委托贵所对本公司 年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证，并出具鉴证报告书。谨有关情况声明如下：一、本公司依照企业会计准则和有关财务制度的规定编制的会计报表，公允地反映本公司的财务状况、经营成果和现金流量情况，其编制基础与上期保持一致。本公司管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。二、本公司依照中华人民共和国税收征收管理法及其有关规定，保证提供纳税资料的真实性和完整性。三、建立、完善并有效实施与会计核算、纳税申报相关的内部控制。防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。四、基于重要性原则、截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及本公司内部控制的固有局限性，经贵所审核后仍然可能存在未被发现的风险，贵所出具的鉴证报告不因此减轻本公司应当承担的依法纳税责任。五、本公司业已提供所有与本次鉴证业务相关的财务会计涉税记录、管理层以及股东会决议、文件等。六、本公司业已提供所有与本次鉴证业务相关的关联单位名单、关联交易清单及有关的资料，对与关联单位的所有交易事项均按公允价格进行。用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定，并在使用上保持了一贯性。七、本公司所有与本次鉴证业务相关的交易事项皆已入账，不存在账外交易事项。八、无蓄意或虚饰会计报表、申报表各项目的金额或分类的情况。九、本公司业已提供所有与本次鉴证业务相关的税务机关的涉税批复、税务检查文书。十、如果本公司某些涉税事项的处理导致贵所出具保留意见或专项说明的鉴证报告，本公司对这些涉税事项处理导致的税务影响负责。十一、无重大的税务不确定事项。十二、其他有关事项说明：公司名称（盖章） 法定代表人 （签章）总会计师或财务负责人 （签章）年 月 日 索引号：Z107关联方及其交易声明书税务师事务所：截至 年 月 日止,与本公司有关联关系的人员和单位名单及其关联交易情况如下：一、关联方关系汇总关联方名称(全称) 注册地点 主营业务 与本单位关系 经济性质或类 型 法定代表人 是否存在控制关系 持股比例二、关联交易及关联往来汇总关联方名称关联交易情况 关联往来情况备注交易内容 交易金额 会计科目 期末余额三、存在控制关系的关联方的注册资本、所持股份（权益）及其变化企业名称注册资本及其变化 所持股份或权益及其变化期初数 本期增减金额 期末数 金额 股份比例% 金额 股份比例% 金额 股份比例%被审计单位（盖章）： 索引号：Z108企业提供资料清单序 号 资 料 名 称 有/否 索引号1 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3 国税、地税税务登记证复印件4 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件5 本年度资产负债表、损益表6 本年度审计报告及调整分录7 上年度所得税汇算清缴资料8未经审核的年度纳税申报表及附表，所得税缴款书（包括补缴上年度和本年度终了后次年补缴的）复印件9 报经主管税务机关批准或备案的税前扣除项目复印件10 税务机关批复的准予抵免企业所得税的文件复印件11 所属期间的国、地税检查处理结论12 投资分利情况的完税证明13 重要经营合同、协议复印件14 单位关联企业名单15 子公司财务报表或审计报告16 子公司所得税汇算清缴申报表及审核报告17 其他应提供的资料索引号：Z109企业基本情况表企业名称经济类型所属行业注册地址 邮 编实际经营地址 联系人开户银行 银行账号 联系人电话工商登记日期税务登记税务登记号码执照号码 主管税务机关主要经营范围 开业日期 经营期限 年董事长 总经理 财务负责人 内审部门负责人联系方法 联系方法 联系方法 联系方法投 资 者 名 称 投资总额 注册金额 出资比例 实收金额 占注册资本比例（）合 计分 支机 构概 况名 称 所在地 适用税率 从事行业 销售总机构生产的产品 销售自己生产的产品前事务所名称及审核报告编号年度 出具审计报告事务所审计报告文号审计意见类型 所得税审核事务所 审核报告文号200 年200 年200 年索引号：Z109-1主要会计政策与会计估计序号 项 目 内 容 是否适用 备注1 目前执行的会计准则和会计制度企业会计准则( )企业会计制度( ) 小企业会计制度( ) 其他：2 记账本位币 人民币( ) 美元( ) 日元( ) 港币( ) 其他：3 记账基础和计价原则 权责发生制( ) 收付实现制( ) 历史成本( ) 现行市价( )4 外币业务核算方法 记账汇率：按当月月初汇率( ) 按业务发生当日汇率( )5 外币财务报表折算方法 现行汇率法( ) 时态法( ) 6 短期投资核算方法 期末按实际成本计价( )期末按成本与市价孰低法计价( )7 短期投资跌价准备 按投资总体计提( ) 按投资类别计提( )按单项投资计提( )8 坏账损失核算方法 直接转销法( ) 备抵法( )9 坏账准备计提方法及提取比例1.余额百分比法，比例为( )2.账龄分析法，比例：1年以内( )12年( )23年( )35年 ()5年以上( )3.个别认定法( ) 10 存货计价方法1.对于 按实际成本计价发出存货时，按：先进先出法( )加权平均法( ) 个别计价法( )2.对于 按计划成本(标准成本)计价 3.期末存货按实际成本计价( )按成本与可变现净值孰低计价( ) 11 产品成本计算方法品种法( )分类法( )定额比例法( ) 分批法( ) 分步法( ) 其他：12 在产品计价方法期末在产品成本：不保留( )保留材料成本( ) 料工费均保留( )数量确定：约当产量( )固定数量( )盘存数量( ) 成本确定：实际成本( ) 定额成本( )13 低值易耗品标准单价在 元以下，使用期限在 年以下摊销方法：一次摊销法( ) 五五摊销法( )14 存货跌价准备 期末按单项( )/分类( )存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备15 长期股权投资核算对被投资单位无控制、无共同控制或无重大影响的，采用成本法核算对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算16 长期股权投资差额及其摊销1. 不计算及摊销股权投资差额；2. 长期股权投资采用权益法核算时，其取得成本高于其在被投资单位所有者权益中所占分额之间的差额，计入股权投资差额，并按 年平均摊销17 长期债权投资核算方法18 长期投资减值准备1. 不计提减值准备2. 按单项投资预计可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备19 委托贷款核算方法20 固定资产折旧方法 平均年限法( )工作量法( )双倍余额递减法( )年数总和法( )21 固定资产净残值率 固定资产原价的( %)22 固定资产减值准备1. 不计提减值准备2. 按单项固定资产预计可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备主要会计政策与会计估计序号 项 目 内 容 是否适用 备注23 在建工程减值准备1. 不计提减值准备2. 按单项工程预计可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备24 借款费用核算方法 为购建固定资产而借入专门借款所发生的借款费用，满足相应资本化条件的，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，予以资本化25 无形资产核算方法1. 按 年平均摊销2. 按 年平均摊销26 无形资产减值准备1.不计提减值准备2.按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备27 长期待摊费用内容及摊销方法1. 按 年平均摊销2. 按 年平均摊销28 销售商品收入确认1. 一般于产品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现2. 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量29 提供劳务收入确认1. 在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认；2. 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，当交易的结果能够可靠估计时，在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入；3. 在提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，按照对已发生劳务成本的预计补偿程度进行相应会计处理30 让渡资产使用权收入确认1. 与交易相关的经济利益能够流入企业2. 收入金额能够可靠计量31 所得税核算方法 应付税款法( ) 纳税影响会计法( )32 税(费)率所得税( %) 增值税( %) 营业税( %)城建税( %) 教育费附加( %) 地方教育附加 ( %) 其他：33 利润分配盈余公积按 %提取企业发展基金按 %提取，储备基金按 %提取福利及奖励基金按 %提取任意盈余公积：不提( )，按( %)提取股利分配：暂不分配( )股利分配：按股本的 %分配，或每股 元会计政策、会计估计变更说明审计报告审阅记录委托单位： 索引号： Z110 页次：审核项目： 审阅记录 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：序 号 项 目 名 称 是/否 索引号审计报告及调整分录审阅项目1 本年度出具审计报告的事务所名称及文号：2 是否出具了非标准意见的审计报告3 会计报表附注：(1) 本期是否享受优惠政策（如有须获取相关批文）(2) 是否存在需汇总合并纳税的成员企业（如有须获取相关批文及成员名单）(3) 是否存在投资性房地产(4) 固定资产折旧政策是否与税法规定一致(5) 无形资产摊销政策是否与税法规定一致(6) 是否存在各项减值准备(7) 期末有无未缴企业所得税（若有须获取期后缴纳的税单）(8) 其他应付款、长期应付款等是否存在非金融机构借款(9) 借款利息与汇总损益的资本化计算是否与税法规定的一致(10) 预提费用期初期末是否有余额(11) 专项应付款是否存在国家拨付的专项补贴收入(12) 本期资本公积的变动是否与应纳税所得额有关(13) 未分配利润的变动是否有可能涉及应税未税的应纳税所得额(14) 期间费用中是否含广告费支出、业务宣传费、租赁费、佣金支出、上缴总机构管理费支出(15) 管理费用中是否存在技术开发费(16) 是否存在公允价值变动损益(17) 营业外支出中是否存在对外捐赠、罚款、财产损失等支出(18) 补贴收入是否符合免税规定(19) 是否存在关联方交易审核过程中重大问题请示报告委托单位： 索引号： Z111 页次：审核项目： 重大问题请示报告 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：执行的会计制度 所属会计期间承办部门 项目负责人 业务类型提请决定的主要问题及初步处理意见：部门经理意见：所领导意见：与 客 户 交 换 意 见 记 录委托单位： 索引号： Z112 页次：审核项目： 交换意见记录 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：委托方名称： 委托项目： 工作日期：委托方参加人员： 受托方参加人员：姓名： 职务： 主办人员：姓名： 职务： 助理人员：审核中发现问题及处理意见： 委托方意见： 与委托方交换后的处理意见：（委托方公章）：受托方主办人员签名： 委托方财务人员签名： 年 月 日工 作 总 结委托单位： 索引号： Z113 页次：审核项目： 工作总结 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：1被审核单位背景：2被审核单位内部控制调查情况：3审核实施情况：4审核过程中主要问题及重要调整事项：5审核过程中重要未决事项及解决办法：6审核结论及拟出具报告的意见类型：7对接受后续审核的建议：索引号：Z114审 核 标 识标 识 含 义B 期初余额与上年审核后报表期末数核对相符G 与总账核对相符S 与明细账核对相符F/S 与已审会计报表核对相符 与原始凭证核对相符 与文件依据核对相符C 已发询让函C+ 已收回询证函，回函金额相符C- 已收回询证函，回函金额不符 直栏数额加计，复核无误 横栏数额加计，复核无误* 备注1* 备注2N/A 无此情况，不适用说明：除上述通用审计标式外，事务所可根据实际需要增加有关审计标识，并应说明其含义