审计工作底稿客户：ABC公司 编制： 日期： 索引号：A8底稿名称： 存货 复核： 日期： 项目页次：时间：2004年12月31日未审数 调整数 审定数序号 项目 W/P 期初数 本期增加 本期减少 期末数 期初数 本期增加 本期减少 期末数 期初数 本期增加 本期减少 期末数1 库存材料 A8-1 558,974.17 8,068,532.67 8,163,043.00 464,463.84 - 558,974.17 8,068,532.67 8,163,043.00 464,463.842 在途材料 - - - - - -3 委托加工材料 - - - - - -4 库存商品 A8-2 802,932.24 8,102,982.00 7,983,953.56 921,960.68 - 802,932.24 8,102,982.00 7,983,953.56 921,960.685 在产品 140,394.56 8,425,987.11 8,102,982.00 463,399.67 - 140,394.56 8,425,987.11 8,102,982.00 463,399.676 自制半成品 - - - - - -7 产成品 - - - - - -8 分期收款发出商品 - - - - - -9 其他 - - - - - -合计 1,502,300.97 24,597,501.78 24,249,978.56 1,849,824.19 - - - - 1,502,300.97 24,597,501.78 24,249,978.56 1,849,824.19- -NOTES:1、阐述公司存货的核算方法及核算流程，如果各存货项目的核算方法不一样，应分别介绍；2、核对总帐与报表数、总账与明细账是否相符；3、如未参与公司年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽查：获取被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表并与公司财务账核对是否相符；选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。在监盘或抽查被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。4、在监盘或抽查被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。5获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入账。6、 检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理方法是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。7、查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证，检查是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。8、根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确。若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确，审计工作底稿客户：ABC公司 编制： 日期： 索引号：A8底稿名称： 存货 复核： 日期： 项目页次：时间：2004年12月31日年末余额是否恰当。注意有无任意改变材料差异的分配方法，有无不按月结转材料成本差异或任意多转、少转、不转差异的情况。9、抽查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、人库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确。抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项。抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。 不设“材料采购”科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料、包装物购进的检查。10抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整、计价是否正确。11抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，有无长期未收回的货款，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。12抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款；如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。13、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。14、对业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对一致，如有差异，查明原因并作出记录。15抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。16抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符。17了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。18、以上存货项目中如果发生额及余额在整个存货科目中的比例较大，且该项目的下级明细项目较多，应开列下级明细底稿并作交叉索引，比如库存材料和库存商品，相应的测试及说明应在下级底稿中进行，在总控底稿中只需对该明细项目的审计结果进行交代即可；19、以上存货项目中余额及发生额均较小的项目可减少抽查数量或不用抽查，但对异常项目应重点关注；计价测试、大额增加、大额减少项目测试应选择主要存货项目进行；CONC: 如果有调整应为“调整后可以确认”，如果没有调整应为“可以确认”如需保留应说明保留的理由及事项。审计工作底稿客户：ABC公司 编制： 日期： 索引号：A8-2底稿名称： 存货-库存商品 复核： 日期： 项目页次：时间：2004年12月31日未审数 调整数 审定数序号 项目 W/P 期初数 本期增加 本期减少 期末数 期初数 本期增加 本期减少 期末数 期初数 本期增加 本期减少 期末数1 A商品 328,680.72 3,920,243.65 4,059,842.42 189,081.95 - 328,680.72 3,920,243.65 4,059,842.42 189,081.952 B商品 403,092.56 4,092,842.23 3,802,391.23 693,543.56 - 403,092.56 4,092,842.23 3,802,391.23 693,543.563 C商品 40,305.34 40,934.25 59,802.42 21,437.17 - 40,305.34 40,934.25 59,802.42 21,437.174 D商品 30,853.62 48,961.87 61,917.49 17,898.00 - 30,853.62 48,961.87 61,917.49 17,898.005 E商品 - - - - - -6 - - - - - -7 - - - - - -8 - - - - - -9 - - - - - -合计 802,932.24 8,102,982.00 7,983,953.56 921,960.68 - - - - 802,932.24 8,102,982.00 7,983,953.56 921,960.68- - - -NOTES:测试及说明内容见总控底稿，如果已经在总控底稿中进行和说明的内容，如存货盘点、会计政策交代等，本级底稿可不再重复；本级底稿只对库存商品相应内容进行测试和说明；CONC: 如果有调整应为“调整后可以确认”，如果没有调整应为“可以确认”如需保留应说明保留的理由及事项。审计工作底稿客户：ABC公司 编制： 日期： 索引号：A8-1底稿名称： 存货-库存材料 复核： 日期： 项目页次：时间：2004年12月31日未审数 调整数 审定数序号 项目 W/P 期初数 本期增加 本期减少 期末数 期初数 本期增加 本期减少 期末数 期初数 本期增加 本期减少 期末数1 原料及主要材料 350,928.34 6,868,323.29 6,903,983.56 315,268.07 - 350,928.34 6,868,323.29 6,903,983.56 315,268.072 辅助材料 91,843.20 150,938.45 179,283.92 63,497.73 - 91,843.20 150,938.45 179,283.92 63,497.733 外购半成品 130,942.00 130,942.00 - - - 130,942.00 130,942.00 -4 修理用备件 30,293.24 30,923.20 20,031.23 41,185.21 - 30,293.24 30,923.20 20,031.23 41,185.215 燃料 10,029.65 31,093.23 40,878.95 243.93 - 10,029.65 31,093.23 40,878.95 243.936 包装物 75,879.74 856,312.50 887,923.34 44,268.90 - 75,879.74 856,312.50 887,923.34 44,268.907 低值易耗品 - - - - - -合计 558,974.17 8,068,532.67 8,163,043.00 464,463.84 - - - - 558,974.17 8,068,532.67 8,163,043.00 464,463.84- - - 0.00NOTES:测试及说明内容见总控底稿，如果已经在总控底稿中进行和说明的内容，如存货盘点、会计政策交代等，本级底稿可不再重复；本级底稿只对库存材料相应内容进行测试和说明；CONC: 如果有调整应为“调整后可以确认”，如果没有调整应为“可以确认”如需保留应说明保留的理由及事项。审计工作底稿客户：ABC公司 编制： 日期： 日期：2003.6.14 索引号：A8-3底稿名称： 存货-计价测试 复核： 日期： 日期： 项目页次：年度：2004年12月31日抽查各项目主要品种，抽查时点随机；序号 项目期初 增加 领用 移动加权平均单价同公司发出单价差异单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额1 原材料-噻嘧啶 136.5797 240.00 32,779.13 136.5797（1）3月车间领用 136.5797 235.00 32,096.23 0.00（2）4月购进 138.4615 1,000.00 138,461.54 138.4522（3）4月领用 138.4615 300.00 41,538.45 -0.012 包装物-保肾康塑料瓶 0.1620 399,400.00 64,708.030.1496 180,000.00 26,923.08180.00 0.15852月领用 0.1557 66,209.00 10,308.74 0.003 产成品-保肾康 4.1659 286,725.00 1,194,478.30 4.1659（1）12月货物破损 4.1659 1,000.00 4,165.90 -0.00（2）退库返工 4.1659 -3,923.00 -16,342.83 0.00（3）12月发出 4.1659 180,141.00 750,449.39 -0.00（4）12月完工入库 4.1659 180,141.00 750,449.39（5）12月完工入库 3.0848 245,975.00 758,786.96 3.6621（6）12结转销售成本 4.4642 78,228.00 349,228.68 -0.804 产成品-川芎素 1.6848 332,084.00 559,482.04 1.6848（1）1月发出 1.6848 145,722.00 245,512.42 -0.00（2）1月完工入库 1.6848 145,722.00 245,512.42（3）退库返工 1.6848 -8,965.00 -15,104.23（4）12月完工入库 1.3053 139,800.00 182,480.45 1.5976 0.03（6）12结转销售成本 1.5702 108,865.00 170,939.825 自制半成品-阿魏酸 265.3531 572.00 151,781.95（1）1月完工入库 272.2763 510.80 139,078.72 268.6190（2）1月生产领用 268.6190 518.80 139,359.54 0.00（3）2月完工入库 394.2903 265.90 104,841.79（4）2月生产领用 308.8841 538.40 166,303.20 308.8841 0.00审计工作底稿客户：ABC公司 编制： 日期： 索引号：I2底稿名称：生产成本 复核： 日期： 项目页次：年度：2003年度序号 费用项目1 2 3 4 5 6 7 8 9 合计保肾片(盒） 川片(瓶) 赛特斯(板装)小儿感冒冲剂板蓝根冲剂 三七伤药片（板装） 1 原 材 料 2,412,634.28 1,446,033.52 179,726.79 114,179.48 23,409.88 34,024.23 4,210,008.182 包 装 物 516,582.64 451,257.25 19,025.09 25,497.21 23,261.92 12,034.23 1,047,658.343 工 资 794,019.64 629,925.51 19,479.75 56,643.58 224.91 - 1,500,293.394 福 利 费 282,244.43 88,189.57 1,621.80 4,202.75 12.88 - 376,271.435 制造费用 594,620.76 404,461.65 39,894.53 27,701.00 354.85 - 1,067,032.796 燃料动力 132,478.03 81,046.79 9,247.33 9,344.74 56.68 - 232,173.57小计 4,732,579.78 3,100,914.29 268,995.29 237,568.76 47,321.12 46,058.46 - - - - 8,433,437.70NOTES:1、阐述公司成本核算方法，直接费用及间接费用的归集及分配方法并作出成本费用归集分配流程图；1直接材料成本：A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符；B.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因；C抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确、及时入账；D对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变化。2.直接人工成本：A抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；B.将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常变动的原因；C.结合应付工资的审查，抽查人工费用会计录及会计处理是否正确；D.对采用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动。3制造费用相关的测试参见制造费用科目，本处不需再做。4.编制成本结转表及倒扎表CONC: 如果有调整应为“调整后可以确认”，如果没有调整应为“可以确认”如需保留应说明保留的理由及事项。审计工作底稿客户：ABC公司 编制：张永刚 日期：2003.6.14 索引号：I2-1底稿名称：制造费用 复核： 日期： 项目页次：年度：2004年度序号 项目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 合计 W/P1 工资 77,451.35 2 福利 10,843.19 3 折旧 58,302.00 4 修理费 802.23 5 机物料消耗 503.32 6 劳动保护费 101.14 7 其他 8 在产品盘亏和毁损 9 合计 148,003.23 - - - - - - - - - - - 1,067,032.79-NOTES：1.获取或编制制造费用汇总表，并与明细帐、总帐核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理；2.审阅制造费用明细帐，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记帐凭证及原始凭证；3.必要时，对制造费用实施截止日测试，即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细帐及其凭证，确定有无跨期入帐的情况；4.对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明制造费用在本年度内有无重大变动；5、以上项目中如工资、福利、折旧等明细的相关测试已在对方科目进行，本科目只需与对方科目核对一致便可，不需再做测试；CONC: 如果有调整应为“调整后可以确认”，如果没有调整应为“可以确认”如需保留应说明保留的理由及事项。成本费用归集分配示意图 I2-2说明：应参照以下示例将公司的实际成本费用的归集和分配方法的图示进行详细说明1、原材料按品种归集至生产成本科目的自制半成品和产成品；2、直接人工按品种归集至生产成本科目的自制半成品和产成品；3、自制半成品、辅助生产、制造费用、包装物归集至生产成本中的产成品；4、归集至生产成本中产成品的费用按完工比例（入库量除以生产量）在完工产品和在产品之间分配；5、归集至生产成本中的自制半成品的费用按完工比例（入库量除以生产量）在完工产品和在产品之间分配；6、辅助生产、制造费用按产值（各品种的入库数量乘以上年出厂均价）比例在各品种之间进行分配；自 制 半 成 品生 产 成 本产 成 品原 材 料产 成 品制 造 费 用辅 助 生 产包 装 物自 制 半 成 品直 接 人 工I2-3生产成本及销售成本倒扎表索引号 项目 未审数调整或重分审定数类(借贷)原材料期初余额 558,974.17 558,974.17加：本期购进 8,068,532.67 8,068,532.67减：原材料期末余额 464,463.84 464,463.84其他发出额 827,322.40 827,322.40直接材料成本 7,335,720.60 7,335,720.60加：直接人工成本 1,500,293.39 1,500,293.39制造费用 1,067,032.79 1,067,032.79生产成本 9,903,046.78 9,903,046.78加：在产品期初余额 140,394.56 140,394.56减：在产品期末余额 463,399.67 463,399.67产品生产成本 9,580,041.67 9,580,041.67加：产成品期初余额 802,932.24 802,932.24减：产成品期末余额 921,960.68 921,960.68其他发出 1,640,419.98 1,640,419.98产品销售成本 7,820,593.25 7,820,593.25差异 - -说明：产成品其他发出，主要是，作为市场扩广而发出或赠送的产品审计结论: