销售费用实质性程序被审计单位： 索引号： 4404项目： 截止日： 编制： 复核：日期： 日期：一、需从实质性程序获取的保证程度项 目 财务报表认定发生 完整性 准确性 截止1、审计目标 A B C D2、需从实质性程序获取的保证程度注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写二、实质性程序审计 可供选择的审计程序目标C1.获取或编制销售费用明细表：(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。AB2.实施实质性分析程序：(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上期进行比较，判断变动的合理性；(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上期进行比较，判断其变动的合理性。E 3.检查销售费用明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。AC 4.检查销售佣金支出是否符合规定，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。AC 5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。BC 6.结合预计负债项目审计，检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。AC7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。D 8.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序。9.根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。F 10.检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定恰当列报。分类 列 报E F是否选择 索引号4404-24404-24404-3销售费用实质性程序财务报表认定注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写销售费用审定表被审计单位： 索引号： 4404-1项目： 期间：编制： 复核：日期： 日期：项目类别 本期 账项调整 本期 上期 索引号未审数 借方 贷方 审定数 审定数专设销售机构职工薪酬业务费折旧费保险费包装费展览费广告费商品维修费预计产品质量保证损失运输费装卸费合计审计结论：销售费用明细表被审计单位： 索引号：4404-2项目： 期间：编制： 复核：日期： 日期：月份 销售费用明细项目合计123456789101112合计上期数变动额变动比例审计说明：销售费用截止测试被审计单位： 索引号： 4404-3项目： 期间：编制： 复核：日期： 日期：日期 凭证号 内容 对应科目 金额 是否跨期是（）否（）截止日前截止日期：208 年 月 日 截止日后审计说明