主营业务收入审核程序表委托单位： 索引号： Y202 页次：审核项目： 主营业务收入 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、获取或编制主营业务收入、成本项目明细表，复核加计正确并核对与总账、明细账、报表发生额是否相符。2、检查收入的确认原则和方法是否符合会计政策规定，前后期是否一致。3、将本年度销售收入与上年度的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。4、比较本年度各月各种主营业务收入、成本及毛利率的波动情况，分析其变动趋势是否正常。5计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况,注意收入与成本配比的问题，并解释重大波动和异常情况。6、获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况。7、抽查销售业务的销售合同、原始凭证(发票、房屋交接书等)，并追查至记账凭证及明细账。8、检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确。9、对销售商品采取不同销售方式的收入确认审核。(1)采用直接收款销售方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核。(2)采用预收账款销售方式的，结合预收账款、存货等科目与所签合同进行审核，对存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账应作纳税调整。(3)采用托收承付结算方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核，审核是否发货，托收手续是否办妥，托收承付结算回单是否正确，对存在已发货并办妥托收手续而未作收入的作纳税调整。(4)委托其他单位代销商品、劳务的，应结合存货、应收账款、银行存款等科目，审核是否在收到代销单位代销清单，并按税法规定作收入处理。(5)销售商品需要安装和检验的，确认收入的时间是否正确。(6)采用委托外贸代理出口方式的，应于收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时，确认收入的实现。重点审核有无代办发运凭证和银行交款单，是否存在不按发运凭证或银行交款凭证确认收入的情形。10、检查有无特殊的销售行为，如售后回购、以旧换新、买一赠一等，确定恰当的审计程序进行审核。11、审核销售商品时发生的商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回业务是否合理，内容是否完整，相关手续是否符合规定，其计算和税务处理是否正确。重点审核给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，是否有利用折让和销售折扣而转利于关联单位等情形。12、采用赊销和分期收款结算方式的，审核是否按合同约定的收款日期作收入处理，对存在不按合同约定日期确认收入不入账、少入账、缓入账的情形应作纳税调整。13、长期工程合同收入，应按完工进度或者完成工作量进行审核，确认收入的实现。查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情形。14、审核安装费收入、宣传媒介的收费、软件费、服务费、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费、会员费、特许权费、劳务费确认收入的时间。15、审核企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账。主营业务收入审核程序表委托单位： 索引号： Y202 页次：审核项目： 主营业务收入 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号16、关注有无免税收入及符合条件的可减计收入项目。17、关注预收帐款和应收帐款红字等异常现象。18、房地产企业的销售收入按照相关税收政策确认。19、调查集团内部销售情况，取得相关资料。 20、调查向关联方销售的情况，审查其价格是否独立交易原则。 21、截止性测试：审核决算日前后若干日的出库单(或销售发票、账簿记录)，观察截至决算日止销售收入记录是否有跨年度的情形。其他业务收入审核程序表委托单位： 索引号： Y203 页次：审核项目： 其他业务收入 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、获取或编制其他业务利润项目明细分类表，复核加计正确并核对与总账、报表发生额及明细账合计数是否相符。2、与上期其他业务利润比较，如有重大波动，了解波动原因，分析其合理性；对异常的其他业务收支项目，应追查其入账依据及有关法律性文件是否充分。3、抽查大额其他业务收支项目，检查内容是否真实合法，原始凭证是否齐全，有无授权批准。4、不同销售方式的收入确认审核：(1) 审核销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入，结合货币资金、应收账款、存货等科目，有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账应作纳税调整。(2)审核从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入，重点关注代销清单的开出日期、商品的数量及金额的正确性。(3)审核出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金收入。发票账单和包装物发货单是否已交付租赁包装物单位，有无扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账；包装物押金收入，有无逾期未返还买方，未按规定确认收入应作纳税调整。5、审核其他业务收入与其他业务支出是否配比，审核其他业务收入涉及的相关税金的计算是否正确，会计处理是否正确。6、不征税收入的审核：(1) 审核实际收到的补贴收入是否经过有关部门批准。对不属于不征税收入的要纳税调整。(2) 审核企业取得减免税或地方性财政返还、国家财政性补贴和其他补贴收入是否按规定入账，符合不征税收入的应作纳税调减。7、免税收入的审核。对不符合免税收入的要纳税调整。8、抽查资产负债表日前后若干天的若干张记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作相应的调整。视同销售收入审核程序表委托单位： 索引号： Y204 页次：审核项目： 视同销售收入 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、采用以旧换新方式销售的，重点审核是否按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。2、采用还本方式销售的，重点审核是否按货物的销售价格确定销售额，不得从销售额中减除还本支出。3、采用以物易物方式销售的，重点审核以物易物的双方是否都作购销处理。4、采用售后回购方式销售的，重点审核是否分解为销售、购入处理。5、商业企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等，是否按规定冲减成本及进项税金或确认收入和交纳税金。6、审核企业发生非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、市场推广、职工职工奖励或福利、利润分配、交际应酬、其他改变资产所有权属的用途，是否按税收规定视同销售确认收入并缴纳相关税金。对未作销售处理的作纳税调整。7、审核增值税、消费税、营业税等税种视同销售货物行为是否符合税法的有关规定。营业外收入审核程序表委托单位： 索引号： Y205 页次：审核项目： 营业外收入 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、取得或编制营业外收入明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。2、结合固定资产科目，审核固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。3、结合存货、其他应付款、盈余公积、资本公积等科目，审核是否存在营业外收入不入账或不及时入账的情况。4、审核无形资产转让的会计处理及税务处理是否正确，注意转让的是所有权还是使用权。5、审核营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。6、审核非货币性资产交易的会计处理及税务处理是否正确，注意收到补价一方所确认的损益的正确性。7、检查营业外收入的发生情况，对营业外收入中各项目，包括债务重组收益、罚款净收入，与相关账户记录核对相符，并追查至相关凭证。8、*审核企业债务重组收益，是否将纳税人重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产金额、股权公允价值的差额确认收入。9、*审核企业接受捐赠是否按税法有关规定将有关货币性资产及非货币性资产确认收入。10、*审核企业是否将因改组改制或以非货币资产对外投资发生的资产评估增值按规定确认收入。11、* 搬迁收入的审核:(1)审核企业是否符合政策性搬迁收入规定的范围和条件，获取相应的搬迁文件、公告、计划和企业技术改造、重置固定资产的计划或立项等相关资料;(2)审核企业是否在规定期限内对取得的政策性搬迁补偿收入和原厂土地转让收入加强管理，是否按规定进行技术改造、重置固定资产和购置其他固定资产等;(3)审核企业政策性搬迁收入按规定扣除相关成本费用后，计算缴纳企业所得税是否准确;(4)审核符合政策性搬迁收入规定的企业，是否在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除相关成本费用后，其余额是否并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。12、*补贴收入的审核(1)取得或编制补贴收入明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。(2)审核实际收到的补贴收入是否经过有关部门批准。(3)审核按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入、销量或工作量计算是否准确、定额是否符合规定、计算结果是否正确。(4)审核企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账。(5)审核企业取得减免税或地方性财政返还、国家财政性补贴和其他补贴收入是否按规定入账。其他收入的审核程序表委托单位： 索引号： Y206 页次：审核项目： 其他收入 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、审核企业因债权人原因确实无法支付的应付款项、已在成本费用中列支的其他应付款确认收入。2、审核企业债务重组收益，是否将纳税人重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产金额、股权公允价值的差额确认收入。3、审核企业接受捐赠是否按税法有关规定将有关货币性资产及非货币性资产确认收入。4、审核企业是否将因改组改制或以非货币资产对外投资发生的资产评估增值按规定确认收入。5、审核企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入，是否发生了冲减在建工程成本的情形。6、审核企业取得的保险无赔款优待，是否按税法有关规定确认为收入。7、审核逾期未退包装物押金是否确定收入8、审核其他除视同销售收入之外税法规定应确认的收入。主营业务成本审核程序表委托单位： 索引号： Y208 页次：审核项目： 主营业务成本 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、审核明细账与总账、报表是否相符；审核主营业务收入与主营业务成本等账户及其有关原始凭证，确认企业的经营收入与经营成本口径是否一致。2、获取生产成本分析表，分别列示各项主要费用及各产品的单位成本，采用分析性复核方法，将其与预算数、上期数或上年同期数、同行业平均数比较，分析增减变动情况，对有异常变动的情形，查明原因，对不合理的作纳税调整。3、采购成本的审核。存货采购成本的确定是否符合：(1)通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；(2)通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；(3)审核直接归于存货实际成本的运输费、保险费、装卸费等采购费用是否符合税法的有关规定。4、材料费用的审核。(1)审核直接材料耗用数量是否真实。审核“生产成本”账户借方的有关内容、数据，与对应的“材料”类账户贷方内容、数据核对，并追查至领料单、退料单和材料费用分配表等凭证资料。实施截止性测试。抽查决算日前后若干天的领料单、生产记录、成本计算单，结合材料单耗和投入产出比率等资料，审核领用的材料品名、规格、型号、数量是否与耗用的相一致，是否将不属于本期负担的材料费用计入本期生产成本，特别应注意期末未实际耗用的大宗领用材料。(2)确认材料计价是否正确。实际成本计价条件下：了解计价方法，抽查材料费用分配表、领料单等凭证验算发出成本的计算是否正确，计算方法是否遵循了一贯性原则。计划成本计价条件下：抽查材料成本差异计算表及有关的领料单等凭证，验证材料成本差异率及差异额的计算是否正确。(3)确认材料费用分配是否合理。核实材料费用的分配对象是否真实，分配方法是否恰当。5、辅助生产费用的审核。(1)抽查有关凭证，审核辅助生产费用的归集是否正确。(2)审核辅助生产费用是否在各部门之间正确分配，是否按税法的有关规定准确计算该费用的列支金额。6、制造费用的审核。(1)获取制造费用汇总表，并与生产成本账户进行核对，确认全年制造费用总额。(2)审核制造费用中的重大数额项目、例外项目、税收限额扣除项目是否合理。(3)审核当年度部分月份的制造费用明细账，是否存在异常会计事项。(4)必要时，应对制造费用实施截止性测试。(5)审核制造费用的分配标准是否合理。必要时，应重新测算制造费用分配率，并调整年末在产品与产成品成本。7、审核“生产成本”、“制造费用”明细账借方发生额并与领料单相核对，以确认外购和委托加工收回的应税消费品是否用于连续生产应税消费品，当期用于连续生产的外购消费品的价款数及委托加工收回材料的相应税款数是否正确。8、审核“生产成本”、“制造费用”的借方红字或非转入产成品的支出项目，并追查至有关的凭证，确认是否将加工修理修配收入、销售残次品、副产品、边角料等的其他收入直接冲减成本费用而未计收入。主营业务成本审核程序表委托单位： 索引号： Y208 页次：审核项目： 主营业务成本 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号9、在产品成本的审核。(1)审核在产品数量是否真实正确。(2)审核在产品计价方法是否适应生产工艺特点，是否坚持一贯性原则。约当产量法下，审核完工率和投料率及约当产量的计量是否正确；定额法下，审核在产品负担的料工费定额成本计算是否正确，并将定额成本与实际相比较，差异较大时应予调整；材料成本法下，审核原材料费用是否在成本中占较大比重；固定成本法下，审核各月在产品数量是否均衡，年终是否对产品实地盘点并重新计算调整；定额比例法下，审核各项定额是否合理，定额管理基础工作是否健全。10、完工产品成本的审核。(1)审核成本计算对象的选择和成本计算方法是否恰当，且体现一贯性原则。(2)审核成本项目的设置是否合理，各项费用的归集与分配是否体现受益性原则。(3)确认完工产品数量是否真实正确。(4)分析主要产品单位成本及构成项目有无异常变动，查明原因，确认完工产品计价是否正确。11、审核工业企业以外的其他行业主营业务成本，应参照相关会计制度，按税法的有关规定进行。12、房地产行业的开发成本按税法规定审核。其他业务支出审核程序表委托单位： 索引号： Y209 页次：审核项目： 其他业务支出 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、审核材料销售成本、代购代销费用，包装物出租成本、相关税金及附加等其他业务支出的核算内容是否正确，并与有关会计账表核对。2、对异常的其他业务收支项目，应追查入账依据及有关法律性文件是否充分是否合理。3、抽查资产负债表日前后（ ）天的（ ）张记账凭证，实施截止测试，追踪到发票、收据，确定其截止期划分是否恰当，对于重大跨期项目作必要的调整。4、审核其他业务支出的会计处理与税务处理的差异，并作出相应的纳税调整。视同销售成本审核程序表委托单位： 索引号： Y210 页次：审核项目： 视同销售成本 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、审核视同销售成本是否与按税法规定计算的视同销售收入数据的口径一致。2、审核企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，相应成本扣除是否符合税法规定。3、审核企业对外进行来料加工装配业务节省留归企业的材料，是否按海关审定的完税价格计算销售成本。4、查证非货币性交易视同销售情况，按照税收规定确认视同销售收入和相应成本。对于非货币性交易中收到补价的，按照会计准则应确认的收益，不重复体现在视同销售收益中，需要调整视同销售的成本。营业外支出审核程序表委托单位： 索引号： Y211 页次：审核项目： 营业外支出 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、取得或编制营业外支出明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。2、审核营业外支出是否涉及税收规定不得在税前扣除的项目。重点审核：(1)违法经营的罚款和被没收财物的损失；(2)各种税收的滞纳金、罚金和罚款；(3)自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分；(4)用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠；(5)各项赞助支出；(6)与生产经营无关的其他各项支出；(7)为被担保人承担归还所担保贷款的本息；(8)#计提的固定资产减值准备，无形资产减值准备、在建工程减值准备。3、审核财产损失项目是否符合税前扣除要求，并关注以下情况：(1)审核财产损失是否已减除责任人或保险等赔偿，是否已取得有关部门的财产损失鉴证证明，对于需报请主管税务机关审批的，是否已经取得税务机关批文;(2)债务重组损失是否报经主管税务机关批准；(3)其他损失根据实际情况判断是否符合税前扣除要求，对于需报请主管税务机关审批的，应取得主管税务机关批文。4、审核各项捐赠项目的协议、凭证等资料，确认其支出是否符合公益性捐赠的规定要求，是否在年度利润总额12的扣除标准以内。5、审核营业外支出是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人等视同销售行为是否缴纳相关税金，是否为公益救济性捐赠，是否取得合法凭证。6、审核大额营业外支出原始凭证是否齐全，是否符合税前扣除规定的要求。7、抽查大额营业外支出的原始凭证，审核有无与资本性支出混淆的情况。8、对捐赠的支出，要关注是否涉及将自产、委托加工、购买的货物赠送他人须做视同销售处理的情况。9、审核中涉及到进行纳税调整事项，反映在相关的纳税调整事项审核表中。销售（营业）费用审核程序表委托单位： 索引号： Y212 页次：审核项目： 销售（营业）费用 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、取得或编制销售费用明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。2、分析各月销售费用与销售收入比例及趋势是否合理，对异常变动的情形，应追踪查明原因。3、审核是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入销售费用。4、抽查重大的费用支出事项，审查其真实性。5、审核费用的支出是否具有真实的合法凭证，否则，不得在税前扣除。6、核对有关费用项目与累计折旧、应付工资、预提费用等项目的勾稽关系，作交叉索引。7、抽取资产负债表日前后（ ）天的（ ）张凭证，实施截止测试，对于重大跨期项目，应作必要调整。8、审核明细表项目的设置，是否符合销售费用的范围及其有关规定。9、审核企业发生的计入销售费用的佣金，是否符合税法的有关规定。10、审核从事商品流通业务的企业购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用按税法规定计入销售费用后，是否再计入营业成本等科目重复申报扣除。11、审核从事邮电等其他业务的企业发生的销售费用已计入营运成本后，是否再计入销售费用等科目重复申报扣除。12、审核销售费用明细账，确认是否剔除应计入材料采购成本的外地运杂费、向购货方收回的代垫费用, 有无将收取的价外费用等冲减费用支出。13、结合其他成本费用项目的审核，获取或编制广告费和业务宣传费支出明细表，对广告费和业务宣传费支出按以下要点进行审核，编制广告费和业务宣传费审核表。(1)审核广告费和业务宣传费支出是否符合税法的规定，抽查广告费和业务宣传费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关；(2)广告费和业务宣传费支出扣除比例是否符合税法的规定。(3)是否按规定补扣以前年度已作纳税调整增加的广告费和业务宣传费。14、审核是否将与生产经营无关的支出计入费用，是否存在以各种名义、形式提取税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金，是否存在给购货方的回扣、贿赂等非法支出。15、涉及到进行纳税调整事项的费用项目，应按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，并将审核中发现的问题反映在相关的纳税调整事项审核表中。管理费用审核程序表委托单位： 索引号： Y213 页次：审核项目： 管理费用 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、取得或编制管理费用明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。2、分析各月费用与销售收入比例及趋势是否合理，如有不正常的波动，应追踪查明原因，作出正确处理。3、审核是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。4、抽查重大的费用支出事项，审查其真实性。5、审核费用的支出是否具有真实的合法凭证，否则，不得在税前扣除。6、核对有关费用项目与累计折旧、应付工资、预提费用等项目的勾稽关系，作交叉索引。7、抽取资产负债表日前后（ ）天的（ ）张凭证，实施截止测试，对于重大跨期项目，应作必要调整。8、结合生产成本、制造费用、在建工程等科目审核，对工资薪金和职工福利等三项经费按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，编制工资薪金和三项经费审核表。9、结合其他成本费用项目的审核，对业务招待费按以下要点进行审核，编制业务招待费审核表:（1）抽查业务招待费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目、内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关;（2）结合收入项目审核，审核业务招待费列支税前扣除限额的计算是否准确，是否按照发生额的60扣除，是否未超过当年销售（营业）收入的5;（3）审核企业申报扣除业务招待费提供的凭证或资料是否有效、齐全，是否符合税法规定的范围及有关要求。10、审核企业是否按税法规定列支实际发生的合理的劳动保护支出，并确认计算该项支出金额的准确性。11、审核是否发生企业之间支付管理费、企业内营业机构之间支付租金和特许权使用费，是否按规定作为纳税调整事项。12、结合其他成本费用项目的审核，获取或编制支付给母公司服务费用明细表，并按以下要点进行审核，编制支付给母公司服务费用审核表:(1)审核企业实际支付给母公司的服务费用是否符合税法的有关规定，取得相关服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料，关注是否符合独立企业之间公平交易原则;(2) 审核企业实际支付给母公司的服务费用，是否签订服务合同或协议，是否按规定服务的内容、收费标准及金额支付费用;(3) 审核企业是否以管理费形式向母公司支付费用，企业因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。13、审核企业计入管理费用的差旅费、会议费、董事会费是否符合税法的有关规定，有关凭证和证明材料是否齐全。管理费用审核程序表委托单位： 索引号： Y213 页次：审核项目： 管理费用 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号14、 结合其他项目的审核，审核企业坏账准备是否按税法规定纳税调整。15、结合（长期）待摊费用和其他成本费用项目的审核，获取或编制租金支出明细表，并按以下要点进行审核，编制租金支出审核表:(1)核实租赁资产的存在和用途；(2)索取并核查租赁合同，审核是否将融资租入资产的租赁费列入租金支出范围；(3)抽查重大租赁项目，检查合同、计提或付款记录等原始凭证，确认租金支出的真实性、计价的准确性、原始凭证的合法性（租赁专用发票），以及在资本性支出、成本支出、期间费用分配的恰当性;(4)审核关联公司项目，关注其租价是否符合正常交易原则。16、结合其他成本费用项目的审核，对保险费支出按下列审核要点审核，并按规定进行相应的纳税调整，并入其他扣除费用审核表:(1)审核保费支出原始凭证的合法性、真实性；(2)审核企业为雇员投保是否符合税法规定的投保范围和标准；企业为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险、基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可在税前扣除。企业按规定为全体雇员缴纳补充养老保险、补充医疗保险，在不超过规定的范围内，据实在税前扣除，上述工资总额应与基本养老保险、基本医疗保险计算基数一致。住房公积金：企业按规定比例交存的住房公积金列入成本部分允许在税前扣除。(3)审核企业是否存在为其投资者或者职工支付商业保险费的情况。17、 结合存货等科目审核，是否已将存货跌价准备按税法规定进行纳税调整。18、涉及财产损失项目的，检查是否符合税前扣除条件：(1)审核流动资产盘亏、毁损、报废的净损失是否已减除责任人或保险赔偿，是否已取得企业内部有关部门的财产损失鉴定证明并经税务机关审批；(2)审核企业遭受自然灾害或意外事故损失是否取得有关部门的证明确认并经税务机关审批，有赔偿部分是否从损失中扣除。19、涉及到进行纳税调整事项的费用项目，应按相关的纳税调整事项审核要点进行审核，并将审核中发现的问题反映在相关的纳税调整事项审核表中。财务费用审核程序表委托单位： 索引号： Y214 页次：审核项目： 财务费用 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、取得或编制财务费用明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。2、审查利息支出明细账，确认利息收支的真实性及正确性。审查各项借款期末应计利息有无预计入账。注意审查现金折扣的会计处理是否正确。3、审核利息收入项目:(1)获取利息收入分析表，初步评价计息项目的完整性;(2)抽查各银行账户或应收票据的利息通知单，审核其是否将实现的利息收入入账。期前已计提利息，实际收到时，是否冲转应收款;(3)复核会计期间截止日应计利息计算表，审核其是否正确将应计利息收入列入本期损益;(4)审核企业是否取得国债利息收入，是否符合税法免税收入规定;(5)审核企业是否取得借款性质的往来款，是否符合独立企业之间公平交易原则，加收利息收入。4、审核汇兑损益项目:(1)审核记账汇率的使用是否符合税法规定;(2)抽样审核日常外汇业务，审核折合记账本位币事项的会计处理的准确性;(3)抽查期末(月、季或年)汇兑损益计算书表，结合对外币现金、外币银行存款、对外结算的外币债权债务项目，审核计算汇兑损益项目的完整性、折算汇率的正确性、汇兑损益额计算的准确性、汇兑损益会计处理的适当性。5、结合“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”项目的审核，对利息支出作总体分析性复核。对重大的付息项目，查阅合同协议、利息计算单、支付凭证及会计记录，确认利息支出的真实性和准确性。6、审核付息项目性质和用途，确认利息支出处理的恰当性，应特别关注：(1)属于筹建期间利息支出是否资本化或计入开办费；(2)为购建、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，是否计入有关资产的成本；借款未指明用途的，利息支出是否按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用；(3)房地产开发企业为建造开发产品而借入的资金，在成本对象完工之前发生的借款费用是否计入开发成本；(4)发生的汇兑损失，是否按照上述原则进行处理。 7、审核非金融企业向非金融企业借款的利息支出，是否超过按照金融企业同期同类贷款利率，超过部分的利息支出，不得扣除。8、审核企业关联方利息支出。应特别关注：(1)审核企业实际支付给关联方的利息支出，其关联方债权性投资与其权益性投资比例是否超过规定标准；(2)获取企业按税法及其实施条例的有关规定提供的相关证明资料，审核企业是否符合税务机关有关要求，是否符合独立交易原则的；(3)根据企业提供的关联方证明材料，审核企业的实际税负是否高于境内关联方。财务费用审核程序表委托单位： 索引号： Y214 页次：审核项目： 财务费用 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号9、审核企业是否发生非银行企业内营业机构之间支付利息，是否按规定纳税调整。10、审核企业是否少缴企业所得税款，被纳税调整补缴税款而加收利息不得列支。11、抽查金额较大的手续费或其他筹资费用项目相关的原始凭证，判断该项费用的合理性。收入类纳税调整审核程序表委托单位： 索引号： Y216 页次：审核项目： 收入类纳税调整 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、获取纳税调整项目明细表，并与企业所得税年度申报表等有关账表核对是否一致。2、结合附表一收入明细表的审核，对下列情况作相应的纳税调整。(1)审核“视同销售收入”，对会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入作相应的纳税调整；(2)审核“接受捐赠收入”，对执行企业会计制度的纳税人接受捐赠纳入资本公积核算应作相应的纳税调整；(3)审核“不符合税收规定的销售折扣和折让”，对不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。(4)审核“未按权责发生制原则确认的收入”对会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异，作相应的纳税调整；3、结合附表十一股权投资所得（损失）明细表的审核结果，对下列情况作相应的纳税调整。(1)审核“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”，作相应的纳税调整；(2)审核“按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”，作相应的纳税调整； 4、审核企业进行“特殊重组”情况下纳税调整，根据企业的实际情况对非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应进行纳税调整。5、审核企业进行“一般重组”情况下纳税调整，根据企业的实际情况对同一控制下的企业合并产生的企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整。6、结合附表七以公允价值计量资产纳税调整表的审核结果，对会计处理与税收规定不一致的公允价值变动净收益，作相应的纳税调整7、审核确认为递延收益的政府补助。对纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，会计上计入递延收益，税收规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的差异应进行相应的纳税调整8、结合附表六境外所得税抵扣计算明细表的审核，对境外应税所得、不允许扣除的境外投资损失作相应的纳税调整。业务招待费支出审核程序表委托单位： 索引号： Y217-3 页次：审核项目： 业务招待费支出 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、抽查业务招待费金额较大的项目，追查支出原始凭证及货币资金账簿和会计记录，分析支出的项目、内容、用途、数量和金额，审核其是否与企业的业务有关。2、结合其他费用项目的审核，核实是否将业务招待费性质的项目，列入其他费用科目，例如会议费。3、结合收入项目审核，验证列支限额计算的准确性，核实超标准扣除的业务招待费是否按照税法规定进行纳税调整。4、审核企业申报扣除业务招待费提供的凭证或资料是否有效、齐全，是否符合税法规定的范围及有关要求。捐赠支出审核程序表委托单位： 索引号： Y217-4 页次：审核项目： 捐赠支出 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、获取捐赠支出明细表，与明细账、总账核对是否一致。2、审核各捐赠项目的捐赠书或捐赠协议，并与款项结算情况核对，关注票据的合规性，确认支出已经发生。3、审核公益救济性捐赠的税前扣除的比例、标准和具体金额是否符合税法的有关规定，并作出正确的税务处理。对不属于公益性捐赠、直接捐赠给受赠人、超过规定比例部分进行纳税调整。本年度内多笔公益性捐赠汇总计算，不得超过规定比例；超过规定比例的部分不得向以后年度结转；利润总额为负的企业不得扣除公益性捐赠。社保支出审核程序表委托单位： 索引号： Y217-5 页次：审核项目： 社保支出 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、各类基本社会保障性缴款： 逐项审核养老、医疗、失业、工伤、生育等基本保险是否按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准扣除；对超过规定标准部分进行纳税调整。2、补充养老保险、补充医疗保险：审核养老、医疗补充保险是否按国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准扣除；对超过规定标准部分进行纳税调整。3、住房公积金： 审核住房公积金是否按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准扣除，对超过规定标准部分进行纳税调整。不允许扣除项目审核程序表委托单位： 索引号： Y217-6 页次：审核项目： 不允许扣除项目 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、罚金、罚款和被没收财物的损失： 审核企业发生的罚款、罚金和被没收财物的损失，是否按税法的有关规定进行纳税调整。2、税收滞纳金：审核企业发生滞纳金，是否按税法的有关规定进行纳税调整。3、赞助支出：审核企业实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。对赞助支出按税法的有关规定进行纳税调整。4、与取得收入无关的支出：审核实际发生与取得收入无关的支出进行纳税调整5、不征税收入用于支出所形成的费用：审核不征税收入用于支出所形成的费用，作相应的纳税调整。6、其他：结合成本费用与资产及负债相关项目，审核企业的应纳税所得额是否剔除了下列按税法规定不允许扣除的项目，并作出相应的纳税调整。弥补亏损审核程序表委托单位： 索引号： Y220 页次：审核项目： 弥补亏损 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、获取企业所得税弥补亏损明细表，并与企业所得税年度申报表等有关账表核对是否一致。2、结合企业利润表和有关账表，审核并确认企业本年度盈利额或亏损额。3、审核纳税申报前5个年度发生的尚未弥补的亏损额。或查阅以前年度的审核报告。4、审核并确认企业本年度可以弥补亏损的所得额和在亏损年度以后已弥补过的亏损额以及按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额，以确定合并分立企业转入可弥补亏损额。5、审核并确认本年度实际弥补的以前年度亏损额和可结转以后年度弥补的亏损额。6、审核企业是否将税务机关查增的应纳税所得额弥补以前年度的亏损。7、对不符合税法规定在税前弥补亏损的，应当进行纳税调整。税收优惠审核程序表委托单位： 索引号： Y221 页次：审核项目： 税收优惠 执行人： 日期：纳税年度： 复核人： 日期：可供选择的审核程序 执行情况 索引号1、获取税收优惠明细表，并与企业所得税年度申报表等有关账表核对是否一致。按照税法的有关规定确认各项免税所得及减免税金额的计算是否准确，是否作出相应的税务处理 2、审核本年度发生的免税收入是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和证明材料是否有效、齐全；所需报送有关文件和证明材料，是否符合税务机关管理的有关要求。逐项审核“国债利息收入”、“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”、“符合条件的非营利组织的收入”和“其他”免税收入。3、审核本年度发生的减计收入是否符合税法的有关规定，适用的范围和条件是否正确，所需的相关文件和证明材料是否有效、齐全；所需报送有关文件和证明材料，是否符合税务机关管理的有关要求。逐项审核 “企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”所使用的主要原材料是否属于资源综合利用企业所得税优惠目录内的资源，以及是否符合生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品；审核取得的收入是否正确；审核“国务院根据税法授权制定的其他减计收入”税收优惠政策。4、审核本年度发生的加