上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD.审计程序表被审计单位: A公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.10 索引号: A9审查项目: 坏帐准备 会计期间： 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.15 页次:一、审计目标：确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；确定坏帐准备余额是否正确；确定坏帐准备的披露是否恰当。二、审计程序：序号 内 容 执行情况说明 索引号1 获取或编制坏帐准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细帐合计数是否相符 执行 A9-1-12 检查计提坏帐准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响 执行 A9-13 按计提坏帐准备的范围、标准复核已提坏帐准备是否恰当，若有大额差异应进行调整 执行 A9-1-2A9-1-34 对帐龄长且久无回收记录的应收款查验其可回收性 执行 A7、A85 对采用个别计提法计提的特别坏帐准备应审核计提依据，取得相关证据 执行 A9-56 检查年度内确认坏帐损失是否按规定权限审批，已作坏帐损失处理后又收回的帐款，所作会计处理是否符合现行规定 执行 A8-97 检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额 执行 A7、A88 检查重分类调整转入的应收款项是否已按规定计提坏帐准备 执行 A7、A89 检查坏帐准备的结转或冲减是否有充分依据，是否符合现行会计制度规定，检查有无利用关联关系转移债务，重新计算账龄而冲回已提坏账准备以调节利润的现象 执行 A8-910 验明坏帐准备的披露是否恰当 执行 见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整分录见底稿四、余额：期初余额 期末余额上年审定数（或未审数） 本期审定数 未审数 本期审定数8,746,500.00 8,746,500.00 11,325,200.00 11,565,400.00五、审计结论：1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因 原因，本科目余额不能确认：上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司 审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A9-1审查项目:坏帐准备 所属时期：2005年 复核员：刘佳 日期：2006-2-15对坏帐准备查验记录查验目的：比较、分析坏帐准备其他应收款本期变动情况，分析期末坏帐准备计提是否依据充分、计提金额是否合理充足。查验过程：1、获取、编制坏帐准备增减变动明细表,经核对,与账面发生数一致。2、查询公司披露的会计政策、根据公司披露的坏帐准备政策，公司按帐龄分析并结合个别认定法计提坏帐准备，具体比例如下：1年以内 1%1-2年 5%2-3年 10%3年以上 20%经对坏帐准备明细表查验，得知A公司本年度坏帐准备政策未发生变更。3、根据其他应收款审定表重新编制帐龄分析表，并按公司会计政策计算坏帐准备其中：中申工程公司帐龄计算有误，需要调整帐龄段，见索引4、对其他应收款进行查验后，对各款项的可收回性进一步进行分析，对大额异常项目收集相关依据，对其进行个别认定计提坏帐准备。5、根据对其他应收款坏帐准备审计具体情况，形成以下审计意见：(1)对上海连英物资有限公司原预付钢材款因该公司经营不善无法提供钢材或归还预付款，已于2002年由预付账款转入其他应收款，本年末公司收到法院关于该公司破产清算通知,该公司被宣告破产，故根据公司有关核销坏帐文件，应予以核销，已在其他应收款底稿中做调整分录，索引见。(2)根据审定其他应收款期末余额，以及帐龄分析补计提坏帐准备：调整分录： 借:管理费用 690,700.00贷:坏帐准备 690,700.00(3)根据分析其他应收款项目，需要补计提个别认定的特别坏帐情况：（索引号）调整分录： 借:管理费用 4,049,500.00贷:坏帐准备 4,049,500.006、审计结论：坏帐准备其他应收款经审计调整后余额为 11,565,400.00 元。坏帐准备明细表(未审)2005年12月31日索引号：A911被审计单位：A公司 页 次：应收款项余额 计提坏帐 审前金额项目 帐龄 金额 准备比率 年初余额 本期增加 本期减少 期末余额计提 坏帐收回 坏帐核销多提冲回 金额 其中正常计提 其中特别计提应收帐款 内部往来 0.0% 0.001年以内 1.0% 0.0012年 5.0% 0.0023年 10.0% 0.003年以上 20.0% 0.00小计 0.00 0.00 0.00其他应收款 内部往来 0.0% 0.001年以内 35,420,000.00 1.0% 190,500.00 163,700.00 354,200.00 354,200.0012年 9,020,000.00 5.0% 640,000.00 -189,000.00 451,000.00 451,000.0023年 6,900,000.00 10.0% 1,914,000.00 -1,224,000.00 690,000.00 690,000.003年以上 25,150,000.00 20.0% 6,002,000.00 3,828,000.00 9,830,000.00 5,030,000.00 4,800,000.00小计 76,490,000.00 8,746,500.00 2,578,700.00 11,325,200.00 6,525,200.00 4,800,000.00合 计 76,490,000.00 8,746,500.00 2,578,700.00 0.00 0.00 0.00 11,325,200.00 6,525,200.00 4,800,000.00审核员：程捷 日期：2006-2-10 复核员：刘佳 日期：2006-2-15坏帐准备 审核表2005年12月31日索引号：A912被审计单位：A公司 页 次：应收款项审定数 计提坏帐 应提坏帐 审前金额 审计调整（） 审定余额项目 帐龄 金额 准备比率 准备金额 年初余额 本期增加 本期减少 期末余额正常计提 特别坏帐 计提 坏帐收回坏帐核销多提冲回应收帐款 内部往来 0.0% 0.00 0.001年以内 1.0% 0.00 0.0012年 5.0% 0.00 0.0023年 10.0% 0.00 0.003年以上 20.0% 0.00小计 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00其他应收款 内部往来 0.0% 0.00 0.001年以内 39,490,000.00 1.0% 394,900.00 49,500.00 * 190,500.00 163,700.00 354,200.00 90,200.00 444,400.0012年 2,020,000.00 5.0% 101,000.00 640,000.00 -189,000.00 451,000.00 -350,000.00 101,000.0023年 16,900,000.00 10.0% 1,690,000.00 1,914,000.00 -1,224,000.00 690,000.00 1,000,000.00 1,690,000.003年以上 20,650,000.00 20.0% 4,130,000.00 5,200,000.00 * 6,002,000.00 3,828,000.00 9,830,000.00 -500,000.00 9,330,000.00小计 79,060,000.00 6,315,900.00 5,249,500.00 8,746,500.00 2,578,700.00 11,325,200.00 240,200.00 11,565,400.00合 计 79,060,000.00 6,315,900.00 5,249,500.00 8,746,500.00 2,578,700.00 0.00 0.00 0.00 11,325,200.00 240,200.00 11,565,400.00审计说明：1、如采用余额百分比法计提坏帐准备，只要按应收款项审定数合计与适合的比率计算即可。2、如有采用个别分析法计提坏帐准备的，请在“应提坏帐准备金额”相关栏格内打*。审核员：程捷 日期：2006-2-10 复核员：刘佳 日期：2006-2-15坏帐准备明细表(审定表)2005年12月31日索引号：A913被审计单位：A公司 页 次：应收款项余额 计提坏帐 审定金额项目 帐龄 金额 准备比率 年初余额 本期增加 本期减少 期末余额计提 坏帐收回 坏帐核销 多提冲回 金额 其中正常计提 其中特别计提应收帐款 内部往来 0.0% 0.001年以内 1.0% 0.0012年 5.0% 0.0023年 10.0% 0.003年以上 20.0% 0.00小计 0.00 0.00 0.00其他应收款 内部往来 0.0% 0.001年以内 39,490,000.00 1.0% 190,500.00 253,900.00 444,400.00 394,900.00 49,500.0012年 2,020,000.00 5.0% 640,000.00 -539,000.00 101,000.00 101,000.00 0.0023年 16,900,000.00 10.0% 1,914,000.00 -224,000.00 1,690,000.00 1,690,000.00 0.003年以上 20,650,000.00 20.0% 6,002,000.00 7,828,000.00 4,500,000.00 9,330,000.00 4,130,000.00 5,200,000.00小计 79,060,000.00 8,746,500.00 7,318,900.00 4,500,000.00 11,565,400.00 6,315,900.00 5,249,500.00合 计 79,060,000.00 8,746,500.00 7,318,900.00 0.00 4,500,000.00 0.00 11,565,400.00 6,315,900.00 5,249,500.00审核员：程捷 日期：2006-2-10 复核员：刘佳 日期：2006-2-15上海立信长江会计师事务所有限公司工作底稿被审计单位：A公司 审核员：程捷 日期：2006-2-10 索引号：A9-5审查项目:坏帐准备 所属时期：2005年 复核员：刘佳 日期：2006-2-152005年应收款项计提特别坏帐准备明细表其他应收款 期末应收余额 账面已提金额 其中按帐龄计提金额 其中特别计提金额 应计提金额 其中按帐龄计提金额 其中特别计提金额 补计提特别坏帐 计提依据上海金欣房地产有限公司 50,000,000.00 5,000,000.00 5,000,000.00 9,000,000.00 5,000,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00 无法收回全部款项上海股份联合会 1,500,000.00 1,500,000.00 300,000.00 1,200,000.00 1,500,000.00 300,000.00 1,200,000.00 - 无偿还能力职工借款-李四 50,000.00 500.00 500.00 50,000.00 500.00 49,500.00 49,500.00 已离职无法联系小计 51,550,000.00 6,500,500.00 5,300,500.00 1,200,000.00 10,550,000.00 5,300,500.00 5,249,500.00 4,049,500.00查验情况说明：(1)经查金欣房地产公司开发的东方广富写字楼项目因前期开发规划变更因素导致开发周期过长，开发定位不准等原因导致楼盘成本过高，售价低于同地段楼盘，并导致预计售价可能低于成本，除原有股权投资700万元无法收回外，各股东借款也无法全部收回，经分析预计可其他应收款将产生900万元损失，账面按帐龄已计提坏帐准备500万元，须补计提特别坏帐400万元。(2)上海股份联合会，该公司已无经营业务，净资产为负数且仍在扩大，已无偿还能力。已取得该公司报表并分析。公司已采用个别认定计提特别坏帐120万，合计计提150万。(3)职工借款李四，暂借款系职工交通卡充值款，经了解该职工未办离职手续已离开公司，无法联系。经分析后须补计提特别坏帐。审计意见：根据以上查验情况，收集相关依据，须对应收款项补计提特别坏帐：借：管理费用-计提坏帐 4,049,500.00贷：坏帐准备其他应收款 4,049,500.00