企业负债核算办法受控状态制度名称企业负债核算办法编 号执行部门 监督部门 考证部门第 1 章 总则第 1 条 目的。1.提高负债核算效率。2.对负债核算过程进行规范化管理。3.降低负债核算过程中错误的发生率。第 2 条 定义。负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。第 3 条 分类。1.负债产生原因。企业为了实现战略目标，在经营实践中和管理过程中必然会产生各类负债。（1）有组织的劳务活动所产生的：应付职工薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利和股份支付等。（2）企业采购活动产生的：应付账款、应付票据等。（3）预收销货款等活动产生的预收账款等。（4）借款（融资）等活动产生的：短（长）期借款、应付票据、长期应付款等。（5）生产经营活动产生的对投资人、债权人、国家等方面的负债：应付投资者利润、预提费用、其他应付款、长期应付款、应交税费等。2.负债分类。企业的负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务，分为流动负债和长期负债。企业的负债具体包括银行借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬和其他负债等。（1）银行借款按实际借入数记账，并按银行币种设立明细账。（2）应付及预收款项按实际发生数入账，并按客户设立明细账。（3）应交税费按税种设置明细科目。（4）应付职工薪酬是核算职工工资、福利、社会保险费、职工教育经费以及辞退福利等的计提、分配、发放。第 2 章 流动负债的核算第 4 条 企业的流动负债是指将于一年和一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项等。第 5 条 短期借款的核算。1.为反映和监督短期借款的取得和归还情况，设短期借款科目，该科目贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，贷方余额表示尚未归还的借款，该科目按债权人设明细账，并按种类进行明细分类核算。2.短期借款利息应计入财务费用，利息支出按季结算时每月记入预提费用。3.短期借款的会计分录借记“银行存款（或有关科目） ”，贷记“短期借款” 。利息预提时，借记“财务费用” ，贷记“应付利息” ；支付利息时，借记“应付利息” ，贷记“银行存款” 。第 6 条 应付票据的核算。1.为了反映和监督对外发生债务时所采用商业汇票的开出、支付情况，设“应付票据”科目，该科目的贷方登记承兑汇票的面值，借方登记支付票据的款项，贷方余额表示尚未支付的票据款项。2.开出承兑商业汇票或承兑汇票抵付货款时，借记“在途物资” 、 “应付账款”等科目，贷记“应付票据” ；汇票到期付款时，借记“应付票据” ，贷记“银行存款” 。第 7 条 应付账款的核算。1.应付账款是指企业因购买商品、材料、物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款，为总括反映监督其状况。2.设“应付账款”科目，该科目贷方登记企业购买材料、物资、接受劳务供应的应付未付款项，借方登记偿还应付账款，以商业汇票抵付应付款项，该科目应按供应单位设明细账进行明细分类核算。企业购入材料、物资的情况为便于与供货厂家对账，全部货款在应付账款中核算。（1）材料验收入库、货款未支付时，借记“原材料” ，贷记“应付账款” 。（2）材料未验收入库、货款未支付时，借“在途物资” ，贷记“应付账款” 。第 8 条 应交税费的核算。1.为了总结、反映和监督企业应交纳税费的计算和交纳情况，设“应交税费”科目，贷方登记应交纳的税费，以及退回多交的税费，借方登记已交纳的税费。该科目的贷方余额表示尚未交纳的税费，借方余额表示多交的税费，该科目应按交纳税费的种类设置明细账进行分类核算。2.月末计算各种与经营活动有关的应纳税费，借记“营业税金及附加” ，贷记“应交税费” 。3.税费的结算，应按期与税务机关结算税费，少交的税款应补交入库，借记“应交税费” ，贷记“银行存款” 。多交的税款经税务机关核实后，办理退库手续，借记“银行存款” ，贷记“应交税费” 。第 9 条 应付职工薪酬的核算。应付职工薪酬的内容包括职工工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、货币性福利、辞退福利以及股份支付等。1.工资是指应支付给职工的工资总额，该科目的借方登记实际支付给职工的工资额，贷方登记应支付给职工的工资总额，该科目按工资、奖金、津贴等设明细账。2.为反映职工福利费的提取及使用情况，设应付福利费科目，该科目的贷方登记按工资总额的 14%提取福利费，借方登记福利费的使用额，贷方余额表示结余额。第 10 条 其他应付款的核算1.其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的应付款、暂收款及集团内部往来款项。2.该科目的贷方登记各种款项暂收、应付情况，借方登记各款项的付还或转销。贷方余额表示应付未付的款项。发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款” 、 “管理费用” ，贷记“其他应付款” ；支付相应的款项时，借记“其他应付款” ，贷记“银行存款” 。第 3 章 长期负债的核算第 11 条 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款和长期应付款。第 12 条 长期借款的核算。为反映和监督长期借款的借入，应计利息和归还本息的情况，设“长期借款”科目。该科目贷方登记借款本息的增加额，借方登记借款本息的减少额，贷方余额表示尚未偿还的长期借款本息。借入长期借款存入银行时，借记“银行存款” ，贷记“长期借款（本金） ”、 “长期借款（利息调整） ”。归还借款时，借记“长期借款（本金） ”，贷记“银行存款” 。第 13 条 长期应付款的核算。长期应付款反映和监督长期应付款的发生和归还情况，该科目借方登记发生的应付款，贷方登记归还付款。该科目按长期应付款的种类设明细账，进行明细分类核算。第 4 章 账目核对和相关报表形成第 14 条 负债核算入账后，企业财务人员必须对原始凭证、记账凭证以及明细账和总分类账进行账目的核对，确保账务处理的准确性。账目核对主要包括账证核对、账账核对、账实核对三项内容。第 15 条 企业财务人员在财务审核过程中如果发现存在错误时，应进行及时更正。第 16 条 企业财务人员根据明细账和总分类账编制同负债相关的各类报表。第 5 章 负债审批第 17 条 企业对各类金融机构贷款的审批权限为：单笔金额 1 亿元以下，且一年内累计不超过最近期经审计的净资产 30%（含）的，须经董事长审批；单笔金额 1 亿元以上，或一年内累计超过最近期经审计的净资产 30%的，须经董事会或股东大会审批。第 18 条 各类贷款及利息的偿还，单笔金额不超过 1 000 万（含） ，由总经理审批，单笔金额 1 000万以上，由企业董事长审批。第 19 条 企业加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报企业董事会批准后处理。第 20 条 企业对外担保时，按照法律法规和企业章程的相关规定，由企业董事会或股东大会审批；财务部门根据相关资料纳入企业或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期