会计事项变更审议流程1会计事项变更审议流程与风险控制图会计事项变更审议流程与风险控制不相容责任部门责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会 审计委员会 财务总监 财务部经理阶段2会计事项变更审议流程控制表会计事项变更审议流程控制控制事项 详细描述及说明阶段控制 D11由财务部经理编制会计事项变更申请报告2财务总监对会计事项变更申请报告提出意见和建议D23按照法律或会计准则等行政法规、规章的要求更改会计政策的，应按国家发布的相关会计处理规定执行4为提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息而进行会计政策变更的，应采用追溯调整法处理，并根据会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，但不需要重编以前年度的会计报表D35财务部经理对会计估计变更应当采用未来适用法处理6应采用追溯调整法更正重要的前期差错，但在确定前期差错累积影响数不切实可行的情况下，可以从可追溯调整的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应一并调整，后者调整时可以采用未来适用法7财务部经理应编制变更前后的比较财务报表，对相应数据进行调整8会计报表附注中应披露的事项包括(1)会计政策变更的内容和理由(2)会计政策变更的影响数(3)累积影响数不能合理确定的理由(4)会计估计变更的内容和理由(5)会计估计变更的影响数(6)会计估计变更的影响数不能确定的理由(7)重大会计差错的内容(8)重大会计差错的更正金额应建规范 财务报告编制管理规范相关规范 参照规范 企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正文件资料 会计事项变更申请报告责任部门及责任人董事会、审计委员会、财务部财务总监、财务部经理