1内部控制制度内部控制制度 （案例）（案例）付款业务流程图：付款业务流程图：申请部门申请部门 财财 务务 部部 门门申请人申请人 主管主管 审批人审批人 制单员制单员 稽核员稽核员 出纳员出纳员 记记 账账业务流程控制要求：业务流程控制要求：业务操作业务操作 操作人操作人 控控 制制 要要 求求 备注备注1.支付申请支付申请 用款经办用款经办 人人（ 1）填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等；）填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等；（ 2）附相关附件：计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准）附相关附件：计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议；的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议；（ 3）由经管部门的经管人员办理申请；）由经管部门的经管人员办理申请；（ 4） 3000 元以上现金支付提前一天通知财务部门。元以上现金支付提前一天通知财务部门。付款申请 单 审核审批制单付款凭 证 稽核 付款记账记账银行存款现金明细账总账核对2申请部门申请部门主管主管（ 1）核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；）核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见；（ 2）对有涂改现象的发票一律不审核；）对有涂改现象的发票一律不审核；（ 3）对不真实的付款事项拒绝审核。）对不真实的付款事项拒绝审核。2.支付审批支付审批核决人核决人（ 1）在自已核决权限范围内进行审批；）在自已核决权限范围内进行审批；（ 2）对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批；）对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批；（ 3）对有涂改现象的发票一律不审批；）对有涂改现象的发票一律不审批；（ 4）对不符合规定的付款拒绝批准。）对不符合规定的付款拒绝批准。制单员制单员（ 1）复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定；）复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定；（ 2）审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要）审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备；素是否完备；（ 3） 手续和相关单证是否齐备；手续和相关单证是否齐备；（ 4）金额计算是否准确；）金额计算是否准确；（ 5）支付方式是否妥当。）支付方式是否妥当。 1000 元以上的单位付款应采用银行结算方式元以上的单位付款应采用银行结算方式支付；支付；（ 6）收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。）收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。3.支付复核支付复核稽核员稽核员（ 1）复核制单员的账务处理是否正确；）复核制单员的账务处理是否正确；（ 2）对制单员复核的内容再复核；）对制单员复核的内容再复核；（ 3）付款单位是否与发票一致；）付款单位是否与发票一致；（ 4）复核后直接交出纳办理支付。）复核后直接交出纳办理支付。4.办理支付办理支付 出纳出纳（ 1）对付款凭证进行形式上复核：）对付款凭证进行形式上复核： 付款凭证的所有手续是否齐备；付款凭证的所有手续是否齐备； 付款凭证金额与附件金额是否相符。付款凭证金额与附件金额是否相符。 付款单位是否与发票一致；付款单位是否与发票一致；（ 2）出纳不能保管所有预留银行印鉴；）出纳不能保管所有预留银行印鉴；（ 3）现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；）现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核；（ 4）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据；（ 5）付款后在付款凭证及附件上盖上）付款后在付款凭证及附件上盖上 “付讫付讫 ”章。章。5.核对核对 主管会计主管会计（ 1）总账与现金、银行存款账核对；）总账与现金、银行存款账核对；（ 2）总账与明细账相对；）总账与明细账相对；（ 3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在 10 天内处天内处理完毕；理完毕；（ 4）与银行定期核对余额和发生额；）与银行定期核对余额和发生额；（ 5）每月不定期对现金抽点两次。）每月不定期对现金抽点两次。收款业务流程及控制要求收款业务流程及控制要求收款业务流程：收款业务流程：财财 务务 部部 门门承办部门承办部门 开票员开票员出纳出纳 制单制单 稽核员稽核员 记账记账经济业务办理开票收款日记账备查案 总 账明细账制单制单 记账稽核核对3业务流程控制要求：业务流程控制要求：业务操作业务操作 操作人操作人 控控 制制 要要 求求1.经济业务经济业务办理办理业务承办人业务承办人 （ 1）按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等；）按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等；（ 2）按公司授权，由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例）按公司授权，由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等；等；（ 3）与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款）与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款期；期；（ 4）开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。）开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。2.开具发票开具发票 开票员开票员 （ 1）按公司规定领用、保管发票和收据；）按公司规定领用、保管发票和收据；（ 2）开具规范，填写内容完整，内容真实；）开具规范，填写内容完整，内容真实；（ 3）发票开具后，由另一人审核；）发票开具后，由另一人审核；（ 4）下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送）下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计；销售会计；（ 5）发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。）发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。3.办理收款办理收款前手续前手续业务承办人业务承办人 （ 1）催收应收款项；）催收应收款项；（ 2）通知交款人付款：）通知交款人付款： 告知交款人到财务部门交款；告知交款人到财务部门交款； 受理结算票据或告知交款人到银行进账；受理结算票据或告知交款人到银行进账； 辨别真假。辨别真假。（ 3）登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办）登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。理移交手续。收款收款 出纳出纳 （ 1）接受业务承办人移交的结算票据；）接受业务承办人移交的结算票据；（ 2）对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别；）对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别；（ 3）登记结算登记簿，妥善保管结算票据；）登记结算登记簿，妥善保管结算票据；（ 4）办理银行票据结算或贴现手续；）办理银行票据结算或贴现手续；（ 5）验证收取现金并送交银行；）验证收取现金并送交银行；（ 6）将收款通知单送交制单员，告知相关部门；）将收款通知单送交制单员，告知相关部门；（ 7）编制收款周报表，分送相关部门；）编制收款周报表，分送相关部门；（ 8）收款后在收款凭证及附件上盖上）收款后在收款凭证及附件上盖上 “收讫收讫 ”章。章。办理收款前手续4制单制单 制单员制单员 （ 1）对发票、收据进行审核，审核其完整性；）对发票、收据进行审核，审核其完整性；（ 2）对发票、收据的记账联及时账务处理；）对发票、收据的记账联及时账务处理；（ 3）对收款通知单进行审核并及时进行账务处理；）对收款通知单进行审核并及时进行账务处理； 审核收款日期与合同是否相符；审核收款日期与合同是否相符； 审核收款金额发票或应收款余额是否相符。审核收款金额发票或应收款余额是否相符。（ 4）审核收款方式是否合适；）审核收款方式是否合适；（ 5）审核折扣审批者是否超过其权限。）审核折扣审批者是否超过其权限。稽核稽核 稽核员稽核员 （ 1）复核制单员的账务处理是否正确；）复核制单员的账务处理是否正确；（ 2）对制单员复核的内容再复核；）对制单员复核的内容再复核；（ 3）抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。）抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。记怅记怅 会计电算系统在凭证稽核后自动记账会计电算系统在凭证稽核后自动记账核对核对 主管会计主管会计 （ 1）总账与现金、银行存款账核对；）总账与现金、银行存款账核对；（ 2）总账与明细账相对；）总账与明细账相对；（ 3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在 10 天内处天内处理完毕；理完毕；（ 4）与银行定期核对余额和发生额；）与银行定期核对余额和发生额；（ 5）每月不定期对现金抽点两次。）每月不定期对现金抽点两次