分批成本会计制度一、总则第一条 分批成本会计制度系依本公司会计处理准则制订的，以电解式电容器的生产为例。第二条 本公司主要成本系指制造产品所需提供的原材料、劳务及其他开支，即在产品制造过程中所发生的一切费用支出。第三条 本公司产品成本包括下列各项：（1）直接材料；（2）物料；（3）直接人工； （4）制造费用。第四条 本公司系用分批的成本计算制度，以计算产品的成本。第五条 本公司成本计算以产品为中心。第六条 成本结算期间以每月计算一次为原则。第七条 计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点以后两位为准。第八条 本公司产品的计算均以 PC（个）为单位。第九条 生产部门每日应提供原物料领用报表、生产报表，供会计部门作为计算成本的依据；另外，人事部门应于次月 5 日前提供各部门的薪金资料供会计部门作为计算直接人工及间接人工的依据。第十条 成本会计的计算应按产品别提出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用原物料、人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。二、人工成本的处理第十一条 人工成本为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项津贴补助、劳动保险等。第十二条 人工成本依照人事部门每月编制的“薪金清册” ，区分为直接人工和间接人工。1.直接人工，系指生产部门直接从事生产操作、维护及现场主管人员的劳动报酬，如制造车间、生产技术科的所有人员，其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。2.间接人工，系指服务部门员工的报酬及主管级人员的薪金，分别计入产品，以作为制造费用的一部分，如生产科、质量管理科、总务科等。第十三条 会计部门依据“薪金清册”编制转账传票登账。三、材料成本的处理 第十四条计入成本的材料包括：1.直接材料（直接计入各产品的成本）：（1）铝箔；（2）铝端子；（3）电解纸；（4）衬垫；（5）铝壳；（6）塑胶管。 2.间接材料（下列各项设备维修材料及制造费用分别摊入各月的产品成本内）：（1）机械修理用料；（2）金属五金材料；（3）工具类；（4）电器材料。3.物料（下列各项分别计入各产品成本）：（1）电解液；（2）脱脂剂。第十五条 材料成本的计算，采用加权平均法，其中新购进材料价格除其货款外，其他附加费用（如运费、保险费、关税等）均应计入进料成本。1.材料的领用及退回均应填具领料单、退料单，办理进退料手续。2.领料、退料的凭证应依规定填写，并经权限主管核准。3.发料人员应将领料单、退料单或发货单据加以连续编号。于翌日送交会计人员登入存货计数账。第十六条 仓库部门每月 5 日前应将上月的料品别收发存月报表送会计部门核对。四、制造费用的处理第十七条 制造费用发生时应按其性质，根据有关的原始凭证编制记账凭证，并记入制造费用明细分类账，而各项费用于每月终了结总后编制“工缴汇总比较表” 。第十八条 服务部门的每月费用除计入“工缴汇总比较表”外，并依“人工费用分摊基准表”分摊计算。五、成本计算第十九条 成本计算分为三大单元独立作业：1.原料、物料成本计算；2.直接人工成本计算； 3.制造费用成本计算。第二十条 成本计算依据下列资料：1.生产月报表； 2.薪金清册； 3.料品别收发存月报表；4.工缴汇总比较表。六、产品生产成本计算办法第二十一条 本公司电解式电容器的成本计算系采用分批实际成本计算制度。 第二十二条 各成本的材料标准耗损率、直接人工与制造费用的分摊率和现有机台、人员配备的月标准产量由生产管理部门设定。第二十三条 会计人员根据生产管理部门设定的标准产量，制订出整个公司的标准材料成本、标准直接人工与标准制制造费用，并依生产管理部门设定的损耗率、分摊率以及产品类别标准成本表，分别设定出各产品的单位标准生产成本。第二十四条 产品类别标准成本表每年视原料、直接人工及制造费用的实际变动状况予以修正。第二十五条 会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制“工缴汇总比较表” ，汇总统计当月发生的制造工缴成本，并按“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位直接人工暨制造费用，并依据生产管理部门库管人员编制的“料品类别收发存月报表”的资料核对会计库存账，并统计其当月各类材料耗用金额，以“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位材料成本，其计算公式详见分摊计算表说明栏的说明。第二十六条 会计人员最后将该月依“基准单位成本分摊计算表”计算得出的基准单位材料、直接人工与制造费用成本过入“产品类别生产成本计算表”各基准单位成本栏内，并按“人工费用分摊基准表”及“材料耗用分摊基准表”设定，将各项规格型号的直接人工、制造费用视材料的分摊率分别过入成本计算的分摊率栏内，以此计算材料、直接人工暨制造费用的单位成本，合计为实际制造单位成本。七、统制账户及报告第二十七条 公司成本账户与普通账户采用合-总账制，在总账中设统制科目，控制成本明细分类账。第二十八条 各总账上的科目，其月底余额应与各该有关成本明细账余额的总和相符合。第二十九条 成本会计报告的内容与普通会计报告的内容相互联系者，应互相勾稽，其编制应依会计簿记的记录为依据。第三十条 本制度呈总经理核准后实施，其修改后亦同。八、经营管理报表类别第三十一条 比较利润表属于经营类，出表日期为每月 15 日，具有提供公司当月经营损益状况的功能。制表部门为总务科。第三十二条 产品类别销售毛利分析属于经营类，出表日期为每月 15 日，具有提供各产品销售单位毛利状况的功能。制表部门为总务科。第三十三条 各机台动用状况表属于生产类，出表日期为每月 10 日，具有提供生产部门各机台动用状况的功能。制表部门为生产管理科。第三十四条 人工分析表属于生产类，出表日期为每月 10 日，具有提供生产部门人员生产力状况的功能。制表部门为生产管理科。第三十五条 客户别销售趋势图属于经营类，出表日期为每月 10 日，具有提供主要客户销售量毛利额的趋势资料的功能。制表部门为总务科。第三十六条 产品类别销售趋势图属于营业类，出表日期为每月 10 日，具有提供主要产品销售毛利额的趋势资料的功能。制表部门为总务科。第三十七条 说明。1.为促使公司经营管理制度化，特制订上述 6 种经营管理报表。2.上述报表应定期由制表部门编制提供。3.为使报表资料有效提供管理的资料及指标，故每月定期召开科长级以上人员参加的“经营会议” ，就报表各项数据资料进行检查及谋求各项问题的解决方案。4.对“经营会议”各项决议应执行的事项，应指定专人负责执行结果的追踪，并于下次会议期间提出报告