1 / 3盈余公积核算账务处理工作标准任务名称节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料程序D2 企业提取不同类盈余公积时，借记“利润分配-（提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）”账户，贷记“盈余公积- （法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）”账户1个工作日内 任意盈余公积的提取需经股东大会或类似机构批准，按照规定的比例从净利润中提取1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰，提取比例合理标准提取盈余公积 日事日清，公司法一、公司法二、企业会计制度程序C2 用盈余公积弥补亏损，应当由董事会提议。股东大会或类似机构批准 1个工作日内D3 用盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配-其他转入”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰，用盈余公积弥补亏损的审批标准弥补亏损审核审批盈余公积弥补亏损的核算 日事日清，公司法一、公司法二、企业会计制度程序C4 当企业提取的盈余公积积累比较多时，可以将盈余公积转增为资本（股本），但必须经股东大会或类似机构批准1个工作日内转增资本审核审批盈余公积转增资本的核 用盈余公积转增资本时，应按照实际用于转增的盈余公积金额，借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”账户1个工作日内一、公司法二、企业会计制度 2 / 3 用盈余公积转增资本（股本）后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25% 1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰，用盈余公积转增资本（股本）的审批标准算 日事日清，公司法程序C6 当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，对于符合规定条件的企业，可以用盈余公积分派现金利润或股利1个工作日内D7 用盈余公积分派现金利润或股利，必须经股东大会或类似机构决议批准 1个工作日内 用盈余公积发配现金或股利时，应借记“盈余公积”账户，贷记“应付股利”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰，用盈余公积分派现金或股利的审批标准分配股利审核审批盈余公积分配股利核算 日事日清，公司法一、公司法二、企业会计制度程序B8 公益金是专门用于企业职工集体福利设施的准备金，当集体福利设施构建完成后，公益金转为一般盈余公积下的任意盈余公积，借记“盈余公积-法定公益金”账户，贷记“盈余公积-任意盈余公积”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准法定公益金支出的核算 日事日清一、公司法二、企业会计制度程序D9 由会计人员根据记账凭证分别登记明细分类账和总账 1个工作日内重点 明细科目分类方法标准登记账簿 日清月结，规范清晰一、相关凭证二、相关账簿总账明细程序 一、相关账簿 3 / 3D10 会计期末，由稽核人员或指定人员核对明细账和总账，如发现误差，查找原因，报批后进行处理根据企业情况 核对完毕后，交财务总监审核 即时B10 总经理审核 即时A10 董事会审批 即时重点 核对审核过程标准账核对一致 核对审查制度