年度财务报告方案编制流程1.年度财务报告方案编制流程与风险控制图年度财务报告方案编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险财务总监 财务部经理 财务部主管阶段D1D22.年度财务报告方案编制流程控制表年度财务报告方案编制流程控制控制事项 详细描述及说明如果财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理如果财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失审批提供资料结束将编制方案发放至相关部门签发制定年度财务报告编制方案开始拟定财务报告编制方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等审批123D11.财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等2.财务部经理制定年度财务报告编制方案阶段控制 D2 3.年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门应建规范财务报告编制管理规范相关规范参照规范企业内部控制应用指引文件资料 年度财务报告编制方案责任部门及责任人 财务部 财务总监、财务部经理、财务部主管重大影响交易会计处理流程1.重大影响交易会计处理流程与风险控制图重大影响交易会计处理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会 审计委员会 财务总监 财务部经理阶段D1D22.重大影响交易会计处理流程控制表重大影响交易会计处理流程控制控制事项 详细描述及说明阶 D1 1.发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议如果重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失开始结束发生重大影响交易，提请审议提出意见和建议根据审议意见确定重大交易会计处理方法审批 审议审核1审批 审核通知财务部相关人员进行会计处理在财务报告附注中进行披露2342.财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法段控制D23.通知财务部相关人员进行会计处理4.在财务报告附注中进行披露应建规范重大影响交易和事项会计处理管理规范相关规范参照规范企业内部控制应用指引文件资料 重大影响交易会计处理方法责任部门及责任人 董事会、审计委员会、财务部 财务总监、财务部经理、财务部相关人员年度财务报告编制流程1.年度财务报告编制流程与风险控制图年度财务报告编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事长 董事会 审计 财务总监 财务部经理 财务部主管阶段委员会D1D2D32.年度财务报告编制流程控制表年度财务报告编制流程控制控制事项 详细描述及说明阶段控制D11.财务部在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务2.财务部人员将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符3.财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之如果财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错如 果 财 务 报 告 编制 未 经 适 当 审 核或 超 越 授 权 审 批 ，可 能 会 产 生 重 大差 错 或 舞 弊 行 为而 使 企 业 遭 受 损失开始全面清查资产，核实债务 核对总账与明细账如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可能导致财务报告信息不真实、不完整12检查勾稽关系是否正确3上报重大交易会计处理方法、变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况制定年度财务报告编制方案45审议审批 审议编制合并报表及附注编制财务情况说明书6结束修改、形成年度财务报告打印、复印、装订审核审核审议审议签字提出建议和意见7整理、汇总，形成财务报告间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验（1）会计报表内有关项目的对应关系（2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系（3）会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系D24.财务部制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等5.企业应当制定对会计报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，应将会计处理方法、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交审计委员会和董事会审议6.财务总监应真实、完整地在会计报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项D3 7.财务主管根据审议结果和审核意见修改、编制年度财务报表应建规范财务报告编制管理规范相关规范参照规范企业内部控制应用指引文件资料年度财务报告编制方案财务报告 责任部门及责任人 董事会、审计委员会、财务部 董事长、财务总监、财务部经理、财务部主管、财务部相关人员合并会计报表编制范围变更流程1.合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图合并会计报表编制范围变更流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险董事会 审计委员会 财务总监 财务部经理阶段D1D22.合并会计报表编制范围变更流程控制表合并会计报表编制范围变更流程控制控制事项 详细描述及说明D1 1.财务部经理编制合并报表编制范围更改申请报告阶段D2 2.财务部经理根据审议意见确定合并报表编制范围如果合并报表编制范围更改审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失开始合并报表编制范围更改结束提出意见和建议根据审议意见确定合并报表编制范围审议 审议审核审批 审核通知财务部相关人员进行会计处理在财务报告附注中进行披露234编制合并报表编制范围更改申请报告1控制3.通知财务部相关人员进行会计处理4.在财务报告附注中进行披露应建规范合并会计报表管理规范相关规范参照规范合并会计报表暂行规定文件资料 合并会计报表编制范围更改申请责任部门及责任人 董事会、审计委员会、财务部 财务总监、财务部经理、会计