1其他应收款实质性程序被审计单位： 项目： 其他应收款 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZH 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标 存在 完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负债表中记录的其他应收款是存在的。 B 所有应当记录的其他应收款均已记录。 C 记录的其他应收款是被审计单位拥有或控制。 D 其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E 其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标 可供选择的审计程序 索引号D1.获取或编制其他应收款明细表：（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；（2）了解重大明细项目的其他应收款内容及性质,进行类别分析, 重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象；（3）结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整；（4）检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确；（5）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；（6）标识重要明细户。ZH2ACD2.对其他应收款进行函证：（1）编制“其他应收款函证结果汇总表” ，对函证结果进行评价； ZH32审计目标 可供选择的审计程序 索引号（2）对于未回函的其他应收款,应执行替代审计程序。针对重要的其他应收款，编制对重要明细户特别是关联企业（或实际控制人）的增减变动表。必要时，收集该单位资料，并分析其变动的合理性；（3）如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。D3.获取或编制其他应收款账龄分析表：（1）测试账龄划分的适当性。要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新。如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大；（2）关注审计时已收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。ZH2D4.检查坏账准备：（1）取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账、明细账合计数核对相符。将其他应收款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符;（2）评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。复核其他应收款坏账准备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确；（3）检查其他应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据；（4）检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。如果是，应提请被审计单位处理；（5）检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否已办妥税务部门审批手续；（6）若转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整应纳税所得额；（7）若实际核销的款项涉及关联方的，检查被审计单位是否做出适当披露； （8）检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正确。ZH4BDCA 5.检 查 政 府 补 助 是 否 在 本 科 目 核 算 ， 会 计 处 理 是 否 正 确 ， 是 否归 被 审 计 单 位 所 有 ， 必 要 时 进 行 函 证 。 略BD 6.检 查 售 后 回 购 方 式 融 出 资 金 是 否 在 本 科 目 核 算 ， 会 计 处 理 是 略3审计目标 可供选择的审计程序 索引号否 正 确 。 并 关 注 销 售 价 格 与 原 购 买 价 格 之 间 的 差 额 按 期 计 提 的利 息 费 用 ,是 否 在 本 科 目 核 算 。AD7.标明应收关联方包括持股 5%以上（含 5%）股东的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的客户的交易事项作专门核查：（1）了解交易事项目的及所应收款项的原因、检查合同等相关文件资料；（2）向关联方、有密切关系的客户函询，以确认交易的真实性、合理性。略8.根 据 评 估 的 舞 弊 风 险 等 因 素 增 加 的 其 他 审 计 程 序 。E9.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。略4第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定项 目 存在 完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注 1）从控制测试获取的保证程度（注 2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注 3） 索 引 号 执 行 人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。5其他应收款审定表被审计单位： 项目：其他应收款 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZH1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 账项调整 重分类调整项目 期末未审数 借方 贷方 借方 贷方期末审定数上期末审定数 索引号一、账面余额合计1 年以内1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上二、坏账准备合计1 年以内1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上三、账面价值合计1 年以内1 年至 2 年2 年至 3 年3 年以上审计结论:6其他应收款明细表被审计单位： 项目： 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZH2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末审定数项目名称 合计 1 年以内 1 年至 2年 2 年至 3年 3 年以上 借方 贷方 借方 贷方 合计 1 年以内 1 年至 2 年 2 年至 3年 3 年以上合计编制说明：外币其他应收款应列明原币金额及折合汇率。审计说明：7其他应收款替代测试表被审计单位： 项目： 其他应收款-（单位名称）替代测试表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZH3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、期初余额：二、借方发生额：入账金额 检查内容（用“” 、 “”表示）序号 日期 凭证号 金额 123小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三、贷方发生额入账金额 检查内容（用“” 、 “”表示）序号 日期 凭证号 金额 123小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额五、期后收款检查检查内容说明：原始凭证是否齐全； 记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确； 是否记录于恰当的会计期间； 审计说明89其他应收款坏账准备计算表被审计单位： 项目： 其他应收款坏账准备计算表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZH4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 计 算 过 程 索引号一、坏账准备本期期末应有金额（1）=（2）+（3） （1）1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备应有余额单位名称 金额单位甲单位乙合 计 （2）2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备应有余额项 目 账龄 应收款项 余额 坏账准备计提比例 坏账准备应有余额其他应收款 1 年以内（含 1年） %1-2 年（含 2 年） %2-3 年（含 3 年） %3 年以上 %合 计 （3）三、坏账准备上期审定数 （4）四、坏账准备本期转出（核销）金额单位名称 金额单位丙单位丁合 计 （5）五、计算坏账准备本期全部应计提金额（6）=（1）-（4）（5） （6）审计说明：10