合并财务报表编制流程流程名称 合并财务报表编制流程 流程编号主负责部门 母公司财务部 总负责人编制人 编制日期子公司财务部 母公司财务部 总会计师 总经理合并财务报表编制流程说明流程目的 梳理企业集团合并财务报表编制程序，确保合并财务报表准确，全面反映真实情况适用范围 本流程适用于企业财务报表编制工作职责划分1企业总经理负责合并财务报表的审批2总会计师负责财务报表合并范围、母子公司账务调整及合并财务报表的审核3母公司财务部负责确定合并范围，统一会计政策和会计期间，进行账务调整，编制合并财务报表等工作4子公司财务部负责提供编制合并财务报表所需要的相关资料流程说明1合并财务报表以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司、子公司单独编制的个别财务报表为基础2确定合并财务报表的合并范围，应以公司的正式产权（股权）结构图为依据，并符合国家统一的会计准则制度的规定3编制合并财务报表前，应对子公司以外币表示的财务报表进行折算任务名称 关键节点 工作内容 工作标准 期限 相关资料统一母子公司会计政策及会计期间3按母公司的会计政策，调整子公司采用的会计政策，统一母子公司的资产负债表日及会计期间确保子公司会计政策、会计期间与母公司保持一致1日收集子公司财务 报表及相关资料4 要求子公司提供编制合并财务 报表所需要的相关资料资料收集齐全、完整，满足编制合并财务报表要求2日 子公司财务报告编制合并工作底 稿 9设置合并工作底稿，并将母公司、子公司个别财务报表的各项数据过人工作底稿，计算出各项数目的合计数各项数据过入准确，计算无误 2日 合并工作底稿编制调整分录和 抵消分录10将母子公司、子公司之间发生的经济业务对个别财务报表有关项目的影响进行调整抵消处理分录调整、编制正确 2日 会计分录