内部控制审计工作底稿存货业务循环内部控制调查表会计期间 被审计企业： 索引号：调 查 项 目 是 否 不适用 备注1. 领用原材料和物资（1）车间的领料单是否经过计划部门或其他授权部门批准？*（2）物料出库是否均有经核准的领料单或加工单？*（3）仓库和财务部门是否依据同样的领料单发料和记账？2.加工生产产品（1）车间中领取未用的材料是否办理假退料手续？（2）废品修复和清理费用是否采用合理方法处理？（3）是否建立了产品的物料、工时和费用消耗定额？（4）管理部门是否建立了目标成本管理制度，定期监督检查产品单位成本及其变化情况？（5）对于实际成本超出目标成本时是否及时采取措施？（6）对产品生产过程中的业务数据和相关记录是否不允许未授权的人按触？*3.计算产品成本（1）是否建立了费用归集的程序和分配的方法？（2）是否正确划分直接成本和间接成本（料、工、费）？（3）制造费用在各种产成品之间的分摊标准和方法是否合理？是否与上年一致？（4）制造费用在产成品与在产品之间的分摊是否合理？是否与上年一致？（5）是否正确划清本期成本与上期成本界限？（6）是否正确划清完工产品成本与未完工产品成本的界限？（7）是否正确划清生产成本与资本性支出的界限？*（8）在产品数量和成本是否用约当产量法或其他适当方法进行核算？（9）对于按计划成本或标准成本计价的材料、物资结转产品成本时是否及时据实调整材料成本差异？4.销售发出存货（1）仓库发出存货是否依据批准的发货单或提货单发货？*（2）是否在审查核对发货数量、品种、规格后据实发货？（3）存货发出的计价方法是否与上年一致？调 查 项 目 是 否 不适用 备注5.记录存货增减变化（1）各项存货收发单据是否经审核后及时记入相关账户？（2）存货总账与记录其数量和品种的明细账是否由不同的人管理？*（3）存货是否采用永续盘存制，及时核算其收入、发出和结存？（4）存货入库后是否及时如实登记入账？（5）存货发出后是否及时结转成本？（6）存货收发明细账是否定期与存货总账核对？*（7）对存货增减变化的账务调整是否经管理者审核和批准后进行？*（8）委托加工材料是否经恰当记录，并经常与对方核对？（9）受托加工材料是否单独设有账簿记录，并经常与对方核对？6.存货的保管与盘点（1）所有的存货实物是否由负责控制数量的仓库保管员管理？（2）产品入库是否都有验收单或验收报告？（3）外购材料入库是否有送货部门和仓储部门均签名的入库单？（4）企业对交付发运的商品或储存在外地的商品是否有适当的监管和控制？（5）仓库中自有存货与他人寄存的存货是否分开码放？（6）存货保管人是否不经办存货出入库的审批手续？*（7）是否定期或不定期（每年至少一次）对存货进行实地盘点，并与存货明细账核对？*（8）监督存货盘点和批准存货调整的人是否与存货保管、发运、购买、接收的人职责相分离？*（9）盘点时存货收发是否经过适当截止？（10）存货的盘盈、盘亏是否经报批后如实入账？（11）所有重要存货是否有良好的仓储环境，如防火、防盗等设施？（12）对大宗存货是否定期检查其适销情况，对已无销路或陈旧、变质的商品是否及时采取措施？（13）企业是否在会计期末对存货进行全面清查，并根据存货的毁损、陈旧过时或销售价格低于成本等原因，按可变现净值低于成本的差异计提存货跌价准备？审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：结论：1.存货业务循环控制风险为：高（ ） 中（ ） 低（ ）2.是否进行内部控制测试： 是（ ） 否（ ）注：此表可由被审计企业填列，表中带“*”号者为关键控制点，如果被审计企业没有这些控制点，应视为存在高或中度风险