一、应收款项业务流程（一）应收货款业务流程（二）应收票据业务流程转为应收账款接收票据计提票据利息背书转让收到商业汇票后，往来会计报财务负责人审核。往来会计按审核后的商业汇票、销售发票、商品出库单等原始凭证填制记账凭证，按经财务负责人审核后的记账凭证登记“应收票据明细账” 。若收到的为带息的票据，企业应于期末按规定计算票据利息，并增加应收票据的账面余额，同时冲减财务费用。如果将企业持有的应收票据背书转让以取得所需物资时，往来会计按审核后的原始凭证填制记账凭证，经财务负责人审核后登记“应收票据明细账” 。应收票据到期收回款项时，编制记账凭证，由财务负责人审核后登记“应收票据明细账” 。到期时，承兑人违约拒付或无力支付票款，财务部收到银行退票或相关证明时，作相应的账务处理，将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户，并计提坏账准备。票据兑现票据贴现若企业因急需资金，将未到期的商业汇票向银行贴现的，由出纳办理银行承兑汇票贴现手续，收到银行收账通知后，往来会计据以编制记账凭证，经财务负责人审核后登记“应收票据明细账” 。当企业收到银行收账通知等凭证确认货款收回后，应对“应收账款”账户进行核销。发生应收账款企业赊销商品或提供劳务，如果已确认收入实现而销货款尚未收到，往来会计则应根据已经取得的索取价款的凭据，确认应收账款。收回应收账款（三）预付账款业务流程发生预付账款 企业因购货发生预付账款时，按预付金额借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。补付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。退回多付的款项，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。转为其他应收款收到所购物资根据发票账单等列明的应计入物资成本的金额，借记“材料采购” 、 “原材料”等账户；按专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额) ”账户；按应付金额，贷记“预付账款 ”账户。补付货款或退回多付的款项企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，应将原记入“预付账款”的金额转入其他应收款。（四）其他应收款业务流程（五）应收款项坏账处理流程发生其他应收款 企业发生其他应收款时，按应收金额借记“其他应收款”科目，贷记有关科目。企业收回其他应收款时，借记有关科目，贷记“其他应收款” 。收回其他应收款企业应当定期或者至少年度终了，对应收账款进行减值测试，分析各项应收账款收回的可能性，估算坏账损失。对于有确凿证据表明确实无法收回或收回可能性不大的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，应根据企业管理权限，报经批准后作为坏账。按估计的坏账损失，计提坏账准备，借记“资产减值损失” ，贷记“坏账准备” 。估计坏账损失计提坏账准备坏账确认会计期末应补提或冲销的坏账准备金额，如应补提，借记“资产减值损失” ，贷记“坏账准备” ，如应冲减，借记“坏账准备” ，贷记“资产减值损失” 。坏账转销对已确认为坏账损失的应收账款应予以转销。借记“坏账准备” ，贷记“应收账款” 、 “其他应收款”等科目。坏账收回若企业已转销的坏账又部分或全部收回，款项已存入银行，则应借记“应收账款” 、 “其他应收款”等科目，贷记“坏账准备” ，借记“银行存款” ，贷记“应收账款” 、 “其他应收款”等科目。计提或冲减