母子公司合并抵销分录编制流程1.母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制图母子公司合并抵销分录编制流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险 母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司相关部门阶段D1D22.母子公司合并抵销分录编制流程控制表如果企业会计核算办法的制定不合理或执行不到位，可能使得企业面临法律诉讼的风险如果没有进行账务核对，会导致账实不符或合并财务信息不准确，可能导致企业自身及投资者、相关各方决策失误制定内部交易和往来报表的核对要求审批下发至纳入合并范围的各子公司按标准执行内部交易及往来会计账目签章进行账务处理，并核对其是否一致编制合并抵销分录审批生成合并工作底稿结束23456开始1母子公司合并抵销分录编制流程控制控制事项 详细描述及说明D11.母公司财务部门制定内部交易和往来报表的核对要求 2.获得母公司总会计师审批后，母公司财务部门下发至纳入合并范围内的各子公司3.子公司根据母公司制定的标准制定各子公司之间的内部交易及日常往来会计账目阶段控制 D24.母公司财务部门定期审核本公司及纳入合并范围的各子公司之间的内部交易往来会计科目，确保内部交易和往来业务已准确、完整地进行账务处理并核对一致5.系统自动生成常规性的合并抵销分录，并依据内部交易及往来报表，由母公司总会计师对抵销分录的准确性进行审核，并保留书面记录6.母公司财务部门对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作定稿，核对与录入工作不得由同一会计人员完成应建规范母子公司合并财务报表编制规范子公司重大事项会计核算办法相关规范参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则第 33 号- 合并财务报表文件资料“合并抵销分录表单”母子公司合并抵销分录编制方案责任部门及责任人 母公司财务部门、子公司相关部门 母公司总会计师、母公司财务人员、子公司总经理