母子公司合并财务报表编制流程1.母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险 母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司总会计师子公司财务部门阶段D1D2D32.母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项 详细描述及说明阶段控D11.母公司财务部门制定合并财务报表编制方案 ，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围2.母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的开始如果合并财务报表编制与披露违反了国家的法律、法规，可能遭受外部处罚并导致经济损失和信誉损失如果财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失结束如果纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整1制定合并财务报表编制方案复核对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制上报财务部经理审核会计报表归集、整理合并抵销基础事项和数据审核子公司股权投资等项目的准确性上报所有者权益变动的有关资料编制合并工作底稿审核签章收集相关资料上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料统一会计政策及会计期间制定重大事项会计核算办法执行完成合并财务报表签章 复核复核234567编制合并抵销分录签章审核会计政策和会计期间与母公司保持一致3.由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总会计师审批后下达到各相关子公司执行D24.子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表5.子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编报要求制D36.母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核7.母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表应建规范 财务报告编制与披露岗位责任制度母子公司合并财务报表编制规范子公司重大事项会计核算办法相关规范参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则第 33 号 - 合并财务报表文件资料母子公司合并财务报表编制方案“合并资产负债表”“合并利润表 ”“合并现金流量表”“合并所有者权益变动表”责任部门及责任人 母公司财务部、子公司财务部 母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师