预算管理流程（预算管理循环）总体而言，在预算管理过程中必须遵循以下几个步骤，即预算编制、预算控制、预算调整和预算分析及考评，见表 11-1。表 11-1 预算管理基本环节表内容 预算程序 工作内容目标编制 各责任中心编制预算期预算目标目标下达 预算归口管理部门审核各责任中心预算目标预算管理委员会确认预算初步目标并下达责任中心草案编制 各责任中心根据下达的预算目标编制预算草案，并逐级上报预算编制执行编制 预算归口管理部门和预算管理委员会审核预算草案预算控制 预算控制在各级责任中心的协助下，预算归口管理部门编制预算执行值预算管理委员会审核并下达预算执行值业务实际执行过程以预算为标准进行监控预算调整 预算调整 需增加或减少预算执行值的部门填写调整申请有关责任中心对调整进行处理预算分析及考评预算分析及考评预算归口管理部门针对本期预算实际执行情况进行差异分析针对不同业务按照既定的考评原则对各责任中心进行业绩评价（1）预算编制。预算编制是预算管理的基础工作，也是预算能否有效发挥作用的关键所在。主要包含以下几个方面的内容：定额。定额是用于控制产品实际生产费用的一项管理方法，它从技术经济的角度对生产过程各环节设定指标，具体包括数量定额和价格定额。原始记录。预算的编制离不开基础资料，即使是零基预算编制，也需要建立在业务经验数据的基础上。确立预算观念。预算编制的准确性还取决于各责任中心对待预算管理的态度，这就要求企业在预算管理推行过程中应注意将其全面化、全过程化和全员化，并且严格倡导预算和管理行为的联系，只有这样管理人员才会重视预算管理工作，预算编制的准确和科学性才能得到保证。（2）预算控制。预算控制是预算管理过程中最核心的环节，它的实施效果最终决定着预算管理作用的发挥。预算的控制形式包括：主动性控制，即在编制预算和审批预算时，对预算项目及估计执行情况的控制。约束性控制，这是指预算执行值下达后，在实际执行过程中进行的控制。约束性控制应采用如下步骤：首先必须将实际发生的业务与每一预算项目相联系；其次将实际业务的发生情况归集到该预算项目；再次通过预算控制将预算情况与实际情况进行对比，比较绝对差异和相对差异；最后找出形成差异的原因，以便进一步执行和控制。（3）预算调整。重要预算项目调整的工作流程应和预算编制的工作流程相一致；对于不重要的预算项目调整来说，应本着成本-效益比较的原则，采用适当的调整流程。但预算调整的审批权限必须赋予企业最高管理当局或由其组成的预算管理委员会。在预算管理过程中，对预算调整也应进行控制，主要集中在对预算调整频率和调整幅度的控制上。1）调整频率的控制。对调整频率的控制应分项目进行，其程序如下：根据企业经营管理的重点和各业务的特点，将所有预算项目划分为重点预算项目类和非重点预算项目类。对于非重点预算项目类，设置预算调整限定总次数，并严格将其制度化、强制化，严格按此总次数对预算调整频度进行控制。对于重点预算项目类，同样设置类似的限定次数对其调整频率加以控制，它与非重点预算项目类调整的区别在于当它达到限定次数时，预算仍可进入调整程序，但必须经过更加严格的调整流程。2）调整幅度的控制。调整幅度即预算调整额与该项目原先执行目标的差异。对它的控制是和调整频度的控制结合起来进行的，其原则为：当调整频率限定较松时，可以选用较小的预算调整幅度，反之则可适当放宽调整幅度，从而达到控制调整总额的目标。（4）预算分析及考评。预算分析及考评应遵循以下原则：奖励、注销、结转下期使用的比例，应在期初就予以明确，但每年初可以根据实际情况对之进行修正。考评公式：责任差额=预算批准值+预算调整值+上期预算考评结转到本期的值-预算管理项目的实际发生额；结转金额=责任差额转出比例；注销金额：责任差额一结转金额；奖励金额=注销金额奖励比例。考评结果中奖励和注销金额不能结转到下期使用，考评结转下期使用的部分应增加下期该预算项目的预算控制值