上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: 康健医药有限公司 审核员: 李红 日期: 2006.03.10 索引号: A20-1-1审查项目: 内部往来核对 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陆永明 日期: 2006.03.18 页 次:调整事项说明及调整分录内部往来差异调节如下：1.康健医药 12/30 划给分销公司的 200 万元资金，分销公司已于 12/31 入帐，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：其他应收款-分销公司 2,000,000.00 From A20-5-1贷：银行存款 2,000,000.002.分销公司代办 2005 年度山东医药销售会议，已于 12/25 开出转帐通知单：康健医药应承担会务费 75 万元，分销公司已于 12/25 入帐，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：营业费用-会务费 750,000.00 From A20-5-1贷：其他应收款-分销公司 750,000.003.康健医药将市南公司收到的 83 万元作为出售 G 公司股权的转让收入。经查实，该83 万元系 G 公司汇入市南公司的货款，而非股权转让款。康健医药应作如下调整：Adj. 借：投资收益-股权转让 830,000.00 From A20-5-2-2贷：其他应收款-市南公司 830,000.004.市北公司已通过内部往来上缴 2005 年 12 月份的经营亏损 348,000.00 元，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：未分配利润 348,000.00 From A20-5-3贷：其他应收款-市北公司 348,000.005.康健医药将划给康健第一大药房的 360 万元记入了应收帐款，未记入内部往来。应作如下调整：Adj. 借：其他应收款-康健第一大药房 3,600,000.00 From A20-5-4贷：应收帐款-康健第一大药房 3,600,000.006.康健医药将五四大药房汇入的购货款 138 万元误记入于内部往来。应作如下调整：Adj. 借：其他应收款-五四大药房 1,380,000.00 From A20-5-5贷：应收帐款-五四大药房 1,380,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: 康健医药有限公司 审核员: 李红 日期: 2006.03.10 索引号: A20-2审查项目: 内部往来核对 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陆永明 日期: 2006.03.18 页 次:内部往来查验小结一、获取“内部往来余额明细表” （见 A20-3） ，经核对明细帐合计数、总账数、报表数三者相符。二、编制“内部往来发生额明细表” （见 A20-4） ，对内部往来作分析性复核，期末余额与期初余额未发生重大波动。三、向客户索取“内部往来余额调节表” （见 A20-5-6 至 A20-5-10） ，编制“内部往来期末余额核对差异表” （见 A20-5） 。四、审核“内部往来余额调节表” ，对各往来户，核对余额，查验大额发生额，分析差异因素并做出相应调节（见 A20-5-1 至 A20-5-5） 。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: 康健医药有限公司 审核员: 李红 日期: 2006.03.10 索引号: A20-5-1-1审查项目: 内部往来核对 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陆永明 日期: 2006.03.18 页 次:一、 与分销公司的审计人员互相核对余额及发生额：（负数为贷方余额） 期初余额 本期借方发生累计额 本期贷方发生累计额 期末余额康健医药帐上 5,368,520.00 24,800,000.00 22,824,520.00 7,344,000.00分销公司帐上 -5,368,520.00 23,574,520.00 26,800,000.00 -8,594,000.00余额及发生额经核对存在差异。二、 抽查大额发生额凭证，与分销公司相应会计记录核对，检查内部往来交易的合法性、真实性。分析差异形成的原因：核对记录（见 A20-5-1-2）经核对，内部往来差异形成的原因如下：1.康健医药 12/30 划给分销公司的 200 万元资金，分销公司已于 12/31 入帐，康健医药尚未入帐。康健医药应作调整：Adj. 借：其他应收款-分销公司 2,000,000.00 To A20-1-1贷：银行存款 2,000,000.002.分销公司代办 2005 年度山东医药销售会议，已于 12/25 开出转帐通知单：康健医药应承担会务费 75 万元，分销公司已于 12/25 入帐，康健医药尚未入帐。应作如下调整：Adj. 借：营业费用-会务费 750,000.00 To A20-1-1贷：其他应收款-分销公司 750,000.00三、 结论：与分销公司间经调整后的期末余额列示如下（负数为贷方余额） 期末余额 未审数 审计调整（负数为贷方数） 期末余额 审定数康健医药帐上 7,344,000.00 1,250,000.00 8,594,000.00分销公司帐上 -8,594,000.00 -8,594,000.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: 康健医药有限公司 审核员: 李红 日期: 2006.03.10 索引号: A20-5-1-2审查项目: 内部往来核对 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陆永明 日期: 2006.03.18 页 次:抽查大额发生额凭证，与分销公司相应会计记录核对：1.6/30 #278 向分销公司划拨资金 550 万元借：其他应收款-分销公司 5,500,000.00贷：银行存款 5,500,000.00凭证后附内部资金申请单（）、银行汇单（收款人为分销公司） （）。2.9/30 #461 支付第三季度房屋租赁费 50 万元，公司承担 20 万元，向分销公司、市南公司、市北公司各分摊 10 万元借：管理费用-租赁费 200,000.00借：其他应收款-分销公司 100,000.00借：其他应收款-市南公司 100,000.00借：其他应收款-市北公司 100,000.00贷：银行存款 500,000.00凭证后附内部转帐通知单（）、租金发票（东方物业开具的金额 50 万元的发票） 、银行支票存根（收款人为东方物业） 。3.11/30 #658 向分销公司划拨资金 400 万元借：其他应收款-分销公司 4,000,000.00贷：银行存款 4,000,000.00凭证后附内部资金申请单（）、银行汇单（收款人为分销公司） （）。4.12/30 #770 分销公司归还资金 800 万元借：银行存款 8,000,000.00贷：其他应收款-分销公司 8,000,000.00凭证后附银行进账单（付款人为分销公司） （） 。5.12/30 #773 分销公司、市南公司、市北公司上缴当月利润借：其他应收款-分销公司 682,000.00借：其他应收款-市南公司 350,000.00借：其他应收款-市北公司 285,000.00贷：未分配利润 1,317,000.00凭证后附内部转帐通知单（） 。经核对：康健医药与分销公司的内部往来发生额记录差异即调节表 A20-5-6 所列示的，调整分录见 A20-5-1-1。注：（）表示经与分销公司核对，分销公司所入账的会计记录及其原始凭证是相对应的。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: 康健医药有限公司 审核员: 李红 日期: 2006.03.10 索引号: A20-5-2-1审查项目: 内部往来核对 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陆永明 日期: 2006.03.18 页 次:一、与市南公司的审计人员互相核对余额及发生额：（负数为贷方余额） 期初余额 本期借方发生累计额 本期贷方发生累计额 期末余额康健医药帐上 4,266,000.00 18,476,320.00 19,181,538.00 3,560,782.00市南公司帐上 -4,266,000.00 19,181,538.00 18,476,320.00 -3,560,782.00余额及发生额经核对一致。二、抽查大额发生额凭证，与分销公司相应会计记录核对，检查内部往来交易的合法性、真实性。分析差异形成的原因：核对记录（见 A20-5-2-2）经核对，市南公司收到的 83 万元系 G 公司汇入的货款，而非股权转让款，康健医药应作调整： From A20-5-2-2Adj. 借：投资收益-股权转让 830,000.00 To A20-1-1贷：其他应收款-市南公司 830,000.00三、结论：与市南公司间经调整后的期末余额列示如下（负数为贷方余额） 期末余额 未审数 审计调整（负数为贷方数） 期末余额 审定数康健医药帐上 3,560,782.00 -830,000.00 2,730,782.00市南公司帐上 -3,560,782.00 830,000.00 -2,730,782.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: 康健医药有限公司 审核员: 李红 日期: 2006.03.10 索引号: A20-5-2-2审查项目: 内部往来核对 会计期间: 2005.12.31 复核员: 陆永明 日期: 2006.03.18 页 次:抽查大额发生额凭证，与市南公司相应会计记录核对：1.6/30 #291 分销公司、市南公司、市北公司上缴当月利润借：其他应收款-分销公司 620,000.00借：其他应收款-市南公司 290,000.00借：其他应收款-市北公司 330,000.00贷：未分配利润 1,240,000.00凭证后附内部转帐通知单（） 。2.9/30 #473 计提当月折旧，向市南公司、市北公司分摊折旧费借：管理费用-折旧费 1,500,000.00借：其他应收款-市南公司 858,000.00借：其他应收款-市北公司 534,000.00贷：累计折旧 2,892,000.00凭证后附折旧计算单、分摊表（） 。3.10/31 #507 向市南公司划拨资金 300 万元借：其他应收款-市南公司 3,000,000.00贷：银行存款 3,000,000.00凭证后附内部资金申请单（） 、银行汇单（收款人为市南公司） （） 。4.12/30 #770 市南公司归还资金 450 万元借：银行存款 4,500,000.00贷：其他应收款-分销公司 4,500,000.00凭证后附银行进账单（付款人为市南公司） （） 。5.12/31 #813 市南公司收到的 83 万元系出售 G 公司股权的转让收入借：其他应收款-市南公司 830,000.00 贷：投资收益-股权转让 830,000.00凭证后附内部转帐通知单（）。经核对：市南公司收到的 83 万元系 G 公司汇入的货款，而非股权转让款，康健医药调整分录如下： To A20-5-2-1Adj. 借：投资收益-股权转让 830,000.00 To A20-1-1贷：其他应收款-市南公司 830,000.00注：（）表示经与市南公司核对，市南公司所入账的会计记录及其原始凭证是相对应的。（）表示经与市南公司相对应的原始凭证核对，资金来源不符