舞弊内部审计准则第 1 条 为了规范对舞弊的内部审计行为，根据国家相关审计法律法规，结合本公司实际情况，特制定本准则。第 2 条 范围本准则适用于公司舞弊内部审计活动，相关审计项目组和审计人员必须严格执行。第 3 条 名词解释1.舞弊检查：是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。2.舞弊汇报：是指审计人员以书面或口头形式向相关管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。第 4 条 舞弊检查1.舞弊的检查通常由审计人员、法律顾问等实施。2.审计人员应按照以下要求进行舞弊检查。（1）评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导。（2）对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估。（3）设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊检查过程中与公司总经理、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通。（5）保持应有的职业谨慎，以避免损害相关公司或人员的合法权益。3.在舞弊检查工作结束后，审计人员应评价查明的事实，以满足下列要求。（1）确定强化内部控制的措施。（2）设计适当程序，对公司未来检查类似舞弊行为提供指导。（3）使审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。第 5 条 舞弊汇报1.在舞弊检查过程中出现下列情况时，审计人员应及时向审计部汇报。（1）可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查。（2）舞弊行为已导致财务报表严重失实。（3）发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。2.审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。（1）报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施。（2）若发现的舞弊行为性质较轻且金额较小时，可一并纳入常规审计报告。（3）若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告，如果涉及敏感的或对公众有重大影响的问题，应征求法律顾问的意见。第 6 条 本准则自 年 月 日起实施