1或有事项被审计单位： 项目： 或 有 事 项 编 制 ： 日 期 ： 索引号： DG 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标1.确定或有事项是否存在和完整；2.确定或有事项的会计处理是否符合企业会计准则的规定；3.确定或有事项的列报是否恰当。二、审计程序可供选择的审计程序 索引号 执行人1.向被审计单位管理层询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。略2.向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价：（1）被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；（2）被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款保理、票据背书和对其他债务的担保；（3）被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。略3.与治理层就遵循法律法规的情况进行讨论，更新与遵循法律法规有关的永久性档案，复核与监管部门的往来信函以发现违反法律法规的迹象，确定需要包括在管理层声明书中的声明事项。略4.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。分析被审计单位在审计期间所发生的法律费用，从法律顾问和律师处复核发票，视其是否足以说明存在或有事项，特别是未决诉讼或未决税款估价等方面的问题。FO3FO45.复核上期和税务机构的税收结算报告，了解被审计期间有关纳税方面可能发生的争执之处。如果税款拖延时间较久，发生税务纠纷的可能性就较大。略6.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的询证函。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款保理、票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括担保事项的性质、略2可供选择的审计程序 索引号 执行人金额、担保期间等） 。7.询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录，确定存在损失的可能性。略8.审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。略9.查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理层询问。获取并审阅截至审计外勤工作完成日止历次股东大会、董事会和管理层会议记录及其他重要文件（包括被审计单位的重要合同和往来通信档案等） ，确定是否存在不可撤销的财务承诺事项。略10.向被审计单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则的规定，对其全部或有事项作了恰当反映。略11.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略12.确定或有事项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：（1）预计负债： 1）预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；2）各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；3）与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额； （2）或有负债：1）或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债；2）经济利益流出不确定性的说明；3）或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因；（3）或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等；（4）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照以上披露要求披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。略注：1.涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、应收票据贴现、应收账款保理、票据背书等。32.涉及预计负债的部分应结合预计负债的审计程序进行