八、分批成本会计制度 总 则第一条 成本会计处理准则系依本公司会计处理准则的规定制定。第二条 本公司主要产品为电解式电容器，其制造流程如下：（略）第三条 成本系指制造产品所需提供的原物料、劳务及其他开支，即在产品制造过程所发生的一切费用支出。第四条 本公司产品成本包括下列各项：（一）直接材料（二）物料（三）直接人工（四）制造费用第五条 本公司采分批的成本计算制度，以计算产品的成本。第六条 本公司成本计算以产品为中心。第七条 成本结算期间以每月计算一次为原则。第八条 计算成本金额以元为难，但单位成本以小数二位为难。第九条 本公司产品的计算均以 PC（个）为单位。第十条 生产部门每日应提出原物料领用报表、生产报表供会计部门计算成本的依据；另人事部门应于次月 5 日前提出部门别薪资资料供会计部门计算直接人工及间接人工的依据。第十一条 成本会计的计算应按产品别提出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用原物料，人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。 材料成本的处理第十二条 计入成本的材料：（一）直接材料：下列各项分别直接计入各产品的成本。1.铝箔2.铝端子3.电解纸4.衬垫5.铝壳6.塑胶管（二）物料：下列各项分别计入各产品成本。1.电解液2.脱脂剂（三）间接材料：下列各项设备维修材料以制造费用分别摊入各月的产品成本内。1.机械修理用料。 2.金属五金材料。3.工具类。4.电器材料。第十三条 材料成本的计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除其贷款外，其他附加费用（如运费、保险费、关税等）均应计入进料成本。（一）材料的领用及退回均应填具领、退料单办理进退料手续。（二）领、退料的凭证应依规定填写并经权限主管核准。（三）发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号。于次日送交会计人员登入存货计数帐。第十四条 仓库部门每次月 5 日前应将本月的料品别收发存月报表送会计部门核对。 人工成本的处理第十五条 人工成本为给付员工的本薪、加班费、奖金及各项津贴补助、劳保给付等。第十六条 人工成本依照人事部门每月编制的“薪资清册”加以区分为直接人工或间接人工。（一）直接人工：系指生产部门直接从事的生产操作、维护及现场主管人员的劳力报酬，如型造科、生技科的所有人员均是，其人工成本依其重点产品分摊率分别摊入该产品内。（二）间接人工：系指服务部门员工的报酬及主管级人员的薪资，分别计入产品以作为制造费用的一部分，如生产科、质量管理科、总务科等。第十七条 会计部门依据“薪资清册”编制转帐传票登帐。 制造费用的处理第十八条 制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证编制记帐凭证，并记入制造费用明细分类帐，而各项费用于每月终了结总后编制“工缴汇总比较表”。第十九条 每月服务部门的费用除计入“工缴汇总比较表”外，并依“人工费用分摊基准表”分摊计算。 成本计算第二十条 本公司成本计算的流程第二十一条 成本计算分为三大单元独立作业：（一）原、物料成本计算；（二）直接人工成本计算；（三）制造费用成本计算。第二十二条 成本计算依据下列的资料：（一）生产月报表； （二）薪资清册；（三）料品别收发存月报表；（四）工缴汇总比较表。 成品生产成本计算办法第二十三条 本公司电解式电容器的成本计算系采用分批实际成本计算制度。第二十四条 各成品的：（一）材料标准耗损率；（二）直接人工与制造费用的分摊率；（三）现有机台、人员配备的月标准产量等由生产管理部门设定，其使用表格详见表2.38，表 2.39。第二十五条 会计人员根据生产管理部门设定的标准产量以厘订出整个公司的标准材料成本，标准直接人工，与标准制造费用，并依生产管理部门设订的损耗率，分摊率以产品类别标准成本表（表 2.40）分别设定出各产品的单位标准生产成本。第二十六条 产品别标准成本表每年视原料、直接人工及制造费用实际变动状况予以修正。第二十七条 会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制“工缴汇总比较表”（表 2.41），汇总统计当月发生的制造工缴成本，并凭以“基准单位成本分摊计算表”（表 2.42）分摊计算各月的基准单位直接人工暨制造费用，并依据生产管理部门库管人员编制送来的“料品类别收发存月报表”（表 2.43）的资料对会计库存帐并统计其当月各类材料耗用金额，亦以“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位材料成本，其计算公式详见分摊计算表说明栏说明。第二十八条 会计人员最后以“产品类别生产成本计算表”（表2.44）将该月依“基准单位成本分摊计算表”计算得出的基准单位材料，直接人工与制造费用成本过入本表各基准单位成本栏内，并以“人工费用分摊基准表”（表 2.38）及“材料耗用分摊基准表”见（表2.45）设定，各规格定格的直接人工、制造费用视材料的分摊率分别过入成本计算的分摊率栏内，并以此计算材料，直接人工暨制造费用的单位成本，且合计为实际制造单位成本。 统制帐户及报告第二十九条 公司成本帐户与普通帐户采用合一总帐制，在总帐中设统制科目，控制成本明细分类帐。第三十条 各总帐上的科目，其月底余额应与各该有关成本明细帐余额的总和相符合。第三十一条 成本会计报告的内容须与普通会计报告的内容相互联系者，应互相勾稽，其编制应依会计簿记的记录为依据。第三十二条 本制度呈总经理核准后实施，其修改亦同。 经营管理报表类别（一）比较损益表见表 2.46 属于经营类出表日期每月 15 日，具有提供公司当月经营损益状况的功能。制表部门为总务科。（二）产品别销售毛利分析属于经营类出表日期每月 15 日，具有提供各产品销售单位毛利状况的功能。制表部门为总务科。（三）各机台动用状况表属于生产类出表日期每月 10 日，具有提供生产部门各机台动用状况的功能。制表部门为生管科。（四）人工分析表属于生产类出表日期每月 10 日，具有提供生产部门人员生产力状况。制表部门为生管科。（五）客户类别销售趋势图属于经营类，出表日期每月 10 日，具有提供主要客户销售量额毛利额的趋势资料的功能的功能。制表部门为总务科。（六）产品类别销售趋势图属于营业类，出表日期每月 10 日，具有提供主要产品销售毛利额的趋势资料。制表部门为总务科。（七）说明。1.为促使公司营管理制度化，乃制定上列 6 种经营管理报表。2.上列报表应定期由制表部门编制提供。3.为使报表资料有效提供管理的资料及指标，故每月定期如开科长级以上人员参加的“经营会议”，就报表各项数据资料进行检查及谋求各项问题解决方案。4.对“经营会议”各项决议应执行事项应指定专人负责执行结果的追踪，并于下次会计中提出报告