分步成本会计制度一、总则第一条 本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令，公司章程另有规定外，均依本准则及程序处理。第二条 本公司的成本会计事务由财务部成本科处理。第三条 本公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本-次。第四条 本准则所称成本，系以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条 本公司各类成本或费用，概依权责编制列账。第六条 成本单位应视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账、制造费用明细分类账，只须受总分类账各项统制账户的统制。第七条 本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后两位为止，第三位四舍五入。第八条生产过程中的损坏部分，应依性质不同，分别按下列方式处理：1.生产过程中，不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。2.生产过程中，因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失处理。二、人工第九条 人工是指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。第十条 计入产品成本的人工包括：1.直接人工。从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品成本者，皆属于直接人工。2.间接人工。从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，和不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。第十一条 厂务部应设置“出勤卡” ，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪金表两份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科，并于次年 1 月 30 日编妥扣缴凭单后送会计科。第十二条 本公司的员工均应于到职前，填妥“抚养亲属表” ，由人事科收存，作为扣缴薪金所得税的依据。每次付薪时依法扣缴的所得税，于次月 10 日前缴纳稽征机关。第十三条 成本科根据薪金表，计算各生产部门、服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品-直接人工”及“制造费用-间接人工” ，贷：“应付费用” ，并登入“在制品明细分类账” 、 “制造费用明细分类账”及“应付费用明细账” 。 三、材料第十四条 计入产品成本的材料包括：1.直接材料。凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料，属于直接材料。2.间接材料。凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质，或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。第十五条 材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等的处理，悉依本公司材料办法办理。第十六条 成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借：“原物料” ；贷：“应付账款” ，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账” 。第十七条 各单位领用材料的，应填发“领用单” ，注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准之数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用） 。第十八条 领用单一式三联，第一联由领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单，统计汇编“材料领用汇总表” ，并编制传票，其分录为，借：“在制品-直接材料” 、 “制造费用-间接材料” ；贷：“原料”或“物料” ，并据以登录“材料明细分类账”各该账户之发出数量栏。第十九条 材料领用之计价方法，依账面成本，采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价本月份进料总价）（上月底结存数量本月份进料数量）本月份单价。第二十条 材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联由仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存入处所。成本科应于盘点后 15 日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票的凭证，并登录“材料明细分类账” 。第二十一条 材料盘损应由仓储科出具报告，说明短缺原因，并由上级主管追究责任。第二十二条 “材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但在月底，成本科应与会计科对账核符后，才能开始结算材料的单位成本。四、制造费用第二十三条 制造费用指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生之一切其他费用，包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂各部及技术部门之制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列之费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生之费用，称为直接费用。第二十五条 制造费用发生时，应详加分析其发生原因及用途，并分别归纳于应行负担之部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。 第二十六条 费用分摊办理方式。服务部门的费用按下列基础摊入各成本中：1.供电费用。按各成本中心实际耗用电度分摊。 2.给水费用。按各成本中心实际耗用水量分摊。3.供气费用。按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。4.原动力费用。按各成本中心的机器使用空气气压量分摊。5.部门费用。厂务及其他辅助部门，按各成本中心的员工人数分摊。第二十七条 成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表” 。按各服务部门的制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，借：“在制品” ，贷：“制造费用” 。并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表” 。第二十八条 前项分摊基础方法，应视实际情况变化修正。五、成本计算与簿记组织第二十九条 生产部应于次月 3 日前，分别呈送下列生产月报表。包括：制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式两联，第一联自存，第二联送成本科。第三十条 成本科根据上述报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。第三十一条 成本科根据“耗用直接材料明细表” 、 “制造费用”及“直接人工汇总分摊表” ，计算制成品及在制品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表” 。第三十二条 成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产品规格类别利润表” 。第三十三条 成品之单位成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总金额本月生产总金额）（上月底结存量本月总生产量）第三十四条 科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报表汇送会计科，供汇定财务报表用