企业在期末计算出应付经营性租入固定资产或包装物的租金时，收到存入的保证金时，贷记“其他应付款”科目，借记相关会计科目。企业支付租金或退回客户的押金时，借记“其他应付款”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”会计科目。其他应付款的发生其他应付款的偿付第五章 应付职工薪酬实训一、应付职工薪酬的业务流程（一）职工薪酬的内容职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括的内容如表 4-1-1 所示。表 4-1-1 职工薪酬主要包括的内容项目 具体内容工资、奖金、津贴和补贴构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等职工福利费尚未实行医疗统筹企业职工的医疗费用、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助，以及按照国家规定开支的其他福利支出社会保险费企业按照国务院、各地方政府规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费住房公积金企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金工会经费和职工教育经费企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职工教育及职业技能培训等相关支出非货币性福利企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己的资产或租赁资产供职工无偿使用辞退福利由于分离办社会职能、实施主辅分离业改制分流安置富余人员、实施重组、改组计划、职工不能胜任等原因，企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出除上述七种薪酬意外的其他为获得职工提供的服务而给予的报酬，比如企业提供给职工以权益形式核算的认股权、以现金形式核算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等（二）职工薪酬的业务流程（三）社会保险费的核算流程缴纳社会保险费 当期缴纳各项社会保险费时，由单位承担的部分计入当期管理费用，由职工个人承担的部分计入其他应收款。社会保险金支取时发放职工薪酬时，应该把单位代职工个人缴纳的各项社会保险费收回，从应付职工薪酬中扣除。职工薪酬扣除社会保险金支取时，比如企业职工报销医药费，扣除应付职工薪酬，同时减少企业的银行存款或现金。职工薪酬发放 对于集中发放的职工薪酬、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗位凭支出证明单付款，再将付款单据汇总后传递到薪酬核算岗填制记账凭证。管理性工作根据月末打印当月应付职工薪酬明细汇总表编制职工薪酬分配表，并根据职工薪酬分配表和人力资源部门提供的车间产量职工薪酬情况编制记账凭证。职工薪酬分配及时编制职工薪酬表，保证职工薪酬按时准确发放；及时清理其他应付款，保证代扣代缴到位。审核行政事务部门签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部门签批的困难补助等支出，编制记账凭证。福利支出（四）住房公积金的核算流程（五）非货币性职工薪酬的业务流程住房公积金的缴纳 住房公积金是按职工工资的一定比例缴存到住房公积金管理机构的，其中单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时职工应交的那部分有单位先垫付。公积金退领及转移发放职工薪酬时，把单位代交的部分收回，从职工薪酬中扣回。职工薪酬扣除审核人力资源部门开具的公积金提取申请表，填写公积金支取或公积金转移凭证，交银行加盖银行印签，再传递给公积金提取（或转移人） 。决定发放非货币性职工薪酬决定发放非货币性职工薪酬时，按照发放商品或提供劳务的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。实际发放非货币性职工薪酬实际发放非货币性职工薪酬时，根据具体情况作确认收入、计提折旧等账务处理