质量成本管理程序文件机器制造股份有限公司程序文件版次：01修改码：01质量成本管理编号：QPSAC21.批准：何2010年7月页码：Ol61目的和范围1.1目的为了执行中华人民共和国财政部第41号令公布的企业财务通则，在全公司开展质量成本管理，推行质量成本控制办法，以不断提高社会效益和企业经济效益，特制定本文件。1.2范围本文件规定了公司质量成本管理的基本内容和要求。本文件适用于公司质量成本管理。2引用文件下列文件所包含的条文，通过在本文件中引用而构成为本文件的条文，本文件出版时，所示版本均为有效。所有文件都会被修订，使用本文件的各方应探讨使用下列文件最新版本的可能性。GJB5423-2005质量管理体系的财务资源和财务测量3 定义3.1 质量成本为获得顾客满意的质量并对组织外部做出质量保证而发生的费用以及没有达到顾客满意的质量而造成的损失。3.2 预防成本为预防产品不能达到顾客满意的质量所支付的费用。3.3 鉴定成本评定产品是否达到所规定的质量要求进行试验、检验和检查所支付的费用。3.4 内部损失成本产品在交付前因未能达到规定的质量要求所造成的损失。3.5 外部损失成本，产品在交付后因未能达到顾客满意的质量所造成的损失。3.6 外部质量保证成本根据顾客要求，组织向顾客提供证实质量保证能力所发生的费用，包括特殊的和附加的质量保证措施、程序、数据、证实试验和评定的费用。4 职责4.1 总经理对全公司的质量成本管理工作负总责。4.1.1 审批质量成本管理程序文件 。4.1.2 负责质量成本决策。4.1.3 审批质量成本计划指标。4.1.4 授权各部门和各车间进行质量成本管理。4.1.5 批示质量成本综合分析报告。4.1.6 审批质量成本奖惩。4.2 总工程师领导质量管理部开展质量成本日常管理工作，并协助总经理做好质量成本管理工作。4.3 财务部长领导财务部对质量成本目标预测、计划、核算和经济分析，对质量成本数据的真实性负责。4.4 计划部长领导计划部编制质量成本计划指标，并下达、控制和考核，对质量成本管理产生效益负责。4.5 质量管理部的职责4.5.1 负责起草质量成本管理程序文件及其相关文件。4.5.2 组织、落实、监督、考核质量成本计划指标。4.5.3 负责质量成本的统计核算工作。4.5.4 负责质量成本的综合分析，并提出综合分析报告。4.5.5 根据综合分析报告提出的改进项目，制定相应的改进计划，并组织各有关部门进行改进，进行跟踪考核。4.5.6 对有争议的质量成本责任组织仲裁。4.5.7 完成总经理和总工程师临时交办的有关质量成本的事务。4.6 财务部的职责4.6.1 编制质量成本计划。4.6.2 设置质量成本总分类台账，会同质量管理部补充、完善有关质量成本的各种原始记录表格，报批后实施。4.6.3 负责质量成本会计核算，并进行经济性分析，提出质量成本报表。4.7 计划部的职责4.7.1 会同有关部门补充、完善内部价格体系和外部结算价格制度。4.7.2 编制及下达质量成本计划指标。4.7.3 组织对质量成本计划指标进行控制和考核。4.7.4 负责组织质量成本控制系统，并进行管理。4.8 其他各部门的职责4.8.1 认真执行并严格控制质量成本计划指标。4.8.2 组织本部门对质量成本进行核算与分析。4.8.3 向质量管理部报质量成本报表及分析报告，抄送财务部和计划部。5 工作要求5.1 质量成本科目的设置在公司现行的“生产成本”科目下设置一级、二级和三级质量成本科目，并给出代码便于进行计算机管理，见附录 A。5.2 质量成本管理工作流程要严格按下列程序进行工作。5.3 质量成本目标预测财务部长每个计划期开始前组织质量成本目标预测，提出预测结果报告，报给总经理。5.4 质量成本目标决策总经理对每个计划期的质量成本目标预测结果进行决策。5.5 编制下达质量成本计划指标5.5.1 财务部根据质量成本目标决策结果编制质量成本计划，编好后送给计划部。5.5.2 计划部根据质量成本计划编制质量成本计划指标，代公司拟文件，送给计划部长审查，经总经理批准后，用公司的红头文件下发实施。5.6 实施与控制质量成本计划指标5.6.1 实行全员全过程和目标质量成本控制。5.6.2 各部门和各车间设置控制点（质量成本核算点） ，每个点设一名兼职控制员（核算员）。5.6.3 质量成本实行目标管理。5.7 质量成本核算5.7.1 质量成本核算办法用会计核算和统计核算相结合的方法进行逐级质量成本核算。5.7.2 质量成本核算对象5.7.2.1 产品：成品；零件；部件。5.7.2.2 部门：公司；部门；工厂；车恫；工段；班组；工序。5.7.3 质量成本核算期公司质量成本按月、季、年进行核算，年终总核算。5.7.4 质量成本核算程序5.7.4.1 各生产车间、工具设备管理部、科研部、质量检验部、质量管理部、销售部、财务部，以会计人员为主、控制员为辅，按本文件附录 A 设置的科目，归集当月、季、年属本单位范围的质量费用，填报基层单位质量成本（月、季、年）报表，于次月 15 日报质量管理部，抄送财务部和计划部，自存一份。各生产车间、工具设备管理部、科研部的报表格式见附表 1；财务部的报表格式见附表2；销售部的报表格式见附表 3；质量检验、质量管理部的报表格式见附表 4；质量成本范围归集明细表见附录 A。5.7.4.2 质量管理部收齐各单位和各部门的质量成本报表后，对全公司的质量成本进行统计核算，将核算结果填附表 5，把该表送财务部。5.7.4.3 财务部根据会计原始凭证和会计账户，按本文件附录 A 设置的科目归集当月、季、年全公司的质量费用，对全公司的质量成本进行会计核算。将核算结果与质量管理部送来的统计核算结果进行汇总，填附表 6。5.7.4.4 财务部从经济角度对本计划期的质量成本变化情况进行分析，写出分析结果。5.7.4.5 财务部于次月 20 日将会计核算结果（附表 6）和经济分析结果一并送给质量管理部。5.7.4.6 属现行产品范围内的质量费用，如内部损失、外部损失等，直接核算在完工产品质量成本和在制产品的质量成本中。5.7.4.7 不属现行产品范围内的质量费用，如预防成本、鉴定成本等，按产品成本比例分配计入各完工产品和在制产品中。5.8 质量成本综合分析与报告质量管理部根据财务部送来的质量成本报表和质量成本经济性分析以及平时掌握的情况，对全公司的质量成本进行综合分析填附表 7，最后提出报告。每季度末和年终写出综合分析报告上报总经理。此外，分别给生产、设计、销售等部门写质量成本分析专题报告。5，8.1 综合分析的内容5.8.1.1 质量成本计划指标完成情况的分析（按科目、部门进行分析） 。5.8.1.2 质量成本构成分析。5.8.1.3 质量成本部分基本指标、目标指标及相关指标分析。5.8.1.4 全部产品及重点产品质量成本分析。5.8.1.5 质量成本趋势分析。5.8.1.6 质量成本水平分析。5.8.1.7 质量成本改讲情况及取得被赫分析。5.8.2 综合分析报告的内容将 5.8.1 中的各项分析结果写成书面报告，并：5.8.2.1 提出报告期内影响质量成本的主要问题及其主要因素；5.8.2.2 提出质量成本改进项目及改进措施；5.8.2.3 对质量成本管理体系的有效性做出定性、定量的评价。5.9 质量成本考核全公司质量成本计划指标的完成情况，由计划部按质量成本考核程序的要求进行考核。5.10 质量改进由质量管理部组织有关部门对质量成本综合分析报告中提出的质量成本改进项目进行改进，并进行跟踪监督。5.11 质量成本管理体系评价总经理不定期组织对质量成本管理体系进行评价，保证质量成本管理体系有效运行。6 记录附录 A 质量成本费用范围归集明细表附表 1 生产单位质量成本报表附表 2 财务部质量成本报表附表 3 销售部质量成本报表附表 4 质量检验、质量管理部质量成本报表附表 5 全公司质量成本统计核算汇总表附表 6 全公司质量成本核算表附表 7 全公司质量成本综合分析表附录 A 质量成本费用范围归集明细表（GB/T13339-1991）一级科目二级科目三级科目 归集内容 费用开支范围 费用来源质量培训费 为达到质量要求或改进产品质量的目的，提高职工的质量意识和质量管理的业务水平进行培训所支付的费用授课人员和培训人员的有关书籍费、文具费、资料费及授课补助费企业管理费质量成本质量管理活动费为推行质量管理所支付的费用和为制定质量政策、计划、目标、编制质量手册，及有关文件等一系列活动所支付的费用以及质量管理部门质量管理协会经费、质量管理咨询诊断费、质量奖励费、Qc 小组活动费、质量审核费：质量情报费、印刷费、办公费、差旅费及有关的行企业管理费专用基金车间经费的办公费 政费质量改进措施费为保证或改进产品质量所支付的费用有关的购置设备、工艺研究，检测手段改进费。包括整顿质量的措施费企业管理费车间经费质量评审费 对本部门、本企业的产品质量审核和质量体系进行评审所支付的费用及新产品评审前进行质量评审所支付的费用资料费、会议费、办公费及有关费用企业管理费预防成本工资及福利基金从事质量管理人员工资总额及提取的职工福利基金工资及提取的职工福利基金企业管理费车间经费试验检验费 对外购原材料、零部件、元器件和外协件以及生产过程中的在制产品、半成品、产成品，按质量要求进行试验、检验所支付的费用委托外部检验和鉴定支付的费用、送检人员的差旅费、材料费、能源费、劳保费、破坏性检验费及有关费用企业管理费车间经费质量检验部门办公费质量检验部门为开展日常检验工作所支付的办公费办公费 企业管理费工资及福利基金从事质量试验、检验工作人员的工资总额及提取的职工福利基金工资及提取的职工福利基金企业管理费车间经费鉴定成本检测设备维护折旧费检测设备的维护、校准、修理和折旧费大修折旧费，中、小修理费，维护校准费企业管理费车间经费报废损失费 因产成品、半成品、在制产品达不到质量要求且无法修复或在经济上不值得修复造成报废所损失的费用，以及外购元器件、零部件、原材料在采购、运输、仓储、筛选等过程中困质量问题所损失的费用在生产过程以及在采购、运输、仓储、筛选等过程中报废的产成品、半成品、元器件、零部件、在制产品、原材料费用及人工费用和能源动力等消耗基本生产辅助生产返修费 为修复不合格品并使之达到质量要求所支付的费用人工费及所更换零部件、原材料的费用基本生产降级损失费 因产品质量达不到规定的质量等级而降级所损失的费用合格品价格与降级品价格之间的差额损失基本生产停工损失费 因质量问题造成停工所损失的费用停工期间损失的净产值 基本生产辅助生产内部损失成本产品质量事 园处理内部产品质量事 重复检验费用、重新筛 企业管理费故处理费 故所支付的费用 选费用等 车间经费索赔费 因产品质量未达到标准，对用户提出的申诉进行赔偿、处理所支付的费用支付用户的赔偿金（包括罚金）索赔处理费及差旅费等企业管理费退货损失费 因产品质量未达到标准造成用户退货、换货所损失的费用产品包装损失费、运输费和退回产品的净损失等企业管理费折价损失费 囡产品质量未达到标准折价销售所损失的费用销售价格与折价后的差价损失企业管理费外部损失成本保修费 根据保修规定，为用户提供修理服务所支付的费用和保修服务人员的工资总额及提取的职工福利基金差旅费、办公费、劳保费、更换零部件成本、所需器材、工具、运输费用，以及工资总额和提取的职工福利基金等企业管理费质量保证措施费应用户特殊要求而增加的质量管理费用企业管理费产品质量证实试验费为用户提供产品质量受控依据进行质量证实试验所支付的费用企业管理费外部质量保证成本评定费 应用户特殊要求进行产品质量认证所支付的费用企业管理费附表 1生产单位质量成本报表项目 内部损失（元） 鉴定费用（元） 万元产值成本产品名称 废品损失费返修返工费降级损失费合计试验检验费工资奖金合计总成本元量 盘值万元计划元实际元比计划%比上期%比 同上 期年%合计质量总成本占生产成本的比例（%）：内部损失占质量总成本的比例（%）：鉴定费用占质量总成本的比例（%）：单位负责人：年月日填制人：年月日附表 2 财务部质量成本报表金额 款项明细表科目（元） 报销（经办）人金额（元）时间 用途质量教育费预防费质量管理费质量改进费用合计鉴定试验检验费费检测设备费用合计单位负责人：年月日填制人：年月日附表 3 销售部质量成本报表金额 款项明细表科目（元） 报销（经办）人 金额（元）时间 产品名称数量 用户名称索赔费.退外 货部 损损 失折价损失失合计单位负责人：年月日填制人：年月日附表 4 质量检验、质量管理部质量成本报表科目金额（元） 备注预防费用工资奖金试验检验费工资奖金鉴定费用合计单位负责人：年月日填制人：年月日注：检验部填此表时划去“质量管理” ，管理部填此表时划去“质量检验” 。附表 5 年 季 月全公司质量成本统计核算汇总裹单位：元产品产值 预防费用 鉴定费用 内部损失 外部损失 外部质量保证成本合产量名称（万元）质量教育费质量管理费质量改进费工资奖金小计试验检验费检测设备费工资奖金小计废品损失费返修费降级损失费小计索赔费退货损失折价损失小计认证小计计.单位负责人：年月日填制人：年月日附表 6年季月全公司质量成本报表单位：元产品产值 预防费用 鉴定费用 内部损失 外部损失 外部质量保证成本合产量名称（万元）质量教育质量管理质量改进工资小计试验检验检测设备工资小计废品损失返侈降级损小计索赔退货折价小计认证小计计费 费 费 奖金费 费 奖金费 费 失费 费 损失损失单位负责人：年月日填制人：年月日附表 7年 季 月全厂质量成本综合分析表金额（元） 占质量成本总额的比例（%）金额（元） 占质量成本总额的比例（%）成本项目 本期 累计 本期 累计 成本项目 本期 累计 本期 累计一、预防费用2.退货损失1.质量教育费3.折价损失2.质量管理费小计3.质量改进费五、外部质量保证成本4.工资奖金 认证小计小计二、鉴定费用质量成本总计（元）1.试验检验费比较基数2.检测设备费工业总产值（元）3.工资奖金 生产总成本（元）小计销售收入（元）三、内部损失比率1.废品损失费质量成本总额/工业总产值*100%= %2.返修费 质量成本总额/产品销售收入*100%= %3.降级损失费质量成本总额/生产总成本*100%小计= %四、外部损失（内部损失+外部损失）/工业总产值100%= %1.索赔费 注：单位负责人：年月日填制人：年月日