1企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿 （试行） （B 板征求意见稿）相关说明（2009 年 1 月 20 日）一、工作底稿的制定依据及过程（一）制定依据企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿是在国家税务总局印发税务代理工作底稿（企业所得税） 的通知 （国税函2002961 号）的基础上，结合 2008 年 10 月 31 号下发的国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知 （国税发2008101 号）精神和新申报表的具体特点，分为三部分（综合类底稿、业务类底稿、其他类底稿）制定完成。（二）制定过程企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿的制定经历三个阶段：1.思路和框架形成阶段。 （2008 年 11 月-12 月）重点研究确定企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证工作底稿的整体思路和框架结构，抽调省内部分税务师事务所的工作底稿作参考。2.讨论和具体制定阶段。 （2008 年 12 月-2009 年 1 月）重点对综合类底稿、业务类底稿、各项目的审核程序和审核表进行了讨论、制定并完善，形成了供全省税务师事务所讨论并递交相关税务机关审阅的征求意见稿。3.征求意见和完善阶段。 （2009 年 1 月-2 月）将征求意见稿印发全省各地税务师事务所和省国税局、省地税局业务处室征求意见，并据以进一步修改。二、工作底稿的框架结构及具体说明（一）总体框架制定后的工作底稿主要分三大部分，一是综合类底稿，二是业务类底稿，2三是其他类底稿。考虑到税务审计的特殊性，申报表是企业所得税税收政策的融缩，因此本工作底稿（B 板）的制定主要以申报表为主线，结合相关的会计科目，针对新税法下税前扣除成本的“合理性”概念，增加了分析性复核审核表。（二）具体说明1.综合类底稿：本工作底稿中综合类底稿在 A 板基础上新增两张底稿：一是三级复核工作底稿；二是关联方及其交易申明书工作底稿。2.业务类底稿：本工作底稿中业务类底稿的编制，以国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知 （国税发2008101 号）主表、附表为主线，结合相应会计科目并根据国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 （国税发200888 号）精神，按照鉴证程序做了一些归纳、列举，吸收了部分税务师事务所的有关经验，对相应的审核要点和审核表进行了修改，增设了收入、成本和费用的分析性复核表，具体包括：（1）收入审核：收入明细表 （附表一）设制了 5 张审核表进行审核，审核表包括：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入+营业外收入+税收应确认的其他收入（2）成本费用的审核：成本费用明细表 （附表二）设制了 7 张审核表进行审核，审核表包括：主营业务成本+其他业务支出+视同销售成本+营业外支出+销售（营业）费用+管理费用+财务费用（3）纳税调整的审核：纳税调整项目明细表 （附表三）设制了 4 张审核表进行审核，审核表包括：收入类纳税调整项目+扣除类纳税调整+资产类纳税调整项目+准备金等纳税调整项目（4） 企业所得税弥补亏损明细表 （附表四）（5） 税收优惠明细表 （附表五）（6） 境外所得税抵免计算明细表 （附表六）（7） 以公允价值计量资产纳税调整表 （附表七）设制了 5 张审核表进行审核，审核表包括：交易性金融资产+可供出售金3融资产+持有至到期投资+交易性金融负债+投资性房地产（8） 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 （附表八）（9） 资产折旧、摊销纳税调整明细表 （附表九）设制了 3 张审核表进行审核，审核表包括：固定资产及累计折旧+无形资产及长期待摊费用+研究开发支出（10） 资产减值准备项目调整明细表 （附表十）（11） 长期股权投资所得（损失）明细表 （附表十一）设制了 1 张审核表进行审核，审核表包括：投资收益3.其他类底稿其他类底稿主要包括通用凭证测试、费用截止性测试、记帐凭证测试及其他底稿。设制了 5 张审核表进行审核，审核表包括：主营业务税金及附加+应交税金+已交所得税+资本公积/盈余公积变动+未分配利润变动