利用注册地点变更筹划纳税方案受控状态方案名称某电子公司利用注册地点变更筹划纳税方案编 号执行部门 监督部门 考证部门一、筹划目的（一）直接减轻税负，保证经济实体的良性循环（二）避免发生不必要的经济损失、名誉损失二、筹划原则公司选址在老工业区，旨在能够使企业以较低廉的价格租到生产厂房和办公楼，但公司每年却按 25%缴纳企业所得税。如果企业能够将总部由原址迁到 市高新技术产业开发区，企业注册地址也随之更改，而工厂还保留在原地，那么企业即可享受到高新技术企业的税收优惠政策，即从第一个获利年度可以免征所得税两年，其后还可以按 15%的所得税率减半征收所得税三年。三、筹划依据按新税法规定，在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，其所得税可按 15%的优惠税率征收，同时还可以享受到“两免三减半”的待遇。公司去年研制出的 系列高新技术产品，使得公司在家电智能控制系统研究领域处于国内领先水平。公司因而也获得“高新技术企业”称号，属于税收优惠政策范围内企业。四、筹划分析说明下面以公司近 6 年的利润为例，按普通税率和按优惠税率征收企业所得税所产生的经济利益差别进行详细分析。固定资产折旧按直线折旧法进行折旧。（一）按普通税率纳税按普通税率 25%计算企业所得税后，公司 6 年内各年的利润情况如下表所示。公司 6 年利润表（按 25%税率计算企业所得税）单位：万元年度项目第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 第 6 年销售额 3800 4600 6600 7200 10800 13200生产成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064期间费用 420 407 584 636 725 836毛利 280 360 265 190 460 300所得税（25% ） 70 90 66.25 47.50 115 75净利润 210 270 198.75 142.50 345 225利润累计数 210 480 678.75 821.25 1166.25 1391.25（二）按优惠税率纳税上表中的所得税是按目前 25%的税率计算的，如果公司以高科技企业身份变更注册地址，就可享受税收优惠。变更后的利润表如下表所示。公司 6 年利润表（按高新技术企业优惠税率计算企业所得税）单位：万元年度项目第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年 第 6 年销售额 3800 4600 6600 7200 10800 13200生产成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064期间费用 420 407 584 636 725 836毛利 280 360 265 190 460 300所得税（15% ） 0（免） 0（免） 19.88（半） 14.25（半） 34.50（半） 45净利润 280 360 245.12 175.75 425.5 255利润累计数 280 640 885.12 1060.87 1486.37 1741.37公司通过技术创新及注册地的变更，可以在企业所得税方面获得可观的经济利益。如果此项纳税筹划方案得到执行，公司在此 6 年内可直接减少各项税款的缴纳金额，税后净利润可增加 350.12 万元（1741.371391.25） 。编制日期 审核日期 批准日期修改标记 修改处数 修改日期