上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.25 索引号: C6-0审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:调整事项说明及调整分录1.经查验，设备日常维护费 15 万元系收益性支出，应直接进当期损益（底稿见索引C6-4-4）：ADJ 借：管理费用 150,000.00贷：在建工程生产线安装、维护 150,000.002.经查验和实地勘察, 已完工工程予以结转入固定资产，尚未入账的设备尾款予以确认当期债务（底稿见索引 C6-4-5） 。ADJ1 5%设备款借：在建工程-德国设备 10,548,868.00贷：应付账款-德国设备款 10,548,868.00ADJ2 结转入固定资产借：存货产成品 7,926,758.20固定资产1#包装膜生产线 146,071,816.11贷：在建工程德国设备 105,488,680.00在建工程汇兑损益 20,487,299.38在建工程国产设备 310,000.00在建工程设备安装基础 388,422.80在建工程设备安装 575,000.00在建工程1#生产线试生产 26,749,172.13ADJ3 11-12 月折旧予以补提借：管理费用 1,270,764.52贷：累计折旧 1,270,764.523.经查验，新建车间少计提 7 个月折旧，应予补提（底稿见索引 C6-4-2） 。ADJ 借：管理费用 370,520.78贷：累计折旧 370,520.78审计结论：在建工程审定数 127,074,402.18 元予以确认。“在建工程”问 询 记 录被审计单位：C 公司 编制人：张磊 索引：C6-2-1时间：2006 年 1 月 25 日 地点：C 公司 508 会议室参加人员： A 公司： 财务总监、项目总负责人会计师事务所： 周正辉、张磊问询记录：张问： 我们想了解一下贵公司有关今年在建工程的情况。项目总负责： 车间的房屋去年底完工，今年 1 月份验收合格；设备基础全部已经完成，1#生产线已经在 6 月份投入试生产；2#生产线安装了一部分设备，主要是有 2 台辅助设备型号错了，德国重新发货过来，前天刚刚运到。张问： 请把进度报告给我们看看。项目总负责： 可以。张问： 那资金使用情况呢？财务总监： 上年你们已经审计过了，今年没什么变化。资金的划拨还是由项目总负责人核定进度和总工作量以后，再由总经理和董事长在募集资金总额度内审批。张问： 有没有将募集资金用到其他用途？财务总监： 没有。每季度由财务汇总资金使用情况，经项目总负责人确认后，报总经理。还有独立董事签字确认的。张问： 本年减少是结转到“固定资产” 了吗？财务总监： “房屋” 是， “1#试生产”是 1#生产线试生产按规定直接冲减“在建工程”。张问： 工程决算审价报告出来了吗？财务总监： 车间房屋、设备基础的都已经有了，并且办理过工程价款结算了。张问： 仓库修理是怎么回事？财务总监： 屋顶漏水，进行修补。周、张： 好，非常感谢！参与谈话人（签名）： C 公司项目总负责： 会计师事务所：周正辉C 公司财务总监： 张 磊2006 年 1 月 25 日 2006 年 1 月 25 日上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.25 索引号: C6-2-2审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:“在建工程”相关资料的收集和问询情况核实记录查验说明：1.经查阅季度工程资金使用情况报告，与问询所得情况相符（季度工程资金使用报告复印件见索引 C6-2-2-1C6-2-2-X） 。2.经查阅：（1）车间厂房：工程审价报告总价 7,344,945.31 元人民币（工程决算审价报告复印件见索引 C6-2-3-1C6-2-3-X） ；结算清单：2004 年已付 6,070,917.26 元，余款 1,274,028.05 元，按合同留 5%维修费，实际留整数 367,000.00 元，余款以支票支付（工程价款结算清单复印件见索引 C6-2-4） ；验收报告：2005 年 1 月 28 日验收合格（验收报告复印件见索引 C6-2-5） 。（2）进口设备合同总价 2068 欧元，上年已累计支付 95%，尚余 5%尾款在安装调试完毕时支付（合同见长期档案索引） 。（3）国产设备：新龙制冷空调合同总价 62 万元人民币,2004 年已付 34.70 万元（合同见长期档案索引） 。（4）1#生产线试生产：经核对成本计算单和入库单，612 月试生产共耗用成本 47,423,002.38 元,完工数量2,823,425 公斤；经核对出库单， 6-12 月试生产共销售 20,67,3830.25 元,销售数量 1,989,029.4 公斤；年末库存数量 834,395.6 公斤。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.25 索引号: C6-2-3审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:“在建工程”相关资料的收集和问询情况核实记录（5）生产线安装、维护：1#、 2#生产线安装合同总包价为 115 万元（安装合同见长期档案索引） ；2#生产线安装工程进度报告，截止年末完成进度为 85%（工程进度报告见索引C6-2-8） 。补充合同，1#生产线自 2005 年 6 月 1 日起维护 2 年，每年维护费 30 万元，每半年支付一次（补充合同复印件见索引 C6-2-9-1C6-2-9-X） 。经抽查在建工程增加和减少的记账凭证，确认授权审批手续、合同履行情况基本与以前收集的内控制度和本期问询所得情况相符（查验记录见索引 C6-4-1C6-4-6） 。3.经实地观察、盘点，账实相符（观察盘点记录见索引 C6-3-1C6-3-2 ） 。审计结论：C 公司关于在建工程的问询情况基本属实，初步判断相关的内控执行情况良好，可以信赖。索引号： C6-3-1页 次：在建工程观察盘点实地监盘备忘录单位名称：C 公司一、结算日期：2005 年 12 月 31 日盘点日期：2006 年 1 月 25 日二、在建工程观察盘点情况说明：在建工程负责人： 陈 浩在建工程记帐员： 赵 枚未安装设备保管员：黄 倩对 2005 年 12 月 31 日的账面在建工程进行全面观察盘点。盘点情况说明如下：（一）总体分布：设备均在车间里。（二）具体盘点结果：经现场勘察：1.车间房屋已经投入使用，东外墙右下方有一块铭牌，刻着：“2006 年 1 月竣工”字样。2.设备都在车间内：（1）1 条生产线正在生产包装膜；（2）1 条生产线的 18 个设备基础均已完工，其中 15 个上安装了设备，有 3 个设备基础上未见安装设备。3.还有 2 个集装箱尚未拆封，箱外挂着吊牌、海关报关单、商检局价值鉴定书、验收单。具体详见“在建工程观察盘点清单”（见索引 C6-3-2） 。在建工程负责人对公司的在建工程情况非常熟悉。三、观察盘点参加人员：监盘人员（立信长江事务所）会计师：张 磊盘点负责人：陈 浩盘点人员：陈 浩、黄 倩上述人员在观察盘点过程中，自始至终未离开现场。四、盘点进行中的工作：1.观察盘点从 10 点开始，共分 1 个盘点小组，每个小组 3 人；2.核对在建工程账面与实物数结存数量是否相符？相符 ；不相符 。 （在相关内容后打）其中：在建工程盘盈金额 / 元；在建工程产盘亏金额 / 元；3.a.确定抽查比例：抽查样本金额：270,674,108.49，抽查比例：100 ；b.确定实盘比例：实盘金额： 270,674,108.49 ，实盘比例：100 ；c.盘点正确率： 100 。4.盘点结束，索取观察盘点清单五、盘点结束后的工作：1请参加盘点人员在在建工程观察盘点清单上签字。六、对盘点的评价：1在建工程管理人员对在建工程很熟悉；2盘点工作及复盘工作很认真；3对会计师需要的资料很配合。监盘人员签名：张 磊复核人员签名：周正辉上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.26 索引号: C6-4-1审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:在建工程发生额查验记录抽查目的：确认其原始凭证的齐备性，以及会计处理的正确性。样本的选取：金额 200,000.00 元的以上的新增在建工程，以及本期转出的在建工程。（一）车间测试 1 2005-6-13 银行 12# 工程价款结算 计 1,274,028.05 元借：在建工程 1,274,028.05贷：银行存款工行 907,028.05其他应付款工程维修费XX 建筑安装有限公司 367,000.00附： 建筑安装发票（已审核）结算清单暂扣维修费收据支票存根（收款人：XX 建筑安装有限公司）工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意支付”）检查结果：1.原始凭证齐全、内容相符；2.审批手续符合公司规定；3.会计处理正确。经与“其他应付款” 审计人员核实，XX 建筑安装有限公司的工程款结算情况，已收到回函，确认数据正确。审计意见：予以确认。测试 2 2005-8-25 银行 2# 付权证登记费等杂费 计 451,427.80 元借：在建工程 451,427.80贷：银行存款工行 451,427.80附： 发票（已审核）支票存根（收款人： X 市房产登记交易中心）工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意支付”）检查结果：同“测试 1”。审计意见：予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.26 索引号: C6-4-2审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:在建工程发生额查验记录测试 3 2005-8-30 转账 2# 结转已完工交付使用的房屋 计 20,058,269.21 元借：固定资产 20,058,269.21贷：在建工程 20,058,269.21检查结果：1.原始凭证齐全、内容相符；2.审批手续符合公司规定；3.经与“固定资产” 审计人员核对，结转金额一致；4.但账面结转时间有误。验收时间是 1 月份，8 月份才结转“固定资产”。问题：少计 7 个月的折旧？审计意见：应按达到预定可使用状态的时间开始计提折旧，补提：ADJ： 借：管理费用 370,520.78 （20058269.21*（1-5%）/30/12*7）贷：累计折旧 370,520.78标识符说明：？-表示审计发现的问题，需进一步追查；-表示经追查已能形成审计结论。（二）1#试生产测试 4 2005-6-30 转账 2# 结转试生产耗用料工费 计 9,064,329.27 元借：在建工程 9,064,329.27贷：原材料 6,171,231.70制造费用 343,097.57生产成本半成品 2,550,000.00附： 生产领料单（已审核） 完工产品入库单（入库数量 168329.50 公斤） 完工产品成本计算单（平均单位成本 53.8487 元） 工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“ 同意领用”）检查结果：同“测试 1”。审计意见：予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.26 索引号: C6-4-3审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:在建工程发生额查验记录测试 5 2005-6-30 转账 1# 结转试生产销售收入 计 2,346,926.56 元借：应收账款 2,745,904.08贷：在建工程 2,346,926.56应交税金应交增值税销项税额 398,977.52附： 增值税专用发票（已审核） 出库单（出库数量 277,288.90 公斤）检查结果：同“测试 1”。审计意见：予以确认。（三）国产设备测试 6 2005-1-3 银行 4# 支付新龙制冷空调尾款 计 273,000.00 元借：在建工程 273,000.00贷：银行存款工行 273,000.00附： 增值税专用发票（已审核）支票存根（收款人： X 市新龙制冷设备有限公司）仓库验收单工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意购置”）检查结果：同“测试 1”。审计意见：予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.26 索引号: C6-4-4审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:在建工程发生额查验记录（四）生产线安装、维护测试 7 2005-6-6 银行 41# 支付安装费 22.50 万元、 1#线 6-12 月维护费 15 万元计 37.50 万元。借：在建工程 375,000.00贷：银行存款工行 375,000.00附： 建筑安装发票（已审核）支票存根（收款人： XX 建筑安装有限公司）工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意支付”）检查结果：1.原始凭证齐全、内容相符；2.审批手续符合公司规定；3.1#线试生产期间的维护费计入“在建工程”，会计处理不正确?审计意见：已投产使用的设备日常维护费应直接进当期损益。ADJ：借：管理费用 150,000.00贷：在建工程 150,000.00标识符说明：？-表示审计发现的问题，需进一步追查；-表示经追查已能形成审计结论。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.26 索引号: C6-4-5-1审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:已达预计可使用状态的在建工程追查记录查验说明：1生产线：经问询，1#生产线自 2005 年 6 月份开始投入试生产（底稿见索引 C6-2-1） ；实地观察时了解到：自 10 月份起,1生产线的产品合格率稳定在 97%以上，大于设计要求合格率（95%） 。进一步追查、核实：1.经与“存货”项目审计人员核实，截止 2005 年 12 月 31 日,尚库存产品 834,395.6 公斤,未计入存货。2.经与“应收账款” 项目审计人员核实，试生产的销售收入款项已经确认，无异常。3.经与“应交增值税” 项目审计人员核对，试生产领用材料的增值税未转出，试生产销售收入已视同销售申报纳税。问题：1生产线已经完工投产，产品合格率高于设计要求，却未转入固定资产，而且库存产品也未计入存货？审计意见：1#生产线实际 10 月份已达预计可使用状态。应做如下调整：（1）将 1#、2#生产线的共同建造成本对半分摊，其中一半结转入固定资产-1#生产线；同时将 1#生产线的试生产净损益也一并转入固定资产，并计算提取相应的折旧；（2）对进口设备 5%尾款确认债务；（3） 库存产品按期末产成品单价 9.50 元匡算计入存货价值,为 7,926,758.20 元。审计调整分录如下：ADJ1 5%设备款借：在建工程-德国设备 10,548,868.00贷：应付账款-德国设备款 10,548,868.00上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: C 公司 审核员: 张磊 日期: 2006.01.26 索引号: C6-4-5-2审查项目: 在建工程 会计期间: 2005.12.31 复核员: 周正辉 日期: 2006.01.29 页 次:已达预计可使用状态的在建工程追查记录ADJ2 结转入固定资产借：存货产成品 7,926,758.20固定资产1#包装膜生产线 146,071,816.11贷：在建工程德国设备 105,488,680.00在建工程汇兑损益 20,487,299.38在建工程国产设备 310,000.00在建工程设备安装基础 388,422.80在建工程设备安装 575,000.00在建工程1#生产线试生产 26,749,172.13ADJ3 11-12 月折旧予以补提借：管理费用 1,270,764.52贷：累计折旧 1,270,764.52标识符说明：？-表示审计发现的问题，需进一步追查；-表示经追查已能形成审计结论