公司长短期投资管理制度第一条 投资是指公司为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按照投资的变现能力及投资目的，分为短期投资（能够随时变现并且持有时间不超过一年的投资）和长期投资（短期投资以外的投资） 。第二条 短期投资。1.短期投资取得的成本，包括投资时实际支付的全部价款及其税金、手续费等相关费用。不包括在应收项目下核算的实际支付的价款中所包含的股利；短期股票投资实际支付的价款包含的已宣告而尚未领取的现金股利和利息（短期债券投资实际支付的价款中包含的自发行是起至取得时止的分期付息债券的利息） 。2.短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，扣除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。3.短期投资的期末计价是公司期末短期投资在资产负债表上反映的价值。短期投资的期末计价采用成本与市场孰低，市价按期限末证券市场上的收盘价格确定，按单项投资确定计提跌价损失准备。4.短期投资的处置。按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益，同时结转已计提的短期的短期投资跌价准备。第三条 长期债权投资。包括长期债券投资和其他债权投资。1.长期债权投资取得时的成本包括取得长期全权投资时支付的全部价款，含税金、手续费等相关费用。取得的分期付息到期偿还本金的债券，实际支付的价款中含有自发行日起至取得日止的利息，作为应收账款单独核算；取得到期限还本付息的债券，实际支付的价款中含有自行日起至取得日止的利息，在长期债权投资中单独核算。2.长期债权投资利息。长期债权投资按债权面值及适用利率按期计提利息，并入当期投资收益（不考虑溢价或折价情况） 。持有的一次还本付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时增加投资的账面价值；分期付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算，不增加投资的账面价值。实际收到的分期付息长期债权投资利息，冲减已计的应收利息；实际收到的一次还本付息债权利息，冲减长期债权投资的账面价值。3.长期债权投资溢价或折价（债券投资成本相关费用债券发行日至购买日止的应收利息）债券面值。4.长期全权投资溢价或折价的处理。溢价或折价在债券购入后至到期前的期间内摊销，摊销方法采用直线法。溢价或折价的摊销，与确认相关债券利息收入同时进行，并作为计提的应收利息的调整；当期按债权面值及适用利率计算的应收利息扣除当期摊销的溢价或当期限按债券面值和适用利率计算的应收利息与摊销的折价合计确认为当期投资收益。5.长期全权投资所发生的税金、手续费等相关费用，数额较小，采用一次摊销方法于取得时直接计入当期投资收益；数额较大，采用分次摊销方法，于债券购入后至到期限前的期间内于确认相关债券利息收入时摊销，计入投资收益；未摊销的相关费用，在“长期债权投资”科目中单独核算。6.长期债权投资处置时，按收到的处置收入与长期债权投资账面价值的差额确认为当期投资损益。处置长期债权投资时，同时结转已计提的减值准备。7.长期股权成本的确定。一是以支付现金取得的长期股权投资，按支付的全部价格作为投资成本；二是以放弃非现金资产取得的长期股权投资，其初始投资成本按企业会计准则-非货币性交易的规定确定；以债务重组而取得的投资，其初始投资成本按企业会计准则-非货币性交易的规定确定。8.以上长期股权投资成本的确定均包括税金、手续费等相关费用，但不包括长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用。对于原采用权益法核算的长期股权投资改按成本法核算，或原采用成本法核算的长期股权投资改按权益法核算时，按原投资账面价值作为投资。第四条 长期股权投资的成本法（指投资按投资成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资以取得股权时的成本计价，其后除了公司追加投资、收回投资等情况外，长期股权投资的账面价值保持不变。公司确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在直接投资后产生的累计净利润分配额） 。1.适用范围。一是公司对投资单位无控制、无共同控制且无重大影响；二是不准备长期持有被投资单位的股份；三是被投资单位在严格的限制条件下经营，其向公司转移资金的能力受到限制。2.核算的一般程序。一、初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的成本增加长期股权投资的账面价值。二、被投资单位宣告分派的利润或现金股利，公司按应享有的部分，确认为当期损益，此收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受公司投资后产生的累积净利润部分，作为清算股利，冲减投资的账面价值。第五条 长期股权投资的权益法（指投资最初以投资成本计价，以后根据公司亨有被投资单位所有者权益份额的变动对投资发的账面价值进行调整的方法。在权益法下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，包括被投资单位实现的净利润或发生的净亏损以其他所有者权益项目的变动。 ）1.适用范围。公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响。2.核算的一般程序。（1）初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的账面价值。（2）被投资单位当年实现的净利润（净亏损）而影响所有者权益变动，公司按所持表决权资本比列计算因应享有的份额，增加（减少）长期股权投资的账面价值，并确认为当期投资受收益（损失） 。被投资单位发生净损失，以公司投资账面价值减记至零为限，对于会计机件期间投资（持股）比例发生变化，公司享有被投资单位损益的份额，按投资持有时间加权平均计算。（3）被投资单位资产评估、接受捐赠实物资产等所引起的所有者权益的变动，公司按所持股权比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的账面价值，并作为股权投资准备，在长期股权投资中单独核算。待被投资单位将资产评估的增值、接受捐赠实物资产转作损益后，再冲减股权投资准备。 （4）被投资单位外币折算所引起的所有者权益的变动，公司按所有者表决权资本的的比例计算应享有的份额，调整当期长期股权投资的账面价值，并计入资本公积。第六条 被投资单位宣告分派的利润或现金股利，公司按投资表决权资本比例计算应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的账面价值。第七条 股权投资差额。股权投资差额投资成本投资时被投资单位所有者权益投资持股比例。在计算股权投资差额时，不包括被投资单位资产评估增值和接受捐赠实物资产未来应转作损益。摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过 10 年的期限摊销。初始投资成本低于应享有被套投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于 10 年的期限摊销。被投资单位分派的股票股利，公司不作账务处理，但在除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。第八条 长期股权投资的处置。处置长期投权投资时，按所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额确认为当期投资损益，同时结转已计提的减值准备，原计入资本公积项目的金额一并转入损益。第九条 公司所有对外投资均须经公司董事会核准后实施。第五章 审计、核算管理制度