1长期股权投资实质性程序被审计单位： 项目： 长期股权投资 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZM 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标 存在 完整性权利和义务计价和分摊列报A 资产负债表中记录的长期股权投资是存在的。 B 所有应当记录的长期股权投资均已记录。 C 记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制。 D 长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E 长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标 可供选择的审计程序 索引号D 1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。ZM2ADCE2.确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确；针对各分类其计价方法、期末余额是否正确:(1) 根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确；取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料；(2) 分析被审计单位管理层的意图和能力，检查有关原始凭证，验证长期股权投资分类的正确性（分为对子公司、联营企业、合营企业和其他企业的投资四类） ，是否不包括应由金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资；(3) 对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已略2审计目标 可供选择的审计程序 索引号经注册会计师审计的年度财务报表, 如果未经注册会计师审计, 则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序：1) 复核投资损益时，根据重要性原则，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益，并作出详细记录；2) 将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对，如有重大差异，查明原因，并做适当调整；3) 关 注 被 审 计 单 位 在 其 被 投 资 单 位 发 生 净 亏 损 或 以 后 期间 实 现 盈 利 时 的 会 计 处 理 是 否 正 确 ；4) 检 查 除 净 损 益 以 外 被 投 资 单 位 所 有 者 权 益 的 其 他 变 动 ，是 否 调 整 计 入 所 有 者 权 益 ；（4） 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用；（5） 对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确。ABD3.确定长期股权投资增减变动的记录是否完整:(1) 检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确（根据企业合并形成、企业合并以外其他方式取得的长期股权投资分别确定初始投资成本） ；(2) 检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。略D4.期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值：(1) 核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的原因，并确定政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露；(2) 对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政策、略3审计目标 可供选择的审计程序 索引号法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回金额低于账面价值时，应将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因；(3) 将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相应数字进行核对；(4) 长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否充分，是否得到适当批准。ABD 5.检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取得的长期股权投资的会计处理是否正确。 略D 6.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确。 略CE7.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。CE8.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况。如存在，应详细记录受限情况，并提请被审计单位充分披露。略8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E9.检查长期股权投资的列报是否恰当：(1) 子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例；(2) 合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、负债、收入、费用等的合计金额；(3) 被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的情况；(4) 当期及累计未确认的投资损失金额；(5) 与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债。略4第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定项 目 存在 完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注 1）从控制测试获取的保证程度（注 2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注 3） 索 引 号 执 行 人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。56长期股权投资审定表被审计单位： 项目： 长 期 股 权 投 资 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZM1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 账项调整 重分类调整长期股权投资类别 期末未审数 借方 贷方 借方 贷方 期末审定数 上期末审定数索引号对子公司的投资对合营企业的投资对联营企业的投资对其他企业的投资（注 1）合 计注 1：对其他企业的投资，指对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。审计结论：7长期股权投资明细表被审计单位： 项目：长期股权投资明细表 编 制 ： 日 期 ： 索引号： ZM2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 被投资单位名称 持股比例 投资时间 投资方式 初始投资 成本 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 核算方法 投资文件 索引号 备注合计编制说明：1.投资方式指现金出资、发行权益性证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等；2.投资文件指产权登记表、投资协议、出资证明、验资报告等；3.备注可填写本年新增加、处置投资是否有授权批准或其他说明事项。审计说明