资金调度控制管理企业财务通则第二十三条规定：“企业应当建立内部资金调度控制制度，明确资金调度的条件、权限和程序，统一筹集、使用和管理资金。企业支付、调度资金，应当按照内部财务管理制度的规定，依据有效合同、合法凭证，办理相关手续。企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定。企业集团可以实行内部资金集中统一管理，但应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规规定，并不得损害成员企业的利益。 ”解读 本条是关于企业资金调度控制管理的规定。（一）资金调度控制的内容资金是企业的“血液” ，是流动性最强的资产，包括现金、银行存款等货币资金。资金调度控制，是指企业按一定的权限和程序，对涉及资金的筹集及流入、调集、使用及支付的各项财务活动实施管理。具体内容包括：1.资金收入管理包括银行账户控制、现金和支票收入控制、票据和有价证券控制等管理活动。银行账户控制是指企业申请开户、账户操作、账户变更和撤销等管理活动；现金和支票收入控制是指企业现钞和银行存款收付、使用和保管等管理活动；票据和有价证券控制是指企业票据和有价证券的接受和签发、登记、保管、兑现等管理活动。2.资金支出管理包括银行账户控制、付款计划、付款申请、付款方式方法、付款期限、授权审批、办理付款等资金调度、支付活动的管理。资金支出管理是企业内部资金管理的核心内容。为了防止出现差错或者挪用、贪污资金的情况，一是要明确内部资金调度条件，依据有效合同、合法凭证和相关手续调度和支付资金。二是强化授权和审批环节工作，实现有效制约。所有银行账户的开立和销户都经过批准；涉及资金调度的各项业务，均应经主管领导按照授权审批制度审查批准后方可办理；采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支付单据和支票等票据的使用，须经主管领导审批。三是要严格实行资金预算管理，年度资金预算须报投资者批准。企业调度资金必须纳入预算，不允许超预算或无预算调度资金。因特殊情况需要突破预算的，须提交预算调整报告，经有权机构审批后执行。3.筹资活动管理包括授权审批制度，筹资预算或者计划的编制与审批人、办理发行人员与保管人员、计算利息人员与支付人员等不相容职务的相互分离，债券与股票的发行和登记的管理制度等。4.投资活动管理包括授权审批制度，投资预算或者计划的编制人员与审批人员、负责办理票据转让的人员与保管人员、办理投资支出的人员与记录投资的人员等不相容职务的相互分离，债券与股票的取得、保管和处置控制制度，定期盘点制度，投资审批报告、投资协议、股票或债券的登记证明等文件管理制度等。（二）加强资金调度控制的意义资金调度控制是企业财务管理的核心内容，企业经营过程中几乎所有的业务都涉及资金调度，如企业采购、生产、销售等方面的成本费用及投资、筹资等业务循环最终都涉及资金调度。企业加强资金调度的控制管理，对保障企业资金安全、有效具有重要的意义。1.保障企业资金安全目前，我国一些企业内部资金调度控制管理制度还不够健全或者执行不力，缺乏事前、事中的严格监督，企业资金成为不法分子盗窃、诈骗、贪污、挪用的重要对象。如 2004 年 11 月 30 日，创维数码董事会主席黄宏生未经董事会批准，私自将上市公司款项打入自己创办的企业，涉嫌盗取公司资金 4800 多万，被香港廉政公署拘捕。 公司法规定，董事、高级管理人员不得挪用公司资金，不得将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储，不得违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人。 企业财务通则进一步要求企业建立内部资金调度控制制度，明确资金调度的条件、权限和程序，并且要求依据有效合同或合法凭证支付或调度资金，从制度上确保企业的资金安全。2.提高资金使用效率和效益企业资金收付频繁、业务量大。一些企业的经营者缺乏应有的资金管理意识，资金时间价值观念淡薄，造成资金规模不合理、使用效率低下；一些企业集团内部资金管理各行其是，缺乏统一的筹集、分配、使用和管理的制度，导致整个集团财务资源不能充分利用，资金使用效益不高。这些问题都是制约企业健康发展、提高经营效益的瓶颈。3.控制财务风险一些企业由于资金调度控制制度不健全或者执行不力，引发了无法偿还到期债务、资金链断裂，被迫停产、关闭或破产等财务风险。据统计调查，我国企业平均寿命只有 5 年，这种“短命”现象与作为企业“血液”的资金循环不畅或供应不足有很大关系。企业规范资金调度行为，采取有效的资金管理和控制措施，可以防范财务风险。（三）建立健全内部资金调度控制制度企业应当根据现金管理暂行条例 （国务院令第 12 号） 外汇管理条例（国务院令第 211 号） 人民币银行结算账户管理办法实施细则 （银发200516 号）和支付结算办法 （银行1997393 号）等法律法规和规章制度，结合实际情况，建立、健全与其业务特点和现金流相适应的内部资金调度控制制度。完善的内部资金调度控制制度，应当包括以下内容：1.授权审批制度明确资金调度的条件、权限和程序，实行资金预算管理，做到统一筹集、分配、使用和管理资金。2.不相容职务相互分离制度资金的支付申请与批准支付、收付与记账、采购与付款、销售与收款及银行印鉴管理、票据管理、银行存款余额调节表编制与出纳等岗位职责，应当分别由不同人员承担。3.现金的保管与盘点制度加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行，并不定期地进行现金盘点，确保账实相符。4.银行存款定期核对制度安排专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制调节表，使账面余额与银行对账单的余额一致。5.印鉴保管和使用制度加强银行预留印鉴的管理，实行印鉴分离，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章手续。6.票据保管和使用制度加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。7.文件记录管理制度对货币资金的收支活动形成完整的文件记录，主要是各种授权审批文件、货币资金收支记录、现金盘点记录、银行对账单、银行存款余额调节表等，并应做好保管工作。8.内部审计监督制度明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地对货币资金业务进行内部审计监督，监督内容主要包括货币资金业务相关岗位及人员的设置情况、货币资金授权批准制度的执行情况、支付印鉴的保管情况、票据的保管情况等。（四）企业向境外支付、调度资金的规定随着经济全球化进程加快，我国企业向境外支付、调度资金的规模不断扩大，非法向境外调度资金的现象也呈增长趋势。为加强对外资金调度的控制和监督， 企业财务通则特别强调企业向境外支付、调度资金应当符合国家有关外汇管理的规定。1.外汇管理的基本概念（1）外币是指人民币以外的其他国家和地区的货币。目前，国际上可自由兑换的外币有 50 多种，我国对外公布的可自由兑换的外币有 20 多种，主要包括美元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、欧元、日元、港币等，可供企业向境外支付、调度资金以及结算使用。（2）外汇是指一国对外结算使用的以外币表示的各种支付手段，包括外币和以外币表示的信用工具及有价证券，如银行存单、商业票据、公债和股票等。（3）汇率也称汇价或外汇价格，是一国单位货币能够购买他国货币单位的数量。汇率标价方法可分为直接标价法和间接标价法。直接标价法是指以 l 单位（或100 单位）的外币为基准，折算为一定数额的本币表示汇率的标价方法。间接标价法是指以 1 单位的本币所能换到的外币数额表示汇率的标价方法。（4）汇率制度是确定汇率的重要因素，可分为固定汇率制度和浮动汇率制度。固定汇率制度是通过不同货币的含金量对比，制定不同货币汇率的制度；浮动汇率制度是按外汇市场上各种货币供求关系确定汇率的制度。我国自 2005 年 7 月 21 日起，实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。2.外汇账户管理企业外汇账户的管理，应当执行国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知 （汇发200619 号） ，具体规定如下：（1）企业凡已经开立过经常项目外汇账户的，如需开立新的经常项目外汇账户，可持开户申请书、营业执照和组织机构代码证直接到外汇指定银行（以下简称“银行” ）办理开户手续；凡未开立过经常项目外汇账户的，应持营业执照和组织机构代码证先到外汇局进行机构基本信息登记。（2）企业经常项目外汇账户保留外汇的限额，按上年度经常项目外汇收入的 80%与经常项目外汇支出的 50%之和确定。对于上年度没有经常项目外汇收支且需要开立账户的境内机构，开立经常项目外汇账户的初始限额为不超过等值50 万美元。（3）企业有真实贸易背景且有对外支付需要的，可在开户银行凭结汇、售汇及付汇管理规定及其他有关外汇管理法规规定的有效凭证和商业单据提前办理购汇，并存入其经常项目外汇账户。3.外汇支付管理企业对境外支付外汇，应当执行国家有关外汇管理的规定。根据国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知 ，主要是：（1）对境外机构支付等值 5 万美元以下（含 5 万美元） ，对境外个人支付等值 5 千美元以下（含 5 千美元）服务贸易项下费用的，企业凭合同（协议）或发票（支付通知书）办理购付汇手续。（2）企业通过互联网等电子商务方式进行服务贸易项下对外支付的，可凭网络下载的相关合同（协议）支付通知书，加盖印章或签字后，办理购付汇手续。（3）对法规未明确规定审核凭证的服务贸易项下的售付汇，等值 10 万美元以下（含 10 万美元）的由银行审核，等值 10 万美元以上的由所在地外汇局审核。（4）国际海运企业（包括国际船舶运输、无船承运、船舶代理、货运代理企业）支付国际海运项下运费及相关费用，可直接到银行购汇；货主根据业务需要，可直接向境外运输企业支付国际海运项下运费及相关费用。（五）企业集团内部资金集中统一管理规模较大的企业集团，容易因较长的管理链，造成企业规模扩张与资金供应能力不相称，各成员企业自行其是，资金分散使用、效率低下等问题。企业集团由总部统一筹集、分配、使用和管理资金，有利于强化成员企业的资金管理意识，调剂和平衡集团内部资金，加强对成员企业的财务监控能力，减少外部贷款的规模，降低集团财务费用，提高集团的信用等级和授信额度。1.集团内部资金集中统一管理的原则（1）资金集中合法原则企业集团内部资金集中统一管理，应当符合国家有关金融管理等法律、行政法规的规定，并不得损害成员企业的利益。（2）资金结构优化原则不同产品的资金投入应保持合理的比例，集团内部成员企业之间的资金投入应当有效均衡，并根据企业外部市场环境的变化及时调整，尽可能将资金投放到盈利能力较高的项目上，使企业集团资金结构最优化。（3）资金调度及时原则资金调度必须迅速到位，以满足成员企业的资金需求。（4）风险收益均衡原则企业集团必须在资金的安全性、流动性和盈利性之间寻求均衡，有利于降低资金成本。2.相关政策规定近年来，国家对企业集团，特别是针对大型国有企业集团的资金集中统一管理，制定了一系列政策规定。例如：国务院办公厅转发的国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范 （国办发200064 号）提出：“实行母子公司体制的大型企业和企业集团，应当通过法定程序加强对全资、控股子公司资金的监督和控制，建立健全统一的资金管理体制，充分发挥企业内部结算中心的功能，对内部各单位实行统一结算。 ” 财政部印发的企业国有资本与财务管理暂行办法 （财企2001325 号）规定，母公司的管理职责之一，就是实行企业内部资金集中统一管理，依法管理子公司投资、融资事项。3.企业集团内部资金集中统一管理模式资金集中统一管理的模式，主要是由资金使用权集中度来决定的。随着企业内外部财务环境的变化而不断发展，不同类型的企业集团资金管理模式也不尽相同。 。一是高度集权模式即所有资金活动都集中在企业的集团总部，实行统一管理，资金使用需要有畅通的信息渠道和有效的控制监督手段。适用于新设企业集团、坚持主业经营的企业集团、连锁店企业集团和规模不大、财务监控能力强大的企业。二是相对分散模式即集中控制重大投资权、对外融资及纳税，成员单位集中开户，使用权分散，各成员单位对存放在集团的资金使用完全负责。适用于相对复杂、规模较大的大型或特大型企业集团，且企业集团各成员单位在经营上有较大差异的情况，包括事业部制管理的企业集团、矩阵式组织结构的企业集团。三是松散管理模式。即企业集团的成员采用类似银行往来结算中心的做法，开立内部结算账户，存放准备金，以保证结算顺利，成员的资金有较大的自由度。主要适用于多维组织结构的企业集团。企业集团可以结合自己的特点，选择与集团架构相匹配的资金管理模式，以适应企业发展的不同阶段和资金管理需求的变化。在实践中，我国企业集团内部资金集中统一管理，目前主要有以下几种操作方式：（1）结算中心是设置于母公司内部的职能部门，其业务涵盖资金管理、融资、结算、风险控制、运作和计划等。一般模式是：集中统一管理集团成员单位的资金，统一对外融资和纳税；集团成员单位有偿使用流动资金，通过结算中心办理内外结算业务。（2）财务中心是对集团所有成员单位的财务和会计业务进行管理的母公司内部职能部门，是实现财务集约化管理的一种形式。财务中心是一种高度集权化的资金管理方式，其重要功能就是强化对成员单位采购、生产、仓储、销售、财务和人力资源管理等业务的财务控制，优化业务流程。它对企业财务基础条件要求较高，要求信息化管理手段的配合。（3）模拟银行或称内部银行，是将银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构。（4）财务公司是以加强集团资金集中管理和提高集团资金使用效率为目的，为集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。集团财务公司的业务范围和模式与结算中心类似，只不过它是一个独立核算的法人，而非母公司的内部职能部门。它可以把资金运作引发的财务风险外部化并进行有效控制，但由于它要自负盈亏、自主经营，有时候会影响对集团资金运作决策的贯彻力度。财务公司的设立、变更、业务范围、监督管理与风险控制等，应当遵守企业集团财务公司管理办法 （2004 年中国银行业监督管理委员会令第 5 号）