第8章 全面预算的编制

资产负债表2003.12.31流动资产：现金 1,400.00应收账款 9,500.00原材料（5元250公斤） 1,250.00产成品（32元50件） 1,600.00合计 13,750.00固定资产：土地 12,500.00房屋与设备净值 31,000.00合计： 43,500.00资产总计 57,250.00流动负债：应付账款 5,020.00股东权益：普通股股东 36,500.00留存收益 15,730.00权益合计 57,250.00标准耗用量与标准价格标准耗用量 标准价格直接材料 4公斤/件 5元/公斤 4 5 #VALUE!直接人工 5小时/件 2元/小时 5 2变动制造费用：间接人工 5小时/件 0.1元/小时 5 0.1间接材料 5小时/件 0.12元/小时 5 0.12维修费 5小时/件 0.06元/小时 5 0.06水电费 5小时/件 0.12元/小时 5 0.12变动制造费用小计 0.4元/小时 5 0.4固定制造费用：管理人员工资 2500元 2500保险费 2000元 2000维修费 2500元 2500折旧 3000元 3000变动销售及管理费：销售佣金 0.8元/件 0.8交货运输费 0.7元/件 0.7固定销售及管理费：管理人员工资 3500元 3500租金 2700元 2700基础数据上年期末应收账款 9,500上年期末应付账款 5,020期初产成品存量（件） 50期初原材料存量（公斤） 250一季度 二季度 三季度四季度预计全年销售量（件） 2000 400 500 600 500销售单价 44预计预算年度的下年度第一季度的销售量 600预计预算年度的下年度第二季度的销售量 800预计销售款本季可收现的比例 60%预计销售款下季可收现的比例 40%各季度末产成品存货量是下季销售量的百分比 10%当季采购额付现的比例 60%下季采购额付现的比例 40%一季度 二季度 三季度四季度资本支出预算 5000 2000 0 1000 2000所得税预算 40 400 700 400股息预算 400 400 400 400借入现金 4000 4000 0 0 0归还借款 0 0 0 4000支付借款利息 6% 0 0 0 240销售预算季度 1 2 3 4 全年 全年销售量 400 500 600 500 2000 250 800单价 44 44 44 44销售额 17600 22000 26400 22000 88000预计预算年度的下年度的第一季度和第二季度的销售量分别为600件和800件。上年期末应收账款为9500销售现金收入预算1 2 3 4 全年每季度销售现金收入金额 20,060 20,240 24,640 23,760 88,700注：预计预算年度的下年度的第一季度和第二季度的销售量分别为600件和800件。上年期末应收账款为9500生产预算1 2 3 4预算年度的下一年的1季度预算年度的下一年的2季度销售量 400 500 600 500 600 800加：期末存货量 50 60 50 60 80需求量 450 560 650 560 680减：期初存货量 50 50 60 50 60预算期生产量 400 510 590 510 620注：预计预算年度的下年度的第一季度和第二季度的销售量分别为600件。各季度末产成品存货量按下季销售量10%计算。单元格 数值 公式B3 400 相关数据资料!C7（预算期1季度销售量）B4 400*10% C3*相关数据资料!B13B5 450 B3+B4B6 50 相关数据资料!B4B7 400 B5-B6E4 600*10% F3*相关数据资料!B13基础数据!B13 10% 各季度末产成品存货量是下季销售量的百分比10直接材料预算1 2 3 4 1生产量 400 510 590 510 620单位标准耗量 4 4 4 4 4生产用量 1600 2040 2360 2040 2480期末存货量 204 236 204 248需要量 1804 2276 2564 2288期初存货量 250 204 236 204采购量 1554 2072 2328 2084标准价格 5 5 5 5采购金额 7770 10360 11640 10420 40190期初原材料 1250期末原材料 1240期末结转(进产成品) 40200单元格 计算结果 公式B3 400 生产预算!B7B4 4 标准耗用量、价格!D4（直接材料标准耗用量）B5 1600 B3*B4B6 2040*10% C5*相关数据资料!B13B7 1804 B5+B6B8 250 相关数据资料!B5(期初原材料存量)B9 1554 B7-B8B10 5 标准耗用量、价格!E4（直接材料标准价格）B11 7770 B9*B10材料采购现金支出预算1 2 3 4 全年本季支付上季采购款 5020 3108 4144 4656本季支付本季采购款 4662 6216 6984 6252材料采购现金支出 9682 9324 11128 10908 41042单元格 数值 公式B3 5020 基础数据!B3(期初应付账款)B4 7770*60% 直接材料预算!B11*基础数据!B15B5 9682 B3+B4C3 7770*40% 直接材料预算!B11*基础数据!B16注：各季直接材料采购的现金支出为当季采购额的60，其余40的现金于下一季度支付。直接人工预算1 2 3 4 全年 说明生产量（件） 400 510 590 510 2010数据来自生产预算表单位标准工时（小时/件） 5 5 5 5 数据来标准耗用量、价格表需用工时（小时） 2000 2550 2950 2550 10050生产量*单位标准工时标准工资率（元/小时） 2 2 2 2 数据来标准耗用量、价格表直接人工成本（元） 4000 5100 5900 5100 20100需用工时*标准工资率直接人工成本现金支出预算 4000 5100 5900 5100 20100注：直接人工成本当季100%付现制造费用预算变动制造费用预算小时标准费用率单位产品耗用小时单位产品标准费用额一季度费用额二季度费用额三季度费用额四季度费用额全年间接人工 0.1 5 0.5 200 255 295 255 1005间接材料 0.12 5 0.6 240 306 354 306 1206维修费 0.06 5 0.3 120 153 177 153 603水电费 0.12 5 0.6 240 306 354 306 1206合计 800 1020 1180 1020 4020现金支出固定制造费用预算 固定费用平均分配到每季全年预算一季度费用额二季度费用额三季度费用额四季度费用额 全年管理人员工资 2500 625 625 625 625 2500保险费 2000 500 500 500 500 2000维修费 2500 625 625 625 625 2500折旧 3000 750 750 750 750 3000合计 10000 2500 2500 2500 2500 10000现金支出 7000 1750 1750 1750 1750 7000制造费用现金支出合计 2550 2770 2930 2770 11020注：除折旧外，制造费用当季100%付现小时标准费用率： 数据来自“标准耗用量、价格”表单位产品标准费用额： 数据来自“标准耗用量、价格”表固定制造费用全年预算：数据来自“标准耗用量、价格”表变动制造费用小时标准费用率*单位产品标准费用额*生产量（数据来自“生产预算”表）变动制造费用全年预算/4 （平均分配）制造费用现金支出变动制造费用固定制造费用折旧额年末产成品存货预算（变动成本）说 明单位产品直接材料费用 20 标准耗用量、价格!D4*标准耗用量、价格!E4单位产品直接人工费用 10 标准耗用量、价格!D5*标准耗用量、价格!E5单位产品变动制造费用 2 标准耗用量、价格!D11*标准耗用量、价格!E11产成品单位成本 32 SUM(B2:B4)年末产成品存货数量 60 生产预算!E4产成品年末成本 1920 B5*B6期初产成品存货 1600完工转入 64320原材料转入 40200 直接材料预算直接人工转入 20100 直接人工预算变动制造费用转入 4020 变动费用预算固定制造费用转入 10000销售转出 74000销售及管理费用预算一季度费用额二季度费用额三季度费用额四季度费用额 全年变动费用销售佣金 320 400 480 400 1600交货运输费 280 350 420 350 1400小计 600 750 900 750 3000固定费用 固定费用平均分配到每季一季度费用额二季度费用额三季度费用额四季度费用额 全年管理人员工资 3500 875 875 875 875 3500租金 2700 675 675 675 675 2700小计 6200 1550 1550 1550 1550 6200销售及管理费用现金支出合计 2150 2300 2450 2300 9200注：假定各项销售及管理费用均需于当季支付现金；各项变动费用预算额销售量*单位标准费用额；全年固定销售及管理费用在各季度平均分配。资本支出预算季度 1 2 3 4 全年2000 0 1000 2000 5000合计 2000 0 1000 2000 5000现金支出金额 2000 0 1000 2000 5000假定：资本支出全部采用现金支出。现金预算季度 1 2 3 4期初现金余额 1,400 4,638 4,584 4,716销售现金收入 20,060 20,240 24,640 23,760可动用现金合计 21,460 24,878 29,224 28,476直接材料 9,682 9,324 11,128 10,908直接人工 4,000 5,100 5,900 5,100制造费用 2,550 2,770 2,930 2,770销售与管理费用 2,150 2,300 2,450 2,300 全年所得税 40 400 700 400 1,540资本性支出 2,000 - 1,000 2,000 5,000股息 400 400 400 400 1,600现金支出合计 20,822 20,294 24,508 23,878现金余缺 638 4,584 4,716 4,598借入现金 4,000归还借款 4,000支付借款利息 240期末现金余额 4,638 4,584 4,716 358 注：要求期末现金余额为4000 5000元之间。年初借入一年期年利率6的短期借款，年末一次还本付息。资产负债表流动资产： 流动负债：银行存款 1,400 应付账款 5,020应收账款 9,500 流动负债合计 5,020原材料 1,250 所有者权益：产成品 1,600 股本 36,500流动资产合计 13,750 留存收益 15,730固定资产：所有者权益合计 52,230土地 12,500房屋及设备净值 31,000固定资产合计 43,500资产总计 57,250负债及所有者权益合计 57,250业务名称 科目名称 借方发生额 贷方发生额销售预算 银行存款 88700应收账款 8800产品销售收入 88000应收账款 9500采购预算 原材料 40190应付账款 5,020.00银行存款 41042应付账款 4168直接材料预算 产成品 40200原材料 40200直接人工预算 产成品 20100银行存款 20100制造费用预算 产成品 4020产成品 10000银行存款 11020房屋与设备净值 3000销售与管理费用预算销售及管理费用 3000销售及管理费用 6200银行存款 9200资本支出 房屋与设备净值 5000银行存款 5000结转销售成本 产品销售成本 74000产成品 74000现金收支预算 财务费用 240银行存款 240所得税 1540银行存款 1540利润分配 1600银行存款 1600结转利润 产品销售收入 88000产品销售成本 74000销售及管理费用 9200财务费用 240所得税 1540利润分配 1600留存收益 1420合计 396610 396610资产负债表流动资产： 流动负债：银行存款 358应付账款 4168应收账款 8800流动负债合计 4168原材料 1240所有者权益：产成品 1920股本 36500流动资产合计 12318留存收益 17150固定资产： 所有者权益合计 53650土地 12500房屋及设备净值 31000固定资产合计 43500资产总计 55818负债与所有者权益合计57818资产负债表2003.12.31 2004.12.31（预计）流动资产：银行存款 1,400.00 358.00应收账款 9,500.00 8,800.00原材料 1,250.00 1,240.00产成品 1,600.00 1,920.00合计 13,750.00 12,318.00固定资产：土地 12,500.00 12,500.00房屋与设备净值 31,000.00 33,000.00合计： 43,500.00 45,500.00资产总计 57,250.00 57,818.00流动负债：应付账款 5,020.00 4,168.00股东权益：普通股股东 36,500.00 36,500.00留存收益 15,730.00 17,150.00权益合计 57,250.00 57,818.00预计利润表（变动成本法）1 2 3 4全年销售收入 17,600 22,000 26,400 22,000 88,000减：产品变动成本 12,800 16,000 19,200 16,000 64,000减：变动销售与管理费用 600 750 900 750 3,000贡献毛益 4,200 5,250 6,300 5,250 21,000减：固定制造费用 2,500 2,500 2,500 2,500 10,000减：固定销售与管理费用 1,550 1,550 1,550 1,550 6,200营业利润 150 1,200 2,250 1,200 4,800利息费用 60 60 60 60 240税前利润 90 1,140 2,190 1,140 4,560所得税 40 400 700 400 1,540税后利润 50 740 1,490 740 3,020股息 400 400 400 400 1,600留存收益 1,420销售成本预算（变动成本法）季度 1 2 3 4 全年销售量 400 500 600 500 250 800变动制造成本单价 32 32 32 32变动制造成本 12800 16000 19200 16000 64000变动销售及管理费用 600 750 900 750 3000变动成本小计 13400 16750 20100 16750 67000固定制造费用 2500 2500 2500 2500 10000固定销售及管理费用 1550 1550 1550 1550 6200固定成本小计 4050 4050 4050 4050 16200合计 17450 20800 24150 20800 83200全年