小企业财会管理制度、表格设计及范本工具箱

新法规政策下财会操作实务丛书实现小企业财会管理科学化、精细化、规范化、标准化、制度化、工具化、流程化、实务化的强大“武器” 、绝佳“工具” ，从事小企业财会管理工作的必备宝典小企业财会管理制度、表格设计及范本工具箱（中国第一本专门的“小企业”财会表格、制度工具书）（附赠光盘， “拿来即用”）全国著名财税专家贺志东主编Error! No text of specified style in document. 361目录第 1 篇综合部分第 1 章综合知识第一节小企业会计规范第二节小企业会计制度设计第 2 章小企业财务、会计、出纳和审计岗位职责范本第一节综合范本第二节按职务分类的小企业财会岗位职责范本第三节按职称分类的小企业财会岗位职责范本第四节小企业财务方面岗位职责范本第五节小企业会计方面岗位职责范本第六节小企业出纳方面岗位职责范本第七节小企业审计（稽核）方面岗位职责范本第 3 章小企业会计组织系统（机构、人员）设计及范本第一节小企业会计工作组织制度的设计第二节小企业会计机构的设计及制度范本第三节小企业会计人员的设计（配备）及范本第 4 章小企业票据、单证、结算方面管理制度及表格范本第一节小企业结算方面综合性范本第二节小企业商业汇票管理制度范本Error! No text of specified style in document. 362第三节小企业银行汇票管理制度范本第四节小企业银行本票管理制度范本第五节小企业支票管理制度范本第六节小企业汇兑结算管理制度范本第七节小企业托收承付管理制度范本第八节小企业信用卡使用管理制度范本第九节小企业传票审核职权划分办法第十节小企业退票处理制度范本第十一节小企业业务单、证、手册管理制度范本第 5 章小企业发票管理制度范本第 6 章小企业合同管理制度范本第 7 章小企业印章管理制度及表格范本第 8 章小企业盘点管理制度及表格范本第 9 章小企业会计工作交接制度的设计及范本第 10 章小企业会计档案管理制度的设计及范本第 2 篇会计部分第 11 章小企业会计核算基础制度范本第 12 章小企业会计制度总体设计第一节小企业会计制度设计调查第二节小企业会计制度总体设计的内容第三节小企业会计制度总则的设计Error! No text of specified style in document. 363第 13 章小企业会计核算形式设计第一节小企业会计核算形式设计的意义与原则第二节小企业会计核算形式的种类与内容第三节小企业会计核算形式设计的思路与注意事项第 14 章小企业会计账簿的设计及表格范本第一节小企业会计账簿设计综述第二节小企业日记账的设计及表格范本第三节小企业分类账的设计及表格范本第 15 章小企业会计科目的设计第一节小企业会计科目设计的意义和原则第二节小企业会计科目设计的步骤和方法第三节小企业会计科目使用说明的设计第四节小企业会计科目的修订与补充第 16 章小企业资产方面管理制度及表格范本第一节小企业流动资金管理制度范本第二节小企业货币资金管理制度及表格范本第三节小企业应收款项与应收票据管理制度及表格范本第四节小企业存货管理制度及表格范本第五节小企业在建工程管理制度范本第六节小企业固定资产管理制度及表格范本第七节小企业财物押款管理制度范本第 17 章小企业负债方面管理制度及表格范本第 18 章小企业产品成本核算制度的设计及范本Error! No text of specified style in document. 364第一节小企业成本核算制度设计概述第二节小企业产品生产成本监控制度的设计第三节小企业实际成本会计制度设计第四节小企业计划成本会计制度设计第 19 章小企业工资核算制度的设计第一节小企业工资核算制度设计概述第二节小企业工资核算制度设计过程及方法第 20 章小企业利润方面管理制度范本第 21 章小企业会计政策与会计估计变更第一节小企业会计政策概述第二节小企业会计政策变更第三节小企业会计政策选择第四节小企业会计估计变更第 22 章小企业财务报表的设计第一节小企业财务报表设计的种类及原则第二节小企业财务报表设计的内容第三节小企业对外财务报表的设计第四节小企业内部财务报表的设计第 23 章小企业会计电算化制度设计及范本第一节小企业会计电算化制度设计综述第二节小企业会计电算化内部控制系统设计第三节小企业会计电算化系统的一般控制设计第四节会计电算化系统的应用控制设计Error! No text of specified style in document. 365第五节小企业会计电算化岗位责任制度设计及范本第 3 篇财务部分第 24 章小企业财务规章制度设计及范本第一节小企业财务规章制度概述第二节小企业财务规章制度规划第三节小企业财务规章制度写作方法及范本第 25 章小企业资金管理制度、表格范本第 26 章小企业采购方面管理制度、表格范本第 27 章小企业销售方面管理制度、表格范本第 28 章小企业筹资方面管理制度、表格范本第 29 章小企业投资方面管理制度、表格范本第 30 章小企业资产损失责任追究办法第 31 章小企业成本费用方面管理制度、表格范本第一节综合范本第二节成本控制方面管理制度范本第三节小企业职工薪酬方面管理制度、表格范本第四节小企业期间费用方面管理制度范本第五节小企业制造费用方面表格范本第六节小企业费用报销审批方面管理制度范本第七节小企业计划成本方面管理制度范本第八节小企业质量成本方面管理制度范本Error! No text of specified style in document. 366第 32 章小企业财务会计报告方面管理制度、表格范本第 33 章小企业风险管理方面管理制度范本第 34 章小企业财务计划、预测、预算方面管理制度、表格范本第 35 章小企业财务控制方面管理制度范本第 36 章小企业财务分析方面管理制度、表格范本第 37 章小企业绩效评价方面管理制度、表格范本第 4 篇审计部分第 38 章小企业内部控制第一节企业内部控制基本规范第二节企业内部控制应用指引第 1 号组织架构第三节企业内部控制应用指引第 2 号发展战略第四节企业内部控制应用指引第 3 号人力资源第五节企业内部控制应用指引第 4 号社会责任第六节企业内部控制应用指引第 5 号企业文化第七节企业内部控制应用指引第 6 号资金活动第八节企业内部控制应用指引第 7 号采购业务第九节企业内部控制应用指引第 8 号资产管理第十节企业内部控制应用指引第 9 号销售业务第十一节企业内部控制应用指引第 10 号研究与开发第十二节企业内部控制应用指引第 11 号工程项目第十三节企业内部控制应用指引第 12 号担保业务Error! No text of specified style in document. 367第十四节企业内部控制应用指引第 13 号业务外包第十五节企业内部控制应用指引第 14 号财务报告第十六节企业内部控制应用指引第 15 号全面预算第十七节企业内部控制应用指引第 16 号合同管理第十八节企业内部控制应用指引第 17 号内部信息传递第十九节企业内部控制应用指引第 18 号信息系统第二十节企业内部控制评价指引第二十一节企业内部控制审计指引第 39 章小企业内部审计第一节第 1101 号内部审计基本准则第二节第 1201 号内部审计人员职业道德规范第三节第 2101 号内部审计具体准则审计计划第四节第 2102 号内部审计具体准则审计通知书第五节第 2103 号内部审计具体准则审计证据第六节第 2104 号内部审计具体准则审计工作底稿第七节第 2105 号内部审计具体准则结果沟通第八节第 2106 号内部审计具体准则审计报告第九节第 2107 号内部审计具体准则后续审计第一节第 2108 号内部审计具体准则审计抽样第一节第 2109 号内部审计具体准则分析程序第一节第 2201 号内部审计具体准则内部控制审计第一节第 2202 号内部审计具体准则绩效审计第一节第 2203 号内部审计具体准则信息系统审计Error! No text of specified style in document. 368第一节第 2204 号内部审计具体准则对舞弊行为进行检查和报告第一节第 2301 号内部审计具体准则内部审计机构的管理第一节第 2302 号内部审计具体准则与董事会或者最高管理层的关系第一节第 2303 号内部审计具体准则内部审计与外部审计的协调第一节第 2304 号内部审计具体准则利用外部专家服务第二节第 2305 号内部审计具体准则人际关系第二节第 2306 号内部审计具体准则内部审计质量控制第二节第 2307 号内部审计具体准则评价外部审计工作质量第 40 章小企业接受社会审计第 5 篇出纳部分第 41 章小企业出纳方面管理制度范本第 6 篇税务部分第 42 章小企业纳税申报第一节小企业增值税的申报Error! No text of specified style in document. 369第二节小企业消费税的申报第三节小企业营业税的申报第四节小企业出口货物和劳务的退（免）税的申报第五节小企业涉及企业所得税的申报第六节小企业涉及个人所得税的申报第七节小企业城市维护建设的申报第八节小企业房产税的申报第九节小企业城镇土地使用税的申报第十节小企业车船税的申报第十一节小企业车辆购置税的申报第十二节小企业印花税的申报第十三节小企业土地增值税的申报第十四节小企业契税的申报第十五节小企业耕地占用税的申报第十六节小企业资源税的申报第十七节小企业烟叶税的申报Error! No text of specified style in document. 370前言小企业财会管理制度，是小企业财会活动的“游戏规则” 。小企业须根据小企业会计准则（财会201117 号），参照企业财务通则和依据本企业的实际情况自主决定内部财会管理制度。小企业财会制度长期处于供需不平衡的状态，造成了小企业财会制度的严重短缺。一段时间以来，小企业在财务活动和财会管理中无章可依，这既导致了小企业的财会管理薄弱和经济秩序混乱，又容易造成小企业实际控制人侵害其他相关利益主体的合法权益的后果。可以说，近年来一些小企业会计信息严重失真，在一定程度上是由于小企业财务体制、财务机制存在缺陷所致，也是小企业财会管理无章可依或者有章不循的反映。由于小企业财务行为是不断变化的，各时期财会管理的重点也有所不同，相应地，小企业财会制度也应当与时俱进，不断地调整、改革，从而得以不断发展和完善。小企业财会管理制度，是对小企业财会资源整合行为的规范。它既对小企业自身的财会行为进行规范，也对其员工的财会行为进行规范。财会制度的变革会给小企业行为带来影响，进而有助于资源的有效整合，使小企业更上一层楼。因此，财会制度创新是小企业管理创新的重要方法和手段。为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据中华人民共和国会计法及其他有关法律和法规，财政部制定了小企业会计准则，自 2013 年 1 月 1 日起在全国小企业范围内实施。这是继我国企业会计准则建成并有效实施之后企业会计标准建设的又一项重大系统工程。小企业实施修订后的小企业会计准则、企业财务通则，需要进行新旧财会管理制度的转换。小企业内部财会管理制度，是小企业遵循内部财会管理体制，贯彻国家统一的小企业财会规章，是由投资者与经营者根据法律法规共同制定的小企业内部具体的财会管理实施办法。小企业内部财务管理制度包含投资者财务制度和经营者财务制度两个层次。投资者财务制度是按照投资者的意图和要求制定的，其主要功能是维护投资者的权益，约束经营者的财务行为，明确投资者和经营者的权利与相应责任，规定小企业重大事项的财务管理程序与财务政策，是小企业处理财务关系的依据。经营者财务制度是按照小企业生产经营特点和经营者管理要求制定的，其主要功能在于规范经营者、其他职工以及小企业内部相关机构在资产营运、成本费用控制等具体财务活动中的行为，包括财务权限与责任、财务事项处理程序与方法，以保证小企业生产经营正常运转。而拟定小企业内部财务管理制度，是经营者的主要财务管理职责之一。中华人民共和国公司法第一百六十四条规定“公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度” ；中华人民共和国外资企业法实施条例第五十九条规定“外资企业应当依照中国法律、法规和财政机关的规定，建立财务会计制度并报其所在地财政、税务机关备案” ；中华人民共和国乡镇企业法第三十条规定“乡镇企业应当按照国家有关规定，建立财务会计制度，加强财务管理，依法设置会计账册，如实记Error! No text of specified style in document. 371录财务活动” 。对市场经济体制下的任何一个小企业来说，财会制度的设计都是必不可少的。科学设计财会制度，不仅是搞好小企业财会工作的基础，而且对于开展内部审计和提高外部审计的工作效率，保证小企业经济活动的合法合理性都是十分有利的。因此，如何设计严密完善的、高质量的财会制度，是每一个小企业财会工作者都应认真考虑的问题和必须掌握的知识。那么，如何设计小企业财会制度呢？小企业财会制度设计是一项艰巨而复杂的工作，要做好这项工作必须有明确的思想理论做指导。财会制度是财会实践经验的总结。它既要总结历史经验和现实经验，还要考虑未来的发展，是一项继往开来的工作。为此，要坚持辩证唯物主义和历史唯物主义，用发展的观点看问题，从实际出发，具体问题具体分析，透过现象看本质，认清事物发展的规律，多做调查研究，多做试点，坚持真理、修正错误，使小企业财会制度内容既符合小企业经营管理的要求，又能为宏观调控服务，从而更好地指导财会工作。另外，系统论、信息论和控制论是现代科学理论的重要成果，已广泛用于社会生活各个领域。财会是经济管理中的一个信息与控制系统，运用“三论”做指导，对研究小企业财会制度设计也具有十分重要的现实意义。财会制度是随经济的发展、管理要求的提高而不断发展变化的。要使财会制度的内容切合实际，适应小企业管理的要求，必须认真总结自己的经验。经济是发展的，管理是变化的，财会制度也应随经济的发展、管理的变化不断改革创新，跟上形势发展的需要。所以，小企业财会制度设计应以总结、借鉴与创新相结合的思路做指导。为了帮助广大小企业在最新小企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控体系、税法体系下搞好财会管理，建立健全各项内部财会管理制度，由全国著名财会财税专家贺志东同志担任主编，我们编写了小企业财会管理制度、表格设计及范本工具箱一书。本书为读者精心传授设计小企业财会管理制度、表格的知识和技巧，提供最齐全、最具实务操作性的财务、会计、出纳、审计等方面的管理制度和表格范本，为小企业实现财会管理科学化、精细化、规范化、标准化、制度化、工具化、流程化、实务化提供强大的“武器” ，是广大小企业财会管理人员工作的必备宝典。本书是中国第一本专门的“小企业”财会表格、制度工具书。本书的特点是：具有政策权威性与新颖性；针对性强，系统、深入，内容涉及小企业财会管理的各个方面和环节；具有极强的操作性、实用性；条理清晰，查检便捷。本书适用对象：全国各地广大小企业财务、会计、出纳、办税、内部审计、管理等人士。本书仅作为学习参考之用，不作为决策建议或执法依据等。囿于学识、科研经费、编写时间，书中倘有不足之处，请读者不吝批评指正，以便今后再版时修订（E-mail：jianyitax.org.cn ）。在本书编写过程中，我们参考了国内外一些相关文献资料，在此深表谢意！Error! No text of specified style in document. 372第 1 章综合知识1.1 小企业会计规范1.1.1 小企业会计规范体系小企业会计规范是指用来指导和约束小企业会计实践工作和会计人员行为的各种会计法律、会计法规、会计规章、其他会计规范性文件和会计职业道德。由此而按照一定的逻辑关系所组成的整体则为小企业会计规范体系。1小企业会计规范体系的特征（1 ）结构性。它是由以小企业会计准则（2011 年 10 月 18 日，财会201117号，自 2013 年 1 月 1 日起在小企业范围内施行）为主的各种会计规范构成的，各种会计规范之间具有一定的结构和内在联系。（2 ）功能性。各种会计规范都有其特定的作用，对小企业会计工作都起着一定的指导和约束作用，且具有明显的整体功能。（3 ）互补性。组成小企业会计规范体系的各种规范之间相互联系、相互作用和相互补充，从而保证了这一体系的严密性和完整性。2小企业会计规范体系的组成内容我国现在已经形成了以中华人民共和国会计法（简称会计法）为中心、小企业会计准则为基础的较为完整的小企业会计规范体系。（1 ）纵向看来，我国的小企业会计规范体系包括四个层次。笼统地讲，小企业会计规范体系由会计法律（广义）和会计职业道德两部分组成。其中，会计法律（广义）包括会计法律（狭义）、会计法规、会计规章及其他会计规范性文件三个层次。会计法律（狭义）。它是我国会计工作的根本大法，是从事会计工作、制定其他各种会计法规的依据，它规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任做出了详细的规定。会计法规。它主要包括企业财务会计报告条例等。会计规章及其他规范性文件。它主要包括小企业会计准则、企业内部控制规范、会计基础工作规范、会计档案管理办法等。2006 年 2 月 15 日我国财政部发布了企业会计准则基本准则、企业会计准则第 1 号存货等 38 项具体准则， 2006 年 10 月 30 日又发布了企业会计准则应用指南（财会200618 号），随后又陆续发布了企业会计准则实施问题专家工作组意见、企业会计准则解释。自 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企Error! No text of specified style in document. 373业执行。执行新准则的企业不再执行旧准则、企业会计制度、金融企业会计制度、各项专业核算方法和问题解答。目前所有金融企业、中央大中型企业以及部分地方国有企业都已经实施企业会计准则。2014 年，财政部又陆续印发了企业会计准则第 39 号公允价值计量、企业会计准则第 40 号合营安排、企业会计准则第 41 号在其他主体中权益的披露，修订了企业会计准则基本准则、企业会计准则第 2号长期股权投资、企业会计准则第 9 号职工薪酬、企业会计准则第 30 号财务报表列报、企业会计准则第 33 号合并财务报表、企业会计准则第 37 号金融工具列报，自 2014 年 7 月 1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。2011 年 10 月 18 日财政部制定了小企业会计准则（财会201117 号），自 2013年 1 月 1 日起在小企业范围内施行，2004 年 4 月 27 日发布的小企业会计制度（财会2004 2 号）同时废止。会计职业道德。会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。与会计法律制度的成文性、强制性等特点比较，会计职业道德更多地表现为习惯性和自律性，它对会计法律制度的有效施行起着重要的保证作用。（2 ）横向看来，我国小企业会计规范体系包括四个方面的内容。小企业会计核算方面的法规。比如，小企业会计准则、企业产品成本核算制度（试行）（财会201317 号，自 2014 年 1 月 1 日起施行，小企业参照执行）等。小企业会计监督方面的法规。比如，注册会计师法、中国注册会计师执业准则等。小企业会计机构和会计人员方面的法规。比如，会计从业资格管理办法、会计人员继续教育规定等。小企业会计工作管理方面的法规。比如，会计档案管理办法和会计电算化管理办法等。1.1.2 小企业会计制度的概念小企业会计制度是由特定主体按照一定的程序制定并实施的、具有强制力的、用以规范小企业会计工作的规则、程序和方法。小企业会计制度包括小企业会计准则、小企业内部会计制度等。小企业会计准则是指中华人民共和国财政部按照一定程序制定和实施的、具有强制性的、用于规范和管理小企业会计工作的规则、程序和方法。小企业内部会计制度是由特定的会计主体（小企业）制定的、进行小企业会计工作所应遵循的规则、程序和方法；同时，它也是小企业会计管理工作的规则、标准和依据。建立和健全小企业内部会计制度可以促使会计工作人员按章办事，并更好地发挥其主观能动性；可以保证小企业及时向各方财务报表使用者提供对其决策有用的会计信息，并确保其不被误解；可以促使小企业的各项生产经营活动按照财务管理目标稳妥、有序地进行，防范管理混乱、资源浪费与损失；能够有效地避免各种错弊的发生，并为查错防弊提供有力的条件。1.1.3 小企业会计制度的主要内容小企业会计制度作为一种会计及其管理工作所应遵循的规则和应采取的程序及方法，主要包括以下几方面内容：（1 ）会计组织机构的设置，其内部各部门的职责范围。Error! No text of specified style in document. 374（2 ）会计人员的配备标准和方法，会计岗位的职责分工。（3 ）会计科目体系，各科目的核算内容和使用说明。（4 ）各种会计凭证的格式、取得或填制、审核、传递凭证的程序和要求，填制说明（有时还附上凭证体系示意图等）。（5 ）各种会计账簿的格式，设置和登记账簿的规则和程序，账簿体系及其钩稽关系的说明。（6 ）财务报表的种类和格式，财务报表体系及其钩稽关系，财务报表的编制方法和要求。（7 ）会计期间的确定，结账规则和程序。（8 ）账务处理的基本程序。（9 ）按经营业务循环特点分类的各类业务（如货币资金业务、职工薪酬业务、固定资产业务、无形资产业务、采购业务、存货业务、成本计算业务、销售业务、收益分配及纳税业务、对外投资业务、筹资业务和电算化会计业务等）的会计处理方法、程序和要求，有时还包括各类业务的内部控制规则（如费用控制规则、电算化系统的防范错弊的规则等）、程序和要求。（10 ）财产清查业务、会计工作交接业务、会计档案管理业务等方面的工作规则和要求。此外，有时还包括小企业内部核算规则和要求，责任会计工作的内容、核算与分析方法和要求等。其中第（3）、（4）、（5 ）、（6）点（会计核算中的“建账”部分）是小企业内部会计制度的核心。一般来说，小企业内部会计制度至少应该包括这四个方面的内容，并通过第（8 ）点（会计账务处理程序）将它们联结成一个比较完整的企业内部会计核算体系。1.1.4 小企业会计制度的分类1按照会计制度提供的信息划分（1 ）小企业财务会计制度。小企业财务会计制度是小企业为其外部利益相关者披露会计信息必须遵循的规则、方法和程序的逻辑结合，是用来处理小企业财务会计的规范和准绳。它通常包括小企业会计科目及其使用方法的制度，会计凭证、会计账簿、会计核算形式以及记账方法的制度，有关货币资产、应收及预付款项、存货等具体经济业务核算方法的制度，有关财产清查的制度以及财务会计报告制度，有关会计交接、档案保管和销毁办法的制度等。由于财务会计制度要按照公司法等规定向外部披露财务信息和会计政策，具有一定的外向性，故可称其为外向型会计制度。（2 ）小企业纳税会计制度。小企业纳税会计，又称小企业税务会计、涉税会计，是社会经济发展到一定阶段而从小企业财务会计中分离出来的，融税收法律、法规、规章及其他规范性文件和会计核算于一体的一门特种专业会计。它是以纳税人（小企业）为会计主体，以国家现行税收法律、法规、规章及其他规范性文件为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对涉税活动引起的资金运动进行反映和监督的专业会计。它主要包括小企业涉税会计记账、算账、报账，以及对会计与税法差异的纳税调整、协调等方面。（3 ）小企业管理会计制度。小企业管理会计制度是小企业为加强经济管理、提高经济效益，侧重于为其管理当局披露内部信息而自行制定的会计制度。它通常包括有关资金、成本、利润等预测分析、决策分析、计划编制及财务分析制度，小企业内部结算制度，小企业内部经济核算、责任会计制度等。它是内向型会计制度，不属会计行政法规范畴。Error! No text of specified style in document. 3752按照会计制度的设计权限划分（1 ）统一会计制度。统一会计制度是指由财政部根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。如目前已发布实施的会计法、小企业会计准则、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法等。这种制度具有适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题等特点。会计法第八条明确规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 ”这里所说的“统一的会计制度”包括：统一的会计核算制度，如小企业会计准则；统一的会计监督制度，这类制度散见于相关的会计制度之中，如会计基础工作规范中对于会计监督的规定；统一的会计机构和会计人员制度，如会计从业资格管理办法、会计人员继续教育规定等；统一的会计工作管理制度，如会计档案管理办法、会计电算化管理办法等。（2 ）基层单位会计制度与小企业内部会计制度。1）定义。基层单位会计制度是指会计主体根据国家的会计法律、法规、会计规章和国家统一的会计制度，结合单位内部实际情况制定的会计工作规范。这种制度具有适用性强和适用面窄的特点。小企业内部会计制度是指小企业自行制定的内部会计制度。为满足加强经济管理、会计核算与监督，及时提供会计信息，管好、用好资金，保护好企业资产，改善经营管理，提高经济效益的要求，一些企业依据国家统一会计制度（小企业会计准则），制定了企业内部会计制度。2）区别。制定机构不同。统一会计制度一般由主管全国会计工作的部门财政部制定，而单位内部会计制度则由企业财会机构制定。适用范围不同。统一会计制度在全国范围内或国民经济的某个部门内通用，具有普遍的指导意义，而内部会计制度只适用于其制定单位，只具有特定的指导意义。施行要求不同。统一会计制度的施行带有较大的强制性，一般情况下基层单位必须无条件地贯彻执行，而内部会计制度在施行中则相对灵活，可由会计人员根据实际情况的变化具体选择和把握。调整对象不同。统一会计制度用来调整国民经济各部门经济活动中各方面的会计关系，而内部会计制度只能用来调整其制定主体经济活动中的会计关系。必须指出，内部会计制度按其具体内容和提供信息的目的不同，又可分为外向型的财务会计制度和内向型的管理会计制度。前者主要规定对外披露会计信息的要求和标准，后者主要规定单位内部信息披露的要求和标准。但多数情况下，两种制度是交织在一起的，不能也不应该截然分开。1.1.5 小企业会计制度的特点1目的性小企业会计制度的目的性，首先，在于规范和指导小企业的会计工作，并通过会计确认、会计计量、会计记录和会计报告等工作，达到一定的经营管理的目的；其次是达到为小企业的经营者、所有者、债权人、未来投资者及其他有关方面提供会计信息的目的。Error! No text of specified style in document. 3762合法性小企业会计制度的合法性，首先在于它是根据会计法和小企业会计准则所制定的，不能违背；其次，其核算监督的内容、会计事务的处理必须符合财经法规的要求。3强制性无论是国家的统一企业会计制度，还是单位内部制定的会计制度，都要求在特定的小企业范围内执行，并且执行者必须承担由此而产生的相应的经济法律责任，因此，小企业会计制度具有强制性的特点。4系统性因为会计是经济管理中的一个信息与控制系统，所以从整体来讲，它是经济管理的一个分支系统。但是，它又由会计科目、会计凭证、财务报表、会计核算形式、账务处理程序及处理方法等系统组成。因此，研究小企业会计制度应当运用系统论原理，对其进行整体研究。 5实践性小企业会计制度是对小企业会计工作经验的总结，来源于小企业会计实践并进一步指导小企业会计工作，从实践到理论，又从理论到实践，不断升华小企业会计理论知识并提高小企业会计工作的实践能力。1.1.6 小企业会计制度在会计规范体系中的地位在小企业会计规范体系中，会计制度处于基础地位，原因有以下两方面。1小企业会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对国民经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，具有高度概括性。因此它就很难兼顾不同部门、不同行业的特殊情况，满足会计实践的具体要求。如果只有会计法律法规而没有会计制度，会计法律法规的普遍指导意义就很难与会计实践的具体需求有机地结合，不可避免地会削弱会计法律法规的效力。因此，必须在会计法律法规的指导下制定小企业会计制度，包括统一会计制度和单位内部会计制度。从这个意义上讲，小企业会计制度实质上是会计法律法规的具体说明和详细规定，是指导小企业会计实践工作、约束小企业会计人员行为的直接依据和基本标准。2小企业会计制度是会计规范体系形成的先决条件从会计规范的演变过程可以看出，最初的会计规范是带有自发性、随意性的会计制度，以后随着商品经济的发展，股份公司的出现，所有权与经营管理权的分离，各利益相关者对企业会计信息披露的要求越来越高，才出现了以会计准则为特征的会计规范。在此基础上，适应市场经济是法治经济的特点，又形成了以会计法律为指导的会计规范。会计规范从随意性制度阶段向有序性准则阶段，再向强制性法律阶段的转化，一方面表明会计法规体系的不断完善，另一方面也反映出会计制度始终是会计规范体系的基础内容，是会计规范体系形成的先决条件。值得指出，建立以会计法律法规为指导、以会计准则和统一会计制度为核心、以单位内部会计制度为基础、以会计职业道德为保证的会计规范体系，是我国会计规范体系的发展趋势，这种发展趋势仍然不会改变会计制度在会计规范体系中的基础地位。1.2 小企业会计制度设Error! No text of specified style in document. 377计小企业会计制度设计，是根据国家有关会计法律法规，采用文字或图表等形式，对小企业会计工作应遵循的原则、应采用的程序和方法、应达到的要求等，做出明确的规定，作为小企业会计工作的指导规范。1.2.1 小企业会计制度设计的任务小企业会计制度设计的任务是规范小企业会计行为，对小企业会计工作对象全面地进行规划，使它们具有系统完整的内容和恰当的业务处理程序，达到全面、真实、及时、经济地提供会计信息的目的。小企业会计制度设计的具体任务有以下几个方面。1设置小企业会计机构，配备会计人员，明确会计机构和会计人员责任小企业会计要对小企业经济业务活动进行核算与监督，必须设置会计机构，配备一定数量的会计人员来完成。为了保证他们独立履行会计职权，不受其他部门的干扰，应当根据企业的生产经营规模，内部管理体制及业务量大小，设置会计机构，配备会计人员，明确其内部分工和责任，有组织、有领导地进行会计工作，完成工作任务。另外，为保证小企业会计制度的执行，还应根据会计法规规定明确小企业负责人和职工执行和遵守会计制度的责任。2设计科学的小企业会计指标体系会计信息主要以会计指标体系体现，而会计指标是为企业和社会多方面服务的，设计指标体系必须全面考虑。小企业会计指标体系是确定小企业财务报表种类和项目，设置小企业会计科目和账户，进行小企业会计核算和会计分析的依据，因此设计小企业会计指标体系应考虑以下几方面的需要：为小企业所有者、债权人、未来投资者及其他会计信息需要者服务的外向型指标；为小企业管理当局和经营者决策服务的内向型指标。以上各种指标相互联系，互相补充，相辅相成地构成一套会计指标体系。3设计适用的小企业会计核算制度会计的基本职能是核算与监督，核算是会计工作的基础，因此小企业会计核算制度是小企业会计制度的重要内容，主要包括小企业会计科目的设置、会计凭证和会计账簿的设计、财务报表的设计以及会计核算形式的设计。由于小企业会计核算涉及的内容和范围非常广泛，工作量很大，科学的会计核算制度能够及时、准确、全面地提供会计信息，因此必须适应本单位经济活动的实际与管理的需要。4设计系统严密、切实可行的小企业内部控制制度为确保小企业会计信息质量和会计工作顺利的开展，杜绝违法、违规行为，保证小企业财产物资的安全与完整，应设计小企业货币资金、存货、固定资产等内部控制制度。当然，小企业会计制度包括的内容很多，但是为了保证小企业会计工作任务的完成，在小企业会计制度中还必须明确单位负责人以及会计机构负责人和会计人员必须遵守的职责，设计一套科学完整的会计指标体系。科学适用的会计核算制度和健全的内部控制制度是做好小企业会计工作的重要保证。1.2.2 小企业会计制度设计的目标小企业会计制度设计的目标是保证及时提供高质量的小企业会计信息，有效达成小企业财务会计和小企业内部会计控制的目的。Error! No text of specified style in document. 378小企业财务会计的目的是向小企业报表使用者提供对其决策有用的信息或单位受托责任的履行情况的信息。小企业内部会计控制的基本目标主要有三个，即规范会计行为，保证会计资料的真实和完整；及时发现、纠正和防止错弊，保护资产的安全与完整；确保法律、法规和规章制度的贯彻执行。显然，要实现这些目的，小企业必须建立和健全会计制度；并且，要求小企业会计人员熟悉小企业会计准则及相关的法律、法规，并具有较强的专业能力，确保小企业会计制度的有效实施。小企业如果没有会计制度或会计制度不健全，就不能确保其提供的会计信息质量，就可能使财务报表使用者的决策失误，甚至导致社会经济秩序混乱。因此，建立和健全小企业会计制度，有利于促使小企业财