财务预算工具箱

1 / 137“人手一册”财会管理工具箱实用丛书搞好财务预算的强大“武器” 、绝佳“工具” ，从事财务预算工作的必备宝典财务预算工具箱（支持微信扫码，拿来即用、稍改即用、方便套用！）贺志东主编中华第一财税网 2 / 137内容提要本书精心传授最新的、 “立竿见影”的如何科学管理财务预算等方面的实际操作知识和技巧，按知识点分类，融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ，使读者“知其然并知其所以然” ，指导用户实现规范化管理，系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。全书共 26 章，内容涉及：预算管理综述，预算编制，预算执行，预算监控、风险，预算调整，预算分析，预算审计，预算考评、奖惩，预算报告，全面预算管理，战略预算，财务预算，采购预算，生产与研发预算，销售预算，筹资预算，投资预算，现金、现金流量（表）预算，资产预算，资本预算，财务状况、资产负债表预算，成本预算，利润（表）、经营成果预算，项目预算，项目成本决算与项目审计，企业财务决算，等等。本书具有以下特色：1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外，还包括许多文案范本，提供的每一套范本都特别实用，而且有立竿见影之功效，是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体，相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写，近 20 年来数易其稿，精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写，不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性，适合于各个企业。本书适用对象主要包括全国各地广大企业法定代表人、企业财务预算委员会工作人员、企业财务管理部门工作人员，企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门中从事预算和决算工作的人员、企业所属基层单位中从事预算和决算工作的人员，以及其他会计、内部审计、注册会计师、企业管理等财税人士。 3 / 137前言 .7第 1 章预算管理综述 .10第一节预算管理综述 .10第二节预算岗位、职责 .33第三节预算管理软件、信息、预警系统 .64第四节相关文案 .81第 2 章财务预算综述 .139第一节综合知识 .139第二节相关文案 .189第 3 章预算编制 .245第一节综合知识 .245第二节相关文案 .315第 4 章预算执行 .351第一节综合知识 .351第二节相关文案 .366第 5 章预算监控、风险 .389第一节预算监控 .389第二节预算风险 .411第 6 章预算调整 .416第一节综合知识 .416第二节相关文案 .421第 7 章预算分析 .430第一节综合知识 .430第二节相关文案 .446第 8 章预算审计 .452第一节预测性财务信息的审核 .452第二节基本建设工程预算的审核 .479 4 / 137第三节预算审计相关文案 .484第 9 章预算考评、奖惩 .489第一节综合知识 .489第二节相关文案 .506第 10 章预算报告 .512第一节利润预算表 512第二节现金流量预算表 513第三节资产负债预算表 515第四节预算反馈报告 .517第五节年度预算报告 .520第六节预算情况说明书 .558第七节预算工作总结及改进措施 .561第 11 章全面预算管理 .562第一节综合知识 .562第二节相关文案 .596第 12 章战略预算 .69第一节战略预算综述 .69第二节战略预算流程 .77第 13 章采购预算 .89第一节综合知识 .89第二节相关文案 .90第 14 章生产与研发预算 .96第一节生产预算 .96第二节研究与开发费预算 .100第 15 章销售预算 .104第一节销售预算基础知识 .104第二节销售预算综合知识 .131 5 / 137第三节销售预算相关文案 .138第 16 章筹资预算 .159第一节资金需要量预测 .159第二节资金筹集的预算 .167第 17 章投资预算 .171第一节投资预算综述 .171第二节投资预算分述 .180第 18 章现金、现金流量（表）预算 .187第一节现金预算概述 .187第二节现金预算全程 .193第三节相关文案 .202第 19 章资产预算 .219第一节存货预算 .219第二节固定资产预算 .223第三节无形资产预算 .228第四节非流动金融资产预算 .235第 20 章资本预算 .237第一节资本预算综述 .237第二节资本预算方法 .240第 21 章财务状况、资产负债表预算 .245第一节综合知识 .245第二节相关文案 .246第 22 章成本预算 .248第一节直接材料预算 .248第二节职工薪酬（直接人工）预算 .251第三节制造费用预算 .252第四节产品成本预算 .259 6 / 137第五节期间费用预算 .266第六节其他费用预算管理 .272第七节应交税费及附加预算 .273第 23 章利润（表）经营成果预算 .275第一节综合知识 .275第二节相关文案 .295第 24 章项目预算 .303第一节综合知识 .303第二节相关文案 .334第 25 章项目成本决算与项目审计 .354第一节综合知识 .354第二节相关文案 .363第 26 章企业财务决算 .377第一节企业财务决算报告管理办法 .377第二节企业财务决算报表 .382第三节企业财务决算报表编制说明 .411第四节财务决算专项说明内容提要 .456第五节财务情况说明书内容提要 .462第六节财务决算审计 .464 7 / 137前言预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式对企业未来的生产经营活动所做的数量说明。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。财务预算也可以说是总预算，是将相关预算进行汇总，包括销售、生产、采购、人工、间接成本、管理费用和融资活动。这些预算集中起来就为公司财务计划和目标提供了一个战略汇总。财务决算是企业年度财务状况和经营成果的综合反映，是评价企业经营效率和效果的重要工具，各企业要高度重视财务决算管理和编制工作。本书精心传授最新的、 “立竿见影”的如何科学管理财务预算等方面的实际操作知识和技巧，按知识点分类，融合了大量“方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本” ，使读者“知其然并知其所以然” ，指导用户实现规范化管理，系统、深入、不搞华而不实、绝不泛泛而谈、具体到操作细节、手把手教读者如何做。读者细读这样无比珍贵的“宝典”将获益匪浅、 “少走弯路” ，从此众多财税问题迎刃而解，巨幅提升财税技能和竞争力，奔向利润、工资倍增！全书共 26 章，内容涉及：预算管理综述，预算编制，预算执行，预算监控、风险，预算调整，预算分析，预算审计，预算考评、奖惩，预算报告，全面预算管理，战略预算，财务预算，采购预算，生产与研发预算，销售预算，筹资预算，投资预算，现金、现金流量（表）预算，资产预算，资本预算，财务状况、资产负债表预算，成本预算，利润（表）、经营成果预算， 8 / 137项目预算，项目成本决算与项目审计，企业财务决算，等等。本书为全国每一家企业提供最新、权威、丰富、有效、实用的财务预算、决算科学化、规范化、精细化管理的方案、岗位职责、文书、表格、流程、制度范本。本书具有以下特色：1.高度的操作性、实用性。除有相关知识和技巧的讲解外，还包括许多文案范本，提供的每一套范本都特别实用，而且有立竿见影之功效，是广大企业管理以及财会工作者的“绝妙武器” 。2.资料详尽、丰富、具体，相关制度示例、表格范本众多。3.专业性和严肃性。本书由全国著名财会、审计、税务专家贺志东同志主持编写，近 20 年来数易其稿，精益求精。4.新颖性。本书系依据最新的企业会计准则、企业财务通则、审计准则、内控规范、税法、企业产品成本核算制度等编写，不同于内容过时或纯学理性的书籍。5.条理清晰、查阅方便。6.标准性和通用性。本书提供的范本综合了相关企业的共性，适合于各个企业。本书适用对象主要包括全国各地广大企业法定代表人、企业财务预算委员会工作人员、企业财务管理部门工作人员，企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门中从事预算和决算工作的人员、企业所属基层单位中从事预算和决算工作的人员，以及其他会计、内部审计、注册会计师、企业管理等财税人士。本书仅作为学习参考之用，不作为决策建议或执法依据等。囿于学识、科研经费、编写时间等方面原因，书中倘有不足之处，请读者不吝批评指正，以便今后再版时修订（E-mail:jianyitax.org.cn）。 9 / 137在本书编写过程中，我们参考和借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了智董集团旗下中华第一财税网（又名“智董网” ）的大力支持和帮助，在此均深表谢意。 10 / 137第 1 章预算管理综述第一节预算管理综述预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式对企业未来的生产经营活动所做的数量说明。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。财务预算也可以说是总预算，是将相关预算进行汇总，包括销售、生产、采购、人工、间接成本、管理费用和融资活动。这些预算集中起来就为公司财务计划和目标提供了一个战略汇总。总预算形成了一系列预计财务报表，即在事实发生以前编制的报表。预计财务报表记录的是预期的而不是实际发生的财务业绩，在预算过程的最后一步编制，包括：（1）预计利润表，给出预算期内的预期利润或损失；（3）预计现金流量表（称作现金预算），给出预期现金流。企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实；（2）预计资产负债表，给出预算期结束时资产、负债和权益的预计水平。文案范本预算、计划、预测三者的关系计划预算侧重文字语文逻辑侧重数量数学逻辑预测预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动，预算管理包括预 11 / 137算编制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考评等多个方面。文案范本基于作业的预算管理框架战略预算其他 KPI评价指标奖惩制度奖惩资源变动成本酌量成本设定成本经营预算外部环境分析愿景和目标公司战略内部优劣势分析将战略转变为平衡计分卡设置弹性目标确定战略行动和资源需求收入预算费用预算非变动成本作业预算作业导向成本财务指标：预算根据预算计算非财务指标客户内部流程人力资源固定工资：构成标准奖金：总量确定评价非货币性：提升住房等战略制定战略实施业绩评价与奖惩制度一、预算的目标预算管理的首要任务是预算编制，编制过程中最重要的前置工作是如何确定预算目标。作为预算管理工作的起点，预算目标确定及其分解是预算机制作用发挥的关键。合理恰当的预算目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的有序和协调，有利于战略意图的最终落实。预算目标是企业目标或战略意图的体现。按照现代企业制度的要求，任何预算目标的确定，从根本上说都是公司股东、董事、经营者等利益主体相互协调的过程，它符合财务分层管理思想，同时体现现代企业制度下的决策、执行与监督三分立的原则。具体到预算目标的确定，它其实是一个不同利益主体讨价还价、多种因素综合作用的结果。（一）股东期望构成企业预算目标的“底线”在股东没有成为实际投资者之前，他只是潜在的资本提供者，可以将其所拥有的资本投资于自己创办的企业，从而成为业主；也可以投资于债权，成为债权人以取得固定合同收益；还可以投资于其他企业或公司，成为被投资公司的股东并由此分享剩余收益。作为潜在的资本提供者，选择不同的角色（如业主、债权人或者股东）取决于多种变量。从主观上看，主要取决于投资者的资本实力、管理能力、对投资的风险态度等；从客观上看，则取决于不同的被投资企业间的制度成本与规模效益间的比较优势。具体说，业主 12 / 137之所以成为业主，是因为他具有承担投资风险的能力，同时业主充分享有业主制的制度优势（无代理成本），但以失去规模收益为代价。而潜在投资者之所以选择债权投资，要么是因为投资者没有能力来管理公司，要么是因为这类投资者相对而言更惧怕风险。公司制下的股东，则可以充分享受公司规模所带来的规模化优势，但却以高昂的制度成本为代价。一旦资本提供者成为股东，他事实上已经完成了业主、债权人或股东三者的利弊权衡。通常认为，股东期望从被投资企业中所分得的收益总是要大于业主制下的所得或债权投资的固定收益，这就是股东之所以成为股东的理由，是股东投资于企业的最基本的经济逻辑和法则，它构成了企业预算目标的“底线” 。也许人们会从逻辑上提出这样的疑问，即股东投资行为的获利形式多种多样，有直接获利（即股息或红利形式），也有二级市场间接获利（即资本利得形式），因此，股东对其投资行为的收益期望并不直接等同于股东对被投资企业的收益期望，因此也就不等于企业预算目标的“底线”。要回答这一问题，关键在于如何理解股东收益与企业收益间的关系，这种关系是通过市场过滤后显现的。如果市场有效，则最大化企业价值等同于最大化股东价值，在这种情况下，股利分多分少是无关紧要的：这也就是 MM 股利无关论的要义。退一步说，即使市场并不完全有效，市场中的短线投资者及其市场噪音会在一定程度上千扰价值与价格间的背离，但真正代表股东价值及收益的源泉还是来自企业自身，业绩好的企业其股东收益高，业绩差的企业其股东收益低，这是一个无须通过实证检验的事实。一句话，市场会看透一切。它给我们的启示是，股东收益的真正源泉是源自企业收益，而不是市场。（二）董事会以战略为导向调整基础预算目标1.股东与董事会利益一致性的假定股东的期望必须通过其代理机构-董事会来落实。在股权结构单一、股权高度集中的情况下，股东收益期望也就是董事会收益期望，这两者间的代理矛盾很小，家族式公司即为典型代表。但是，在现代企业制度下，尤其是伯利米恩斯式企业，股权结构是如此分散，所有权与控制权是如此的彻底分离，以至于公司内部控制权拥有者与外部股东之间存在无法回避的利益冲突，这里的内部控制权拥有者包括董事会和高级管理人员两部分。这就表明，传统管家理论所假定的股东与董事会之间利益的一致性、股东与董事会之间的诚信受托责任关系，事实上并不存在，董事会作为一个利益团体有其自身的效用函数。董事会与股东之间的关系，是另一种类型的委托代理关系，同样存在代理成本。董事会期望与股东期望并不完全一致，这是因为（理论上认为）董事会成员一般由控股大股东组成，董事会与股东间的利益矛盾直接表现为控股大股东与众多中小股东之间的利益冲突，在利益导向与管理目标上，大 13 / 137股东可能更多地考虑公司战略和未来生存与可持续发展，以期从投资中取得长期回报，而中小股东的想法则更具短期化。因此，现代企业从机制上产生了一系列手段来保证这两者之间利益的一致性，如中小股东退市机制、法律对中小股东的利益保护、独立董事制度等。也就是说，独立