成本管理规程试行
成 本 管 理 规 程 1 总 则1.1 为规范我所经济行为,加强财务管理和经 济核算,降低成本、费用,提高经济 效益,根据企业财务制度和企业会计制度 ,结合我所具体情况,制定本办法。1.2 成本管理的基本任务是: 通过对成本的预测、 计划、 控制、 核算、 分析和考核,正 确 反 映 科 研 、 生 产 、 经 营 业 务 的 价 值 成 果 , 挖 掘 降 低 成 本 、 费 用 的 潜 力 , 促 进 科 研 、 生产、经营管理,提高经济效益。1.3 成本、费用应严格按照国家统一规定和标 准执行,国家没有统一规定的,可自 行作出规定,并报主管部门和当地税务部门备案。1.4 成本管理在生产副所长领导下,相关职能部门协调配合进行。2 成 本 管 理 主 要 术 语 及 定 义2.1 成本管理是指对科研、生产、 经营过程中所发生的产品成本、费用,系统地进 行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列管理工作的总称。2.2 成本是指所内为开发项目、生 产和销售产品所发生的各项费用的总和。包括直 接成本、制造费用和销售费用等。2.3 技术成本指所内进行技术成果 推广、技术转让服务等技术性活动发生的直接成 本以及按一定标准分配计入的间接费用。2.4 直接成本指所内直接为科研、 生产、经营活动所发生的并直接计入各成本中的 各项费用,包括直接人工、直接材料等。2.5 制造费用指所内各单位为组织 和管理科研、生产、经营活动而发生的按一定标 准进行分配计入各项成本中的共同费用,包括变动费用和固定费用。2.6 变动费用指制造费用中与产量 直接相关的部分,包括工模具消耗、水电费用及 内包装费等。2.7 固定费用指制造费用中与产量 无关的部分,包括厂房折旧、设备折旧、非直接 人工以及应分摊的其他费用等。2.8 销售成本指产品销售过程中发 生的各项费用,包括外包装费、运输费用、展览 费 、销 售 佣 金 、 广 告 费 、 租 赁 费 和 销 售 部 门 的 人 工 费 、 差 旅 费 、 办 公 费 、 折 旧 费 、 修 理1费、材料消耗以及应分摊的其他费用。2.9 产品目标价格按照产品的直接成本、 制造费用、 销售成本及目标利润进行制定。3 成 本 管 理 的 内 容3.1 成本预测。通过对数据、资料 的收集、整理,结合以往成本变化规律及发展趋 势,运用科学的方法,对成本的变动情况进行预计和测算,为制定成本计划提供依据。3.2 成本计划。根据科研、生产、 经营总体目标中对涉及成本、费用降低的有关要 求 , 用 货 币 形 式 把 所 内 各 产 品 的 生 产 耗 费 和 成 本 水 平 作 出 书 面 文 件 规 定 。 成 本 计 划 是生 产经营计划和财务计划的重要组成部分,具有强制命令性。3.3 成本控制。依照计划对成本、 费用发生、形成及影响成本、费用的各有关因素 进行管理,严格限定在一定范围内。3.4 成本核算。把科研、生产、经 营过程中实际发生的费用,根据成本、费用计算 对 象 、 成 本 项 目 进 行 汇 总 和 分 配 , 计 算 出 各 种 产 品 实 际 总 成 本 和 单 位 成 本 。 成 本 核 算 是 成本计划和成本控制执行结果的具体体现, 为成本分析和改进成本管理提供可靠的依据。3.5 成本分析。通过成本核算,运 用一定的方法,分析、研究成本完成情况,出现 问 题 的 原 因 及 其 影 响 程 度 , 通 过 分 析 提 出 改 进 意 见 和 措 施 , 从 而 促 进 成 本 的 降 低 , 促使 成本管理工作得到进一步提高。3.6 成本考核。在成本计划执行后 ,对成本实际完成情况与计划进行对照、检查,以评定成本管理工作成绩和水平。4 职 责4.1 综合管理部:4.1.1归口负责全所成本、费用预测;4.1.2按照每年目标成本下降610%的比例,编制下达产品成本计划;4.1.3编制下达各类成本及销售费用计划;4.1.4编制所管理费用及分解下达指标;4.1.5归口审核批准产品价格及内外部协作价格;4.1.6审核批准主要产品材料消耗定额;4.1.7考核各成本有关部门。4.2 技术生产部:4.2.1 负 责纵 横 向 科 研 项 目 的 承 接 , 制 定 下 发 科 研 项 目 成 本 计 划 并 报 综 合 管 理 部 备 案;4.2.2制订主要产品材料消耗定额,报综合管理部批准;24.2.3制订加工工时定额,报人力资源部批准;4.2.4制定动力消耗定额,报设备动力部审批;4.2.5制订内外部协作价格,报综合管理部审批;4.2.6制订新产品制造成本,报综合管理部审批。4.3 营销部:4.3.1执行主要产品的价格并负责主要产品销售和资金回收工作;4.3.2执行销售费用计划并加以控制。4.3.3及时反馈市场信息,根据市场价格趋向,提出价格调整建议报综合管理部。4.4 财务部:4.4.1 负责对科研项目所发生的直接成本 和 间 接 成 本 进 行 核 算 , 并 根 据 成 本 计 划 进 行控制;4.4.2 负责对主要产品所发生的直接成本 和 间 接 成 本 进 行 核 算 , 并 根 据 成 本 计 划 进 行控制;4.4.3负责对各项费用进行核算和控制;4.4.4按时提供成本分析报告。4.5 人力资源部:4.5.1审核劳动工时定额;4.5.2控制主要产品的直接人工费用和非直接人工费用。4.6 物资部:4.6.1 根据所内产品计划编制物资采购计划,按 ISO9001 规范实行,大宗物资实行 招标制,净化采购渠道;4.6.2 建立物资材料的收发、领退管理制 度 , 按 主 要 产 品 的 材 料 定 额 , 科 研 项 目 的 材料明细及定额进行控制材料成本的消耗;4.6.3按移动平均法原则进行发料和结算材料成本;4.6.4压缩物资库存,保证合理的库存物资结构;4.6.5根据市场物资供应价格趋势,提出物资采购价格。4.7设备动力部:4.7.1审批主要产品动力消耗定额;4.7.2归口全所设备修理及费用审定。4.8各技术工程部及个中心:4.8.1根据成本计划的有关指标,严格控制成本、费用的支出;4.8.2根据科研及主要产品的成本计划, 按规定的材料定额进行材料实际消耗控制;34.8.3根据规定的制造费用计划, 控制制造费用实际支出 (包括; 辅助材料、 动力、工模具消耗等;4.8.4根据工时定额,合理安排人力,组织生产,控制直接人工和间接人工;4.8.6根据ISO9001要求,提高产品成品率,控制质量成本;5 成 本 管 理 的 基 础 工 作5.1 建立科研项目成本预算制度。项目开工前 应作项目成本预算,报技术中心归口审批和综合管理部备案,并抄报财务部作为项目开支的依据。5.2 建立工作号和项目通知单制度 。对所有科研项目、产品的费用开支,均应编制统 一 的 工 作 号 。 并 由 技 术 生 产 部 下 达 开 题 ( 工 ) 项 目 通 知 单 , 以 确 定 成 本 对 象 、 明确 资 金来源。5.3 建立健全定额管理。各有关部门应按照职能,作好产品工时、产品材料消耗、动能消耗、物资储备、存货占用等定额的制定和持续改进工作,不断优化定额标准,提高投入产出比率。新制产品材料消耗定额采用工艺定额、科研试制产品材料消耗定额采用设计定额。综合管理部制定各部门费用定额,包括办公费用、差旅费、仓库管理费、设计制图费、劳动保护费、 销售费用等,各部门严格按照费用定额执行。5.4 建立健全原始记录。各单位应作好产量、质量、工时、物料计量点验、交接、收发领退,半成品、在产品转移,产成品入库发出,财产物资的清查盘点报废等原始记录。原始记录的填制必须真 实 、 及 时 、 简 便 易 行 , 符 合 科 研 、 生 产 、 经 营 管 理 和成本核算的要求。5.5 加强物资收发和在产品管理。所有物料进出均应办理入库、出库手续,任何物料在不同责任部门发生转移,均应办理转移交接手续,各技术工程部应定期对在产品进行盘点清查,建立在产品台帐,确保物料处于受控状态,保证帐帐、帐表、帐实相符。制定合理的零配件、半 成 品 储 备 量 , 以 及 必 要 的 中 间 库 半 成 品 储 备 量 , 对 在 产品实行全过程控制。5.8 健全质量验收制度。所有材料通过质检后方可入库,杜绝不合格材料进入生产环节。产成品必须通过技术检验,具备符合产品验收标准产品由检查部门填制验收记录, 经验收入员签认后方可完工入库。6 成 本 预 测 和 计 划56.1 成本预测是指分析研究成本费用变化的规 律和数据资料,对一定时期的项目、产品成本目标以及成本费用水平进行测算分析。6.2 成本预测由综合管理部组织有关部门进行, 预测成本、 费用资料包括成本项目、 费用构成、消耗定额等。6.3 成本预测的任务。6.3.1 预测成本的发展趋势,为确定目标成本提供依据;6.3.2 挖掘降低成本的潜力,为有效进行成本控制,编制增产节约计划提供依据。6.4成本预测的内容。6.4.1 预测科研、生产发展规划的成本费用动向和未来成本;6.4.2 通过有效方法预测年度目标成本,为编制年度成本计划提供依据;6.4.3 计划实施过程中的成本 预 测 , 如 年 度 中 间 预 测 年 度 目 标 成 本 或 成 本 计 划 的 实 现程度;6.4.4 日常科研、 生产管理中, 预测技术经济指标 (如开题数量、 产品产量、 质量、 材料利用率、劳动生产率)变动对单位产品成本的影响;6.4.5 预测设计新产品,提高 产 品 质 量 , 采 用 新 工 艺 、 新 材 料 、 新 技 术 , 引 进 新 设 备,实施重大技术项目对成本的影响。6.5 成本计划。是以货币形式 规定的年内各科研、生产、 经营耗费和成本的降低额 和降低率。6.6 编制成本计划的任务。6.6.1 挖掘降低成本潜力,节约物力和人力,实现规定的成本和利润指标;6.6.2 在确定原材料、燃料、 动 力 消 耗 和 设 备 利 用 的 先 进 合 理 定 额 、 费 用 水 平 的 基 础上,按最佳效益原则,组织各项科研、生产、经营活动;6.6.3 协调降低成本与提高产品质量、更新产品品种等关系,提高经济效益;6.6.4 为编制财务计划,提供重要依据。6.7 年度成本计划内容包括生 产总成本、费用计划、主要 产品单位成本管理费用、 财务费用、销售费用计划。6.8 编制成本计划的原则。6.8.1 坚持收支平衡,量入为 出 , 略 有 节 余 的 原 则 , 保 证 目 标 成 本 、 费 用 和 计 划 利 润指标的完成;6.8.2 从提高经济效果出发, 保 证 成 本 、 费 用 计 划 具 有 先 进 性 。 充 分 发 挥 成 本 、 费 用计划推动其他各项计划的完成;6.8.3 遵守国家的方针、政策 和 法 规 , 综 合 平 衡 , 量 力 而 行 。 处 理 好 需 要 与 可 能 ,6当 前 与 长 远 之 间 的 关 系 , 安 排 好 各 项 成 本 、 费 用 。 成 本 项 目 和 计 算 方 法 , 必 须 与 成 本 核算的要求相一致。6.9 成本计划编制依据。6.9.1 南车集团资产经营责任指标和所内计划利润指标;6.9.2 科研、生产计划、新产 品 试 制 计 划 、 劳 动 工 资 计 划 、 物 资 供 应 计 划 、 技 术 组 织措施计划以及目标成本预测资料;6.9.3 原材料、能源、工时消 耗 、 设 备 利 用 率 、 合 格 率 等 技 术 经 济 定 额 及 所 内 计 划 价格;6.9.4 国家有关费用划分、开支标准和费用定额规定;6.9.5 前期成本实际水平和本期各项变动因素分析资料。6.10 年度成本费用计划一经确定, 一般不得变更, 同时应根据年度计的整体安排编 制 季 度 和 分 月 的 执 行 计 划 , 并 作 为 对 各 单 位 经 济 责 任 制 考 核 的 主 要 内 容 , 以 确 保 年 度成 本计划的完成。需要调整计划时,应按计划管理权限上报审批。7 成 本 控 制7.1 成本控制是指为实现目标成本,确保目标 利润的完成,建立事前、事中、事后 相 结 合 的 成 本 动 态 控 制 系 统 , 使 成 本 控 制 贯 穿 整 个 科 研 、 生 产 、 经 营 过 程 , 将 核 算 与控 制相结合,技术与经济相结合,实现对成本的有效控制。7.2 成本的控制对象。7.2.1 以科研、生产、经营全 过 程 作 为 控 制 对 象 , 对 产 品 的 设 计 成 本 、 材 料 采 购 成 本、生产成本和销售成本进行全面控制;7.2.2 以各责任单位作为控制对象, 财务部门按规定建立成本、 费用总账和明细账,对各单位的成本、费用进行全面控制。7.3 结合经济责任制,将目标 成本和计划成本落实到有关 责任单位,有关部门应按 物 资 消 耗 定 额 、 工 时 消 耗 定 额 、 定 员 和 工 资 计 划 、 费 用 定 额 、 开 支 标 准 , 将 实 际 支 出控 制在目标成本和计划成本之内。7.4 成本报销原则。7.4.1 按批准的计划用款;按 所 部 制 定 的 年 度 或 月 度 各 口 费 用 计 划 , 根 据 财 务 制 度 及所规定的用途和开支范围办理报销手续,不得随意开支无预算、超预算的费用。7.4.2 严格执行财务制度规定 的 开 支 标 准 ; 必 须 遵 守 企 业 财 务 制 度 及 国 家 有 关 文 件 规 定 的 费 用 开 支 标 准 , 不 得 任 意 改 变 标 准 , 对 于 违 反 财 经 纪 律 的 开 支 , 不 得 报 销支 付。7.4.3 按合法的凭证办理;各项成本、费用都 必须取得合法的原始凭证,做到有根7有椐,对支出凭证要认真审核,符合规定,手续完备。7.4.4 按规定的渠道分别列支;生产成本、技 术成本、制造费用必须按规定的渠道 分别列支,不能相互混淆。7.4.5 严格执行所内财务内部控制制度。7.5 成本控制抓好四个环节。7.5.1 建立项目可行性论证制度。对直接投资在 10 万元以上的开发项目,新购 10 万元以上的单台设备或 10 万元以上的单台设备大修改造, 以及各种投资实行严格的可行 性论证制度。7.5.2 严控委外加工业务量,严格按所委外加工管理办法的规定执行。7.5.3 加强物资管理。强化价 格 约 束 机 制 , 净 化 采 购 渠 道 , 规 范 采 购 行 为 , 严 格 物 资 定 点 供 应 ; 调 整 库 存 结 构 , 加 强 库 存 管 理 , 降 低 储 备 成 本 ; 实 行 定 额 管 理 , 严 格 领用 制度,规范领用程序。7.5.4 实行资金集中调度控制 。 通 过 每 季 资 金 调 度 会 实 行 资 金 集 中 调 度 控 制 , 及 时 清理 长 期 债 务 、 投 资 , 活 化 资 金 , 严 格 资 金 支 出 审 批 权 限 , 建 立 内 部 约 束 机 制 , 确 保 资金安全运行。8 成 本 核 算8.1 成本核算是指对科研、生 产、经营活动过程中所发生 的各种费用,按一定的对 象和标准归集和分配,并分别计算单位成本和总成本的过程。8.2 成本、制造费用核算的内容。8.2.1 材料费指科研、生产过 程 中 实 际 消 耗 的 各 种 原 辅 材 料 、 元 器 件 , 根 据 物 资 部 门的领料凭证按实际价格计入成本;8.2.2 燃料动力费指科研、生 产 过 程 中 实 际 消 耗 的 水 、 电 、 风 等 动 力 及 各 种 油 料 、 燃料费,按实际发生额计入成本;8.2.3 工资及福利费指直接参与科研、生产的各类人员的工资,直接计入成本;8.2.4 内协费指所内各单位间相互协作所需支付的费用;8.2.5 委外加工费指科研、 生产过程中, 经技术生产部批准并签订合同在所外协作 加工项目需支付的费用;8.2.6 折旧费指按规定的固定资产折旧率提取的房屋、 建筑物、 机器设备等的折旧费;8.2.7 固定资产修理费指为维修保养固定资产而发生的修理费用;8.2.8 其它费用包括差旅费、 办公费、 检验费等以上项目中未列入的其它成本项目。8.3 成本核算的原则。8.3.1 成本按照直接成本、制造费用分别归集;88.3.2 成本计算采用制造成本 法 。 各 项 直 接 成 本 直 接 计 入 各 成 本 对 象 的 成 本 中 , 制造费用定期按一定标准分配计入;8.3.3 坚持权责发生制的原则 。 凡 是 本 期 成 本 应 负 担 的 费 用 , 不 论 款 项 是 否 支 付 均 计 入 本 期 成 本 ; 凡 是 不 属 于 本 期 成 本 负 担 的 费 用 , 即 使 款 项 已 经 支 付 , 也 不 计 入 本 期成 本;8.3.4 成本核算中的各种计算 方 法 , 包 括 材 料 的 计 价 、 价 差 的 调 整 、 费 用 的 分 配 、 完工产品和在产品成本的计算以及销售产品成本等, 前后各期必须一致, 不得任意变更;8.3.5 以工程开发部为单位, 以 科 研 课 题 、 产 品 为 基 本 核 算 对 象 进 行 多 层 次 的 成 本 核算,按品种法计算产品成本。8.4 成本核算必须划清三个界限。8.4.1 正确划分在研项目与完工项目、在产品与产成品成本的界限;8.4.2 正确划分各种成本计算对象之间的界限;8.4.3 划清成本与费用的界限。8.5 内协计价。8.5.1 提供检测、计量、理化 、 包 装 、 热 处 理 等 劳 务 的 内 部 协 作 , 以 所 部 统 一 制 订 的内部协作价格作为内协收入和内协支出的结算依据,无内协价格的由协作双方商定。8.5.2 跨单位生产的计划内产 品 , 分 单 位 设 工 作 号 , 单 独 下 达 成 本 指 标 进 行 考 核 , 不进行内协计价结算。8.5.3 鉴于目前我所场地限制, 无统一的中间库, 各在制品周转仍按现行办法进行。 财 务 设 立 “自 制 半 成 品 ”科 目 , 对 跨 单 位 生 产 的 部 分 产 品 , 通 过 该 科 目 结 算 , 供 方 以 实 际成本价减少成本,不增加收入,需方以内协价增加成本。8.6 废品计算。8.6.1 财务设立“废品损失” 成 本 项 目 , 用 于 结 算 纳 入 核 算 范 围 的 产 品 在 期 间 内 废 品损失费用。8.6.2 跨单位加工生产的同一 产 品 , 如 后 道 工 序 确 认 废 品 是 因 前 道 工 序 引 起 的 , 通 过 废 品 确 认 单 减 少 后 道 工 序 加 工 的 劳 务 成 本 , 增 加 前 道 工 序 成 本 ; 如 因 后 道 工 序 引 起的 废品损失,则通过废品确认单减少前道工序成本,增加后道工序成本。8.6.3 本单位内部工序间加工发生的废品损失计入总成本,暂不作工序成本核算。8.6.4 废品损失的价值由综合 管 理 部 会 同 技 术 生 产 部 确 认 , 质 量 检 查 员 按 确 认 的 金 额,每月如期将废品确认单报财务部。9 成 本 分 析9.1 成本分析的目的。9.1.1检查和评价目标成本与计划执行情况;99.1.2 分析成本升降的各种因素,总结成本管 理工作的经验教训,认识和掌握成本变动的规律;9.1.3 挖掘降低成本的潜力,制定降低成本的 有效措施,促进科研生产成本不断降低。9.2 成本分析的主要内容。9.2.1 分析成本综合指标、总成本、和间接费用的完成情况;9.2.2 分析重点科研项目、主要产品各成 本 项 目 发 生 情 况 , 查 明 责 任 单 位 及 技 术 经 济指标变动对成本的影响;9.2.3 着重查明原材料、燃料 、 动 力 消 耗 、 材 料 利 用 率 、 采 购 成 本 、 物 价 变 动 、 废 品损失、质量、产品价格、产量、产值、以及费用水平等因素变动对成本的影响。9.3 成本分析的基本方法实行 定性分析与定量分析结合、 定期分析与专题分析相结合。9.4 成本分析按成本管理责任 规定进行,做到制度化、经 常化。加强调查研究,科研 、 生 产 、 经 营 管 理 的 各 个 环 节 , 寻 找 主 观 因 素 , 挖 掘 内 部 潜 力 , 提 出 改 进 经 营 管 理 措 施,不断提高成本分析质量。10 成 本 考 核10.1 成本考核是在期末把成本实际完成与成本计划指标进行比较, 评定成本管理工 作完成好坏,成本管理取得的成效及达到的水平。10.2 对各开发部的项目、产品,在实行成本核算同时实行目标成本管理模式。10.2.1 对实行绩效挂钩的各技术生产单位在现行的以效益考核为主的前提下, 增加 成本考核内容 (包括在制品积存量 、 应收款限量、 销售到账率、 贡献值率, 同时行使质 量一票否决权。10.2.2 对以中试产品生产为主的工程开发部在完成生产目标任务的前提下, 按照模 拟 市 场 方 式 , 调 整 内 部 价 格 , 分 解 落 实 成 本 、 费 用 指 标 , 建 立 目 标 成 本 管 理 体 系 和 考核 体系,逐步形成中试及批量产品生产成本核算框架。10.3 根据目标成本中所列示的主要原材料、 辅助材料、 动力、 委外加工等项目的消 耗 和 开 支 标 准 , 考 核 产 品 实 际 成 本 是 否 控 制 在 目 标 成 本 内 , 尤 其 是 原 材 料 消 耗 和 外 协费 用两大成本项目是否得到有效的控制。10.4 对职能部门考核其任务完成情况的同时, 考核对其核定的管理费、 业务费等费 用的控制情况,同时完善现行的管理费用计划控制制度。11 附 则1011.1 本办法由财务部负责解释。11.2 本办法自颁布之日起实施。附件:1.成本预测、计划实施细则2.成本核算实施细则3.管理费用管理实施细则4.销售费用管理实施细则5.科研项目成本计划核定实施细则6.内部协作价格管理实施细则7.委外协作管理实施细则8.物资管理实施细则9.劳动定额管理实施细则10.材料消耗定额管理细则11.动力消耗管理实施细则12.设备修理维护管理实施细则13.成本分析实施细则14.成本考核实施细则11成 本 预 测 、 计 划 实 施 细 则1 总 则1.1 为规范我所成本预测、计划程 序,保证成本预测、计划的准确性,选择确定最 优成本方案,根据戚所成本管理规程 (试行,制订本实施细则。1.2 成本预测的基本任务是:根据 以前年度的历史成本和市场有关数据,预测成本 的 发 展 趋 势 , 提 供 一 定 条 件 下 生 产 经 营 各 方 面 未 来 可 能 实 现 的 数 据 , 为 确 定 目 标 成 本提 供 依 据 ; 通 过 分 析 比 较 , 权 衡 利 害 得 失 , 从 中 选 取 最 优 方 案 , 挖 掘 降 低 成 本 的 潜 力 ,为 编制成本计划提供依据。1.3 成本计划的基本任务是:挖掘 降低成本潜力,节约物力和人力,实现预定的成 本 和 利 润 指 标 , 在 确 定 原 材 料 、 燃 料 、 动 力 消 耗 和 设 备 利 用 的 先 进 合 理 定 额 、 费 用 水平 的 基 础 上 , 按 最 佳 效 益 原 则 , 组 织 各 项 科 研 、 生 产 、 经 营 活 动 , 协 调 降 低 成 本 与 提高 产 品质量、更新产品品种等关系,提高经济效益,为编制财务计划提供重要依据。1.4 年度成本费用计划一经确定, 一般不得变更,并作为对各单位经济责任制考核 的 主 要 内 容 , 以 确 保 年 度 成 本 计 划 的 完 成 。 需 要 调 整 计 划 时 , 应 按 计 划 管 理 权 限 上 报审 批。2 范 围2.1根据生产、 研发年度及发展计划预测年度目标成本、 成本费用动向和未来成本,为编制年度成本计划提供依据。2.2预测新产品成本,为制订产品价格提供依据。2.3 预测通过采用新工艺、新材料 、新技术、新设备及新的生产组织方式,对产品 成本的影响程度。2.4 预测生产管理过程中各技术经 济指标(新产品开发数量、产品产量、质量等) 变化对单位产品成本的影响和成本计划的执行情况。2.5 年度计划包括总成本计划、主 要产品单位成本计划、研发项目费用计划、管理 费用、财务费用、销售费用计划。3 职 责3.1生产副所长领导成本预测、计划工作。3.2综合管理部负责组织成本预测和编制下达成本计划。124 程 序4.1 根据资产经营责任指标和所的 总体目标,在不考虑任何特殊的降低成本措施的 前提下, 结合上期成本计划的完成情况, 对未来时期成本可能达到的水平进行初步预测。4.2考虑采用新工艺、 新材料、 新技术、 新设备和优化生产组织等降低成本的手段,预测各种方案实施后成本可能达到的水平。4.3选取最优成本方案,挖掘降低成本的潜力,提出目标成本。4.4 根据会计制度划分成本费用的规定, 由综合管理部下达各类产品成本费用编号,根 据 各 产 品 物 资 、 人 力 、 动 力 等 定 额 和 委 外 加 工 价 格 编 制 年 度 产 品 单 位 成 本 计 划 、 研 发 项目费用计划(附表1;管理费用、财务费用、销售费用计划(附表2。4.5各成本发生部门根据产品成本费用编号使用、归集各类成本项目。4.6物资部根据成本费用编号、产品材料消耗定额和生产计划发放材料。4.7 技术生产部根据成本费用编号 ,负责委外加工合同的签订及委外加工费的结算 审核。综合管理部负责对委外加工合同的审核。4.8设备动力部按部门归集燃料、动力、修缮等制造费用。4.9财务部按成本费用编号核算各产品成本,并对成本进行控制和分析。5 附 则5.1本办法由综合管理部负责解释。5.2本办法自颁布之日起实施。13附 表 1 产 品 成 本 计 划成本项目序 号产品 名称单 位成本 费用编号单位 成本 工资及 福利材料费 燃料 动力费委外 加工费差费 内协费 废品损失 制造费用 自制 半成品备注14附表2 管 理 费 用 计 划序 号费用编号 费用名称 归口部门 审核 签字人费用计划 说明151 总 则成 本 核 算 实 施 细 则1.1根据 企业会计制度 和 戚所成本管理规程 (试行) 根据我所科研、 生产、经营具体情况制定本细则。1.2全所成本核算工作实行一级核算,分级管理, 层层负责。1.3全所成本核算工作在分管副所长领导下由财务部组织实施。2 术 语 及 基 本 定 义2.1 成 本 核 算 是 指 对 所 内 各 项 经 济 业 务 发 生 的 成 本 费 用 按 一 定 标 准 和 范 围 加 以 认定和记录,成本包括直接成本和制造费用。2.2直接成本指所内直接为科研、 生产、 经营活动所发生的并直接计入各项成本 中的各项费用,包括直接人工费、直接材料费等。2.3 制造费用指所内各单位为组织和管理科研、 生产、 经营活动而发生的按一定 标 准 进 行 分 配 计 入 各 成 本 项 目 中 的 共 同 费 用 , 包 括 直 接 成 本 以 外 的 其 余 一 切 制 造成 本。3 成 本 核 算 的 原 则3.1确认原则: 对各项经济业务中发生的成本都必须按一定标准和范围加以认定 和记录。3.2相关原则:成本核算应与所科研、生产、经营特点和成本管理要求相结合,与所各期的成本管理水平相适应,正确地核算出符合管理目的的成本数据和指数。3.3分期核算原则: 成本核算的分期应与会计核算的分期相一致, 一般按月进行。3.4一贯原则: 根据科技型企业特点和成本管理要求确定成本计算办法, 一经确 定,不得随意变动。3.5实际成本原则:对科研、生产各项耗费和完工产品成本按实际成本计价。3.6及时原则: 成本的核算、 结转和成本信息的提供在确保正确的前提下, 在规 定时间内完成。3.7重要性原则:对成本有重大影响的业务应作为核算的重点。4 成 本 核 算 的 基 本 要 求4.1正确划分各种成本费用的界限。4.1.1划清不同性质支出的界限。4.1.2划清产品制造成本的期间费用的界限。164.1.3划清本期产品成本和非本期产品成本的界限。4.1.4划清不同产品之间成本的界限。4.1.5划清不同部门之间的成本界限。4.1.6划清本期完工产品和在产品成本的界限。4.2成本核算的基础工作4.2.1做好各项消耗定额的制定工作。 根 据 成 本 管 理 要 求 , 制 定 物 资 消 耗 定 额 、动 能 消 耗 定 额 、 工 模 具 消 耗 定 额 、 劳动定额、固定资产定额及有关费用定额。4.2.2做好原始记录,建立合理凭证流转程序。 根 据 成 本 管 理 要 求 制 定 物 资 材 料 、在 产 品 、 产 成 品 、 设 备 动 力 、 人 事 工 资 等 原始记录。4.2.3做好材料物资等计量、验收、领退和盘点工作。 根 据 成 本 管 理 要 求 对 材 料物 资 的 计 量 、 验 收 、 领 退 、 在 产 品 、 半 成 品 的 内 部 转移,以及产成品的入库等都要按规定填制相应的原始记录。4.2.4制订内部结算价格,健全内部结算制度。 建 立 一 整 套 完 整 的 内 部 结 算 制 度 ,划 清 各 部 门 经 济 责 任 , 各 单 位 内 协 费 用 严 格按内协价格结算, 并按内协价进行考核, 财务在计算完工产品成本时按实际成本进行 调整。5 成 本 项 目 的 构 成5.1直接成本项目的构成。5.1.1直接材料: 指用于产品生产、 构成产品主要实体的各主要原材料, 以及有 助于产品形成的各项辅助材料。5.1.2直接工资:指直接参加产品生产的工人和按一定比例计提的职工福利费。5.1.3委外加工费: 指由所供料或外协单位备料为我所产品加工的费用, 发生时 由各单位填报半成品、配件入库单。5.1.4制造费用分摊: 指不用直接计入某项产品成本的但应按一定比例和方法分 摊计入产品成本的间接费用。5.2制造费用的构成。5.2.1工资:指各技术工程部(中心)管理人员和辅助人员的工资。5.2.2职工福利费: 指根据国家规定按各技术工程部 (中心) 管理人员和辅助人 员工资的一定比例提取的费用。5.2.3折旧费:指根据规定比例计提的各技术部(中心)的固定资产折旧费。5.2.4修理费:指各技术工程部(中心)发生的房屋及设备的修理费。175.2.5办公费: 指各技术工程部 (中心) 发生的文具、 印刷、 邮电、 办公用品等 办公费用。5.2.6水电费:指各技术工程部(中心)发生的因消耗水电而支付的费用。5.2.7辅助材料费:指各技术工程部(中心)为开发、生产产品所支付的工具、 机物料消耗等费用。5.2.8劳动保护费: 指各技术工程部 (中心) 所发生的各种劳动保护费。 如安全 装置、卫生设备、通风设备、工作服、工作鞋等。5.2.9差旅费:指各技术工程部(中心)因公外出的各种差旅费和市内交通费。5.2.10其他费:指未列入以上项目的其他费用。6 成 本 核 算 的 程 序6.1设立成本核算明细账。6.1.1“生产成本”明细账,根据成本计算对象 设置,即按具体产品来设立,并按 成本项目汇总登记产品的成本。6.1.2“制造费用” 明细账, 按部门设置, 并根据其主要内容, 分别列项反映具 体发生的内容和余额。6.2审核和产过程中发生的各项费用。 科 研 、 生 产 过 程 中 发 生 的 各 项 费 用 , 财 务部 根 据 国 家 有 关 成 本 开 支 规 定 和 所 内财务制度、 计划、 费用定额等对各项费用的内容和金额进行审核和控制, 以节约费用 开支,提高成本管理水平。6.3归集和分配直接费用。 根 据 科 研 项 目 、 产 品 生 产 所 直 接 发 生 的 各 项 领 退 料 单 、工 资 结 算 、 外 协 结 算 单等原始凭证和有关资料, 在成本账户中进行汇总, 并按不同的成本项目根据成本计算 对象,分别计入成本明细账。6.4归集和分配间接费用。 科研、 生产过程中, 发生的间接费用, 通过 “制造费用”账户根据各种原始凭证和 有关资料加以汇总, 在定期进行成本结账时, 根据制造费用分配表分别转入有关成本。6.5计算完工产品和在产品成本。6.5.1确定本期完工产品和期未在产品的数量。 本期完工产品成本+期未在产品成本=期初在产品成本+本期和产耗费6.5.2按一定的标准和方法将成本总额划分为完工产品和在产品成本。7 直 接 材 料 费 用 的 归 集 和 分 配 。7.1直接材料费用的归集。187.1.1直接材料费用归集的基础工作。 根 据 戚 所 成 本 管 理 实 施 细 则 要 求 建 立 健 全发 出 材 料 的 计 量 制 度 , 发 出 材 料 的 计量方法, 按实地盘存制。 根据领发料凭证确定发出材料数量, 完善材料退库和盘点制 度。7.1.2发出材料的计价。材 料 成 本 包 括 买 价 、 运 杂 费 、 运 输 途 中 的 合 理 损 耗 和 入 库 前 的 整 理 挑 选 费 用 ,采用移动加权平均法进行材料计价。7.1.3材料费用的控制 通 过 材 料 消 耗 定 额 的 制 定 , 确 定 材 料 控 制 重 点 , 建 立 限 额领 料 制 度 , 加 强 发 料控制。7.2直接材料费用的分配。7.2.1各技术工程部发生的各种材料必须从物资部领用。 如需自购, 必须办理有 关自购手续。7.2.2 财 务 部 每 月 底 根 据 物 资 部 报 送 的 各 单 位 领 料 资 料 计 入 各 科 研 和 生 产 成 本 编号。7.2.3材料结算以月为单位, 各单位当月领料必须办理完领用手续, 物资部根据 计划及限额发料,超计划的或非本月用料应留物资库存。8 制 造 费 用 的 归 集 与 分 配8.1制造费用的归集8.1.1财务部根据制造费用规定的内容设置明细账分别核算。8.1.2严格划分直接成本、制造费用和期间费用的界限。8.2制造费用的分配8.2.1以直接人工成本作为制造费用的分配标准。8.2.2分配标准不得随意改变,保持相对稳定,以便各期能分析比较。8.2.3制造费用的分配通过“制造费用分配明细表”进行,见下表:制造费用分配明细表 单位: 年 月应 借 账 户总账 明细账分配标准 分配率 分配金额合计9 在 产 品 与 完 工 产 品 的 管 理199.1 在产品的管理9.1.1 建立和健全在产品各项原始凭证和原始记录 对 科 研 、 产 品 生 产 过 程 中 发 生的 在 产 品 的 投 入 、 产 出 、 转 移 、 入 库 、 送 检 、 报废等填制相应的原始凭证,如实反映在产品的动态和结存情况。9.1.2 建立和健全在产品的台账制度 在 产 品 的 原 始 凭 证 和 原 始 记 录 只 能 分 散 反 映在 产 品 的 动 态 情 况 , 而 不 能 连 续 、完整地反映在产品整个加工过程中的增减变动和结存情况。 通过在产品台账, 进行在 产品收发、结存的数量核算,加强在产品的控制。9.1.3 建立和健全在产品的交接制度 在 产 品 涉 及 两 个 以 上 部 门 完 成 的 , 不 同 部 门在 交 接 时 , 不 仅 需 要 考 核 清 楚 在 产品的数量,而且应检查在产品的质量,填制交接凭证,确实做好在产品的交接工作。9.1.4 建立和健全半成品库的管理制度 根 据 我 所 具 体 情 况 , 全 所 未 设 立 统 一 的 半成 品 库 各 技 术 工 程 部 承 担 各 自 半 成 品的管理工作。 各单位核算员应做好各产品半成品的入库、 出库清点数量, 填制半成品 明细账,及时、准确登记半成品的收发、结存数量,月底将在