财务成果分析(某有限责任公司)
财务成果分析计 划 财 务 部二零零七年三月某某某有限责任公司 1本季度需要关注事项:1、 公司各类产品中,产品 5 从产、销到盈利状况都处于前列,公司利润总额中,产品 5 的贡献达 58.3%;2、 产品 1.产品 2 和产品 4 的市场销售价格变动较大,二季度是否需要调整这几种产品的蓝本价格?3、 产品 5.产品 8.产品 1 三种产品的销售价格较去年同期有所下降;4、 A 系列和产品 5 目前的库存已不能满足正常的市场销售;产品 4 和产品 8 的库存增长较大,已形成部分积压;5、 A 系列产品的直接材料比去年同期增加了 48%以上(系小牛血采购成本上升所致) ,但产品 1 的直接材料增加了 55%;产品 8 和产品 3 的制造费用比去年同期分别下降了 49.23%和 20.94%,但利润总额依然为负值;产品 7 的直接人工增加了 133.33%。详细分析见下面(注:分析数据来源:财务部汇兑的财务分析和经营分析)某某某有限责任公司 2一、公司运营分析总体运营状况:0610 0611 0612 0701 0702 0703产 值 699.71 1,076.65 1,174.52 1,035.31 492.53 880.80 销 售 收 入 676.18 918.86 1,081.02 720.03 627.10 884.62 销 售 成 本 264.71 410.45 521.85 283.66 276.90 402.13 销 售 税 金 及 附 加 7.45 7.24 17.64 9.37 1.70 6.35 销 售 费 用 152.20 270.61 347.36 208.91 160.85 298.80 管 理 费 用 156.85 129.70 184.86 123.62 112.31 91.31 财 务 费 用 17.61 20.19 15.37 16.76 16.91 11.40 投 资 收 益 4.20 营 业 外 收 入 0.10 - - - 营 业 外 支 出 1.00 11.89 1.00 - 1.15 利 润 总 额 77.36 79.67 -17.85 76.71 62.63 73.48 应 交 税 金 103.08 86.86 179.11 96.05 21.61 69.74 实 缴 税 金 112.78 75.13 73.07 176.83 97.77 20.39 表 10610-0703损 益 情 况2007年 3月 单 位 : 万 元0610-0703产 销 利 润 情 况-100010020030040050060070080090010001100120013000610 0611 0612 0701 0702 0703 月 份金 额产 值 销 售 收 入 销 售 成 本 销 售 税 金 及 附 加销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 投 资 收 益营 业 外 收 入 营 业 外 支 出 利 润 总 额通过上图和表显示数据看出,公司近半年的产销及盈利金额基本匹配,各项数据都显示公司运营情况良好。06 年第四季度的各项数据增长较快,但利润总额出现了负值,主要原因是销售费用的增长幅度较大所致。07 年 2 月份的产值相对较低(春节期间车间停产) ; 3 月份的各项数据已经呈现上升态势。下面具体分析 07 年 1 季度的情况某某某有限责任公司 31、产量和产值蓝本完成情况项 目产 品 名 称 本 年 累 计本 年 累 计蓝 本累 计 蓝 本完 成 比 例 本 年 累 计本 年 累 计蓝 本累 计 蓝 本完 成 比 例奥 德 金 (5ml)/支 444,845 506,000 87.91% 434.99 588.00 73.98%奥 德 金 (10ml)/支 396,310 616,000 64.34% 700.76 1,045.00 67.06%奥 德 金 (20ml)/支 8,318 14.66 - 愈 伤 灵 /万 粒 1,668.36 2,112.00 78.99% 214.32 314.00 68.25%抗 骨 增 生 /万 片 118.08 240.00 49.20% 9.44 22.00 42.91%邦 亭 /支 1,081,780 1,300,000 83.21% 990.41 1,365.00 72.56%益 肺 /万 粒 122.4 240 51.00% 24.48 60.00 40.80%妇 炎 康 /万 片 97.92 800 12.24% 19.58 150.00 13.05%克 林 霉 素 /支一 力 康 /盒合 计 2,408.64 3,544.00 67.96%表 2 一 季 度 产 量 产 值 蓝 本 完 成 表2007年 4月产 量 产 值 ( 万 元 )表 3项 目产 品 名 称 本 年 累 计去 年 同 期累 计同 比 增 长比 例 本 年 累 计去 年 同 期累 计同 比 增 长比 例产 品 1 444,845 380,115 17.03% 434.99 436.05 -0.24%产 品 2 396,310 427,140 -7.22% 700.76 595.72 17.63%产 品 3 8,318 38,336 -78.30% 14.66 66.32 -77.90%产 品 4 1,668 1,974 -15.50% 214.32 253.19 -15.35%产 品 5 118 239 -50.60% 9.44 19.12 -50.63%产 品 6 1,081,780 829,200 30.46% 990.41 822.64 20.39%产 品 7 122 79 54.55% 24.48 16.95 44.42%产 品 8 98 100.00% 19.58 100.00%产 品 9 81,600 -100.00% 11.18 -100.00%产 品 10 119,200 -100.00% 10.12 -100.00%合 计 2,408.64 2,231.29 7.95%产 量 产 值 ( 万 元 )一 季 度 产 量 产 值 与 去 年 同 期 比 较 表2007年 4月某某某有限责任公司 487.91%73.98%64.34%67.06%78.99%68.25%49.20%42.91%83.21%72.56%51.00%40.80%12.24%13.05%0%20%40%60%80%100%百 分 比产 品 1 产 品 2 产 品 3 产 品 4 产 品 5 产 品 6 产 品 7产 品 名 称一 季 度 计 划 完 成 情 况产 量 产 值通过以上数据可以看出,(1)一季度各产品产值、产量均未完成蓝本计划数。其中:产品 2 和产品6 产值完成比大于产量完成比,可能的情况:这两种产品的市场销售价格大于蓝本计划价格;其他几种产品的产量完成比都大于产值完成比,产品 1 和产品4 胶囊比例最大,可能的情况是市场销售价格低于蓝本的计划价格。(2)一季度各产品产量产值与去年同期比,除产品 5 和产品 8 的产值产量增加外,其他品种的产值和产量均有下降。产品 5 的产量增加了 30.46%,产值增加了 20.39%,产品 8 的产量增加了 54.55%,产值增加了 44.42%;可能的情况是这两种产品的市场价格有所下降。产品 2 的产量下降了 7.22%,但产值增加了 17.63%,说明市场价格较去年有所上升;产品 1 的产量增加 17.03%,而产值下降了 0.24%,说明市场价格较去年有所下降。纵上(1) (2)需重点关注:产品 2 和产品 1 的市场销售动态。2.销量和销售收入蓝本完成情况某某某有限责任公司 5项 目产 品 名 称 本 年 累 计 本 年 累 计 蓝 本 完 成 比 本 年 累 计 本 年 累 计 蓝 本 完 成 比产 品 1 394,748 262,086 150.62% 341.21 261.00 130.73%产 品 2 452,640 314,172 144.07% 716.70 456.00 157.17%产 品 3 12,720 5,317 239.23% 22.60 7.00 322.86%产 品 4 1,019,753 926,640 110.05% 986.36 831.00 118.70%产 品 5 95,754 145,634 65.75% 121.64 185.00 65.75%产 品 6 1,465,440 2,021,760 72.48% 11.19 15.00 74.60%产 品 7 936,240 719,280 130.16% 18.34 15.00 122.27%产 品 8 880,800 4,752,000 18.54% 13.71 77.00 17.81%合 计 2,231.75 1,847.00 120.83%一 季 度 销 售 分 析 表2007年 4月销 量 销 售 收 入 ( 万 元 )项 目产 品 名 称 本 年 累 计 去 年 同 期 同 比 增 长 本 年 累 计 去 年 同 期 同 比 增 长产 品 1 394,748 261,360 51.04% 341.21 292.77 16.55%产 品 2 452,640 223,249 102.75% 716.70 335.67 113.51%产 品 3 12,720 4,440 186.49% 22.60 7.18 214.76%产 品 4 1,019,753 747,560 36.41% 986.36 703.24 40.26%产 品 5 95,754 180,960 -47.09% 121.64 229.48 -46.99%产 品 6 1,465,440 1,507,680 -2.80% 11.19 11.45 -2.27%产 品 7 936,240 784,800 19.30% 18.34 16.77 9.36%产 品 8 880,800 100.00% 13.71 100.00%合 计 2,231.75 1,596.56 39.78%表 5销 量 销 售 收 入 ( 万 元 )一 季 度 销 售 分 析 表2007年 4月150.62%130.73%144.07%157.17%239.23%322.86%110.05%118.70%65.75%65.75%72.48%74.60%130.16%122.27%18.54%17.81%0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%100%百 分 比产 品 1 产 品 2 产 品 3 产 品 4 产 品 5 产 品 6 产 品 7 产 品 8产 品 名 称一 季 度 销 售 完 成 比销 量 销 售 收 入(1)从上表 4 数据看出,一季度奥德金系列、产品 5 和益肺的销售数量和销售金额都超过了蓝本的计划。但是,产品 1 和产品 8 的销售数量增长幅度某某某有限责任公司 6大于销售收入的增长幅度;说明市场销售价格低于蓝本计划价格。产品 2 和产品 3 的销售金额的增长大于销售数量的增长,可能的情况是市场销售价格高于蓝本计划价格。(2)上表 5 数据显示,一季度产品 1 的销售数量增长了 50.04%,销售价格只增长了 16.55%;产品 8 的销售数量增长了 19.30%,销售金额只增长了9.36%,可能的情况是这两种产品的市场销售价格较去年同期有所下降。产品 2和产品 3 的销售金额分别增长了 113.51%和 214.76%,而销售数量分别增长了102.75%和 186.49%,销售金额的增长幅度大于销售数量的增长幅度,说明这两种产品的市场销售价格较去年同期有所上升。纵上(1) (2) ,需要关注产品 1 和产品 8 价格下降的原因;产品 2 和产品3 的销售价格在市场的变动趋势。 (上图可更加直观)3.产成品存货状况产 品 1 支 82,933 304,747 -72.79%产 品 2 支 14,295 472,504 -96.97%产 品 3 支 5,600 34,040 -83.55%产 品 4 粒 12,838,482 343,966 3632.49%产 品 5 盒 8,333 20,817 -59.97%产 品 6 盒 61,040 240 25333.33%产 品 7 支 41,943 310,227 -86.48%产 品 8 盒 112,850 - 100.00%产 成 品 库 存 数 量2007年 4月表 6产 品 名 称 本 季 度 实 际 盘 点 数 量 去 年 同 期 实 际 盘 点 数 量 增 减 比单 位一季度末各产品的实际库存数量如上表所示,对比去年同期,A 系列产品、产品 7 和产品 5 产品的存货量比去年同期有较大幅度的下降,除产品 7 以前库存积压较多,A 系列产品和产品 5 目前的库存已不能满足正常的市场销售;产品 4 和益肺产品的库存增长较大,形成部分积压。4.销售与回款分析目前财务部门无法统计到各产品的实际回款情况,如果公司需要对此循环进行分析,建议由营销部门进行分析,或营销部门提供相应的数据由财务部门进行分析。5.一季度各产品损益分析某某某有限责任公司 7项 目 产 品 1 产 品 2 产 品 3 产 品 4 产 品 5 产 品 6 产 品 7 产 品 8产 品 销 售 收 入 341.21 716.70 22.60 121.64 11.19 986.36 13.71 18.34 产 品 销 售 成 本 151.56 333.40 15.01 49.76 6.35 387.11 6.19 13.31 产 品 销 售 费 用 102.22 214.70 6.77 36.44 3.35 295.48 4.11 5.49 税 金 及 附 加 2.66 5.59 0.18 0.95 0.09 7.70 0.11 0.14 产 品 销 售 利 润 84.77 163.01 0.64 34.49 1.40 296.07 3.31 -0.61 管 理 费 用 50.03 105.09 3.31 17.84 1.64 144.63 2.01 2.69 财 务 费 用 6.89 14.47 0.46 2.46 0.23 19.92 0.28 0.37 营 业 利 润 27.85 43.44 -3.13 14.20 -0.47 131.52 1.02 -3.67 投 资 收 益 0.64 1.35 0.04 0.23 0.02 1.86 0.03 0.03 营 业 收 支 净 额 -0.33 -0.69 -0.02 -0.12 -0.01 -0.95 -0.01 -0.02 利 润 总 额 28.16 44.10 -3.11 14.31 -0.46 132.43 1.03 -3.65 毛 利 率 55.58% 53.48% 33.58% 59.09% 43.25% 60.75% 54.85% 27.43%净 利 率 8.25% 6.15% -13.74% 11.76% -4.07% 13.43% 7.52% -19.90%一 季 度 各 产 品 利 润 表 分 析2007年 4月 单 位 : 万 元上表的数据显示:本季度产品 8.产品 3,产品 7 三种产品出现了亏损。获利较好的产品有产品 5.产品 4 胶囊和产品 6。具体产品贡献如下:一 季 度 产 品 盈 利 情 况产 品 219.41%产 品 658.28%产 品 112.39%产 品 70.45%产 品 81.61%产 品 31.37%产 品 46.30%产 品 50.20%产 品 1 产 品 2 产 品 3 产 品 4 产 品 5 产 品 6 产 品 7 产 品 8综上,从 2 月份的损益状况可以看出,公司各类产品中,产品 5 从产销量到盈利状况比较,均处于前列,公司利润总额中,产品 5 的贡献占 58.28%;产品 3 本季度出现了亏损,但销售数量和销售收入均超出蓝本计划,且销售收入的增长幅度大于销售数量,因此,需要关注其成本核算。产品 8 由于价格下降;致使该产品的利润总额出现了较大的负值。二、产品成本分析1.本季度实际生产成本构成如下表某某某有限责任公司 8直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 费 用 折 旧 柴 油 及 物 料 修 理 费 水 电 费 其 他产 品 1 1,357,015.35 23,283.23 367,266.91 161,007.33 122,971.22 72,054.46 31,847.59 40,667.59 产 品 2 2,257,605.03 36,604.61 706,403.74 259,379.52 198,104.12 116,078.27 51,305.81 65,514.65 产 品 3 94,862.14 1,346.48 15,420.41 5,426.26 4,144.37 2,428.37 1,073.32 1,370.58 产 品 4 635,276.34 47,857.21 182,164.22 79,328.47 60,588.04 35,501.30 15,691.34 20,036.96 产 品 5 35,147.19 8,283.86 10,671.04 3,494.12 2,668.68 1,563.70 691.15 882.55 产 品 6 3,293,104.45 46,523.41 1,007,642.68 366,590.66 279,987.87 164,057.71 72,512.40 92,594.28 产 品 7 40,095.90 8,968.65 42,699.30 7,247.35 5,535.25 3,243.35 1,433.54 1,830.55 产 品 8 116,876.28 5,635.53 40,701.90 9,061.03 6,920.47 4,055.02 1,792.29 2,288.66 合 计 7,829,982.68 178,502.98 2,372,970.20 891,534.75 680,920.01 398,982.19 176,347.44 225,185.81 一 季 度 各 产 品 生 产 成 本 分 析2007年 4月 单 位 : 元项 目生 产 成 本 制 造 费 用本季度各产品的生产成本详细数据如上表,总的生产成本构成数据如下图显示比例。一 季 度 总 生 产 成 本 构 成水 电 费1.70%制 造 费 用22.86%直 接 材 料75.42%直 接 人 工1.72%柴 油 及 物 料6.56% 修 理 费3.84%其 他2.17%折 旧8.59%直 接 材 料 直 接 人 工 折 旧 柴 油 及 物 料 修 理 费 水 电 费 其 他公司产品总的生产成本中,直接材料成本占 75.42,制造费用中的柴油和物料消耗占 6.56%,修理费用占 3.84%,因此成本控制高应重点应关注这三大项目。2.本季度生产成本与去年同期对比某某某有限责任公司 9单 位 : 元成 本 项 目产 品 名 称 2007 2006 增 减 ( +/-) 2007 2006 增 减 ( +/-) 2007 2006 增 减 ( +/-)产 品 13.05 1.97 54.82% 0.05 0.06 -16.67% 0.83 0.76 9.21%产 品 2 5.70 3.83 48.83% 0.09 0.11 -18.18% 1.78 1.42 25.35%产 品 3 11.40 7.72 47.67% 0.16 0.18 -11.11% 1.85 2.34 -20.94%产 品 4 3.04 2.36 28.81% 0.04 0.05 -14.00% 0.93 0.78 19.23%产 品 5 0.038 0.041 -7.32% 0.003 0.002 50.00% 0.010 0.012 -16.67%产 品 6 0.030 0.028 7.14% 0.007 0.003 133.33% 0.009 0.006 50.00%产 品 7 0.095 0.111 -14.41% 0.005 0.005 0.00% 0.033 0.065 -49.23%一 季 度 单 位 生 产 成 本 对 比 分 析2007年 4月直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 费 用 (加 工 费 )本季度产品的单位生产成本较去年同期相比,产品 8 制造费用下降了 49.23%,产品 3 的制造费用下降了 20.94%;但产品 7 的直接人工增加了 133.33%;奥德金系列产品的直接材料均有大幅度的增加(原材料价格上涨原因所致) ,但产品1 的直接材料增加了 54.82%,比同系列多增加了 6 个多点,应予以关注;产品5 的直接材料增加是由于调整生产工艺,使每支直接材料成本提高 0.85 元(0.39/1000*2175) 。下图可直观显示各产品各项成本的增减变动:07一 季 度 成 本 比 上 年 同 期 变 动54.82%48.83%47.67%28.81%7.32%-7.14%14.41%-50.00%0.00%9.21%25.35%19.23%50.00%16.67%-18.18%-11.11%-14.00%-133.33%20.94%-16.67%-49.23%-100.00% -50.00% 0.00% 50.00% 100.00% 150.00%产 品 1产 品 2产 品 3产 品 4产 品 5产 品 6产 品 7各产品成本项目增 减 百 分 比制 造 费 用直 接 人 工直 接 材 料注:上图表数据:黑色代表直接人工,黄色代表制造费用,蓝色代表直接材料三、现金流量分析本期数据还有待于修正。待修正后在以后的分析中补充