3-2-1-09资产类——存货
深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货审定表被审计单位: 索引号: ZI1 项目: 存货 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:存货项目期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数一、存货账面余额原材料材料采购在途物资周转材料低值易耗品包装物库存商品在产品劳务成本委托加工物资发出商品合计二、存货跌价准备原材料材料采购在途物资周转材料低值易耗品包装物库存商品在产品劳务成本委托加工物资发出商品合计三、存货账面价值原材料材料采购在途物资深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货审定表被审计单位: 索引号: ZI1 项目: 存货 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:存货项目期末 账项调整 重分类调整 期末 上期末索引号未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数 审定数周转材料低值易耗品包装物库存商品在产品劳务成本委托加工物资发出商品合计审计结论:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货类别明细表被审计单位: 索引号: ZI2 项目: 存货明细表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:存货类别 名称及规格 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货明细表被审计单位: 索引号: ZI3 项目: 存货明细表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:类别 名称及规格 计量单位 数量 单 价 金 额 备注编制说明:本表适用于材料采购/在途物资、原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等。审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货入库截止测试被审计单位: 索引号: ZI4-1 项目: 存货入库截止测试 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:一、从存货明细账的借方发生额中抽取样本与入库记录核对,以确定存货入库被记录在正确的会计期间序号 摘要明细账凭证 入库单(或购货发票)是否跨期编号 日期 金额 编号 日期 金额截止日前 截止日期:207年月日 截止日后二、从存货入库记录抽取样本与明细账的借方发生额核对,以确定存货入库被记录在正确的会计期间序号 摘要入库单(或购货发票) 明细账凭证是否跨期编号 日期 金额 编号 日期 金额截止日前 截止日期:207年月日 截止日后编制说明:本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货出库截止测试被审计单位: 索引号: ZI4-2 项目: 存货出库截止测试 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:一、从存货明细账的贷方发生额中抽取样本与出库记录核对,以确定存货出库被记录在正确的会计期间序号 摘要明细账凭证 出库单(或销售发票)是否跨期编号 日期 金额 编号 日期 金额截止日前 截止日期:207年月日 截止日后二、从存货出库记录抽取样本与明细账的贷方发生额核对,以确定存货出库被记录在正确的会计期间序号 摘要出库单(或销售发票) 明细账凭证是否跨期编号 日期 金额 编号 日期 金额截止日前 截止日期:207年月日 截止日后编制说明:本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等审计说明:存货监盘报告被审计单位: 索引号: ZI5-1 项目: 存货监盘报告 财务报表截止日/期间:编制: 复核:日期: 日期:一、盘点日期: 年 月 日二、盘点仓库名称:仓库负责人: ;仓库记帐员: ;仓库保管员:仓库概况:(描述仓库共 间,各仓库的特点)三、监盘参加人员:监盘人员( 事务所)注册会计师:监盘人员( 事务所)注册会计师:监盘人员(S公司财务处):监盘人员(S公司供销处):S公司盘点负责人:S公司盘点人员:上述人员在监盘过程中,除 外,自始自终未离开现场。四、监盘开始前的工作:项目 是或否 工作底稿编号1索取期末存货盘点计划2索取该仓库存货收发存月报表3索取存货的盘点清单4索取盘点前该仓库收料、发料的最后一张单证5存货是否已停止流动6废品、毁损物品是否已分开堆放7货到单未到的存货是否已暂估入帐8发票未开,客户已提去的存货是否已单独记录9发票已开,客户未提去的存货是否已单独记录(或单独堆放)10存货是否已按存货的型号、规格排放整齐11外单位寄存的货物是否已分开堆放12代外单位保管的货物是否已分开堆放13外单位代销的货物是否已分开堆放14其他非本公司的货物是否已分开堆放15委托外单位加工的存货、存放外单位的存货,是否收到外单位的书面确认书16最近一次盘点存货的日期17最近一次对计量用具(地秤、秤量器和其他计量器)的校对18是否有存货的记录位置或存放图五、监盘进行中的工作:1监盘从 点开始,共分个监盘小组,每个小 组人,a一人点数并报出型号、规格;b一人记录盘点清单;c一人 。2核对仓库报表结存数量与仓库存货帐结存数量是否相符;仓库存货帐结存数量与仓库存货卡数量是否相符;填制存货表、帐、卡核对记录表;3盘点结束,索取盘点清单及存货盘盈、盘亏汇总表六、 复盘1.盘点结束后,选择数额较大、收发频繁的存货项目进行复盘。2.复盘人员为:3.复盘记录详见存货监盘结果汇总表(附后)。4.复盘统计:品种、型号 共种,复盘种,占 %;金 额 共元,复盘达元 , 占%;5.计算复盘正确率:复 盘 共种,其中复盘正确的 有种 , 占%;复盘金额共元,其中复盘正确的 有元 , 占%;6.确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响:存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货的金额:其中:原材 料 :元;在产 品 :元;产成 品 :元;库存商品:元;:元;合计 :元。七、盘点结束后的工作:1. 再次观察现场并检查盘点表单;2. 复核盘点结果汇总记录;3. 关注盘点日与资产负债表日之间存货的变动情况;4. 关注存货盘点结果与永续盘存记录之间出现重大差异的处理;5. 关注被审计单位盘点方式及其结果无效时的处理,如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效,注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。6. 请参加复盘人员在存货监盘结果汇总表上签字;7. 索取由仓库人员填写的复盘差异说明(请用文字说明,并加盖单位公章)。八、对盘点及复盘的评价:1. 仓库管理人员对存货很(一般、不)熟悉;2. 盘点工作及复盘工作很(一般、不)认真;3. 对会计师需要的资料很(一般、不)配合。4. 监盘结果总体评 价 :监盘人员签名:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货监盘结果汇总表被审计单位: 索引号: ZI5-2 项目: 存货监盘结果汇总表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:存货类别存货名称 单位 监盘数量未经确认盘点报告数量差异数量差异原因索引号审计确认盘点报告数量监盘人员签名编制说明:本表适用于监盘日(盘点日)为财务报表截止日的情况。审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司 存货明细账与盘点报告(记录)核对表被审计单位: 索引号: ZI5-3 项目:存货明细账与盘点报告(记录)核对表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:一、从明细账中选取具有代表性的样本将明细账上的存货数量与经确认盘点报告的数量核对:序号 地点样本描述 期末存货明细账记录获取的存货清单索引号经确认的期末存货盘点表数量差异差异分析及存货类别 存货型号 单价 数量 金额 数量 数量 处理 =-或-二、从经确认的盘点报告中抽取有代表性的样本将盘点报告的数量与存货明细账核对:序号 地点样本描述索引号经确认的期末存货盘点表 期末存货明细账记录被审计单位提供的存货清单的数量数量 差异分析及存货类别 存货型号 数量 单价 数量 金额 差异 处理 =-或-编制说明:本表适用于监盘日(盘点日)为财务报表截止日的情况。审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货抽盘核对表被审计单位: 索引号: ZI5-4 项目: 存货抽盘核对表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:一、资产负债表日前抽盘核对表序号 品名及规格 单位 抽盘日实存数量加:抽盘日至资产负债表日入库数量减:抽盘日至资产负债表日发出数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量差异 原因分析二、资产负债表日后抽盘核对表序号 品名及规格 单位抽盘日实存数量加:资产负债表日至抽盘日发出数量减:资产负债表日至抽盘日入库数量资产负债表日实存数量资产负债表日账面数量 差异 原因分析编制说明:本表适用于抽盘日不是财务报表截止日的情况。审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货盘点计划问卷被审计单位: 索引号: ZI5-5 项目: 存货盘点计划问卷 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:1.存货盘点的范围、盘点的场所以及盘点时间是如何确定的?填列以下表格。地 点 存货类型 占存货总额的大致比例 盘点时间2.盘点人员是如何组织分工的?是否具有胜任能力?填列以下表格。人 员 地 点 职 责 胜任能力 电 话3.盘点过程是否有专家参加?是否对专家参与盘点作出了适当的安排?4.盘点前是否召开会议并布置任务?5.在盘点过程中,存货是怎样整理和排列的?6.是否存在代销存货等所有权不属于被审计单位的存货?如有,情况如何?7.有哪些毁损、陈旧、过时、残次的存货?它们是如何区分和存放的?8.半成品、原材料和产成品如何分开?9.对于成堆堆放或分散在仓库中的存货,是否设置了专门的盘点程序或数量转换计算的方法?10.分散在不同地方的相同存货项目如何汇总(这对于与后续盘点汇总保持一致很重要)?11.存货盘点采用什么计量工具和计量方法?12.在产品的完工程度如何确认?原材料、直接人工、制造费用等如何在产成品和在产品之间分配?13.是否有存放在外单位的存货?如何进行盘点?14.放在距离较远的地方的存货如何盘点?15.对存货收发截止是如何进行控制的?16.对盘点期间存货移动是如何进行控制的?盘点期间是否需要停止生产?17.盘点表单是如何设计、使用与控制的?使用什么形式的文件来记录盘点?盘点表是否预先编号?18.是否所有的盘点都被独立检查以确保它们的准确性?若使用永续存货盘存制,如果实际数量与记录存在差异,是否有进行独立再盘点的措施?是否要求监督者对盘点执行的检查作出记录?19.盘点结果是如何汇总的?20.如何对盘盈或盘亏进行分析、调查与处理?21.是否存在其他在盘点中需要注意的事项?22.对被审计单位存货盘点计划能否合理地确定存货的数量和状况作出总体评价:(1)被审计单位存货盘点计划是否适当?(2)盘点计划是否存在缺陷?如是,应建议被审计单位调整。注:本调查问卷旨在帮助审计人员了解和评价被审计单位存货盘点计划。如果被审计单位有盘点的书面说明,本调查问卷也可作为有益的补充。需要说明的是,审计人员应当根据被审计单位所处行业的特点、内部控制和会计核算制度等具体情况,对本调查问卷进行修改。18.是否所有的盘点都被独立检查以确保它们的准确性?若使用永续存货盘存制,如果实际数量与记录存在差异,是否有进行独立再盘点的措施?是否要求监督者对盘点执行的检查作出记录?本调查问卷旨在帮助审计人员了解和评价被审计单位存货盘点计划。如果被审计单位有盘点的书面说明,本调查问卷也可作为有益的补充。需要说明的是,审计人员应当根据被审计单位所处行业的特点、内部控制和会计核算制度等具体情况,对本调查问卷进行修改。本调查问卷旨在帮助审计人员了解和评价被审计单位存货盘点计划。如果被审计单位有盘点的书面说明,本调查问卷也可作为有益的补充。需要说明的是,审计人员应当根据被审计单位所处行业的特点、内部控制和会计核算制度等具体情况,对本调查问卷进行修改。索引号:ZI6深圳市鹏城会计师事务所有限公司委托代管存货询证函:本公司聘请的会计师事务所正在对本公司财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求应当询证截至207年月日由贵公司持有、代本公司加工、销售或保管的存货的详细资料。下列数据出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符请在本函下端“询证事项证明无误”处签章证明;如有不符,请在“询证事项不符”处列明不符情况。回函请直接寄至会计师事务所。回函地址: 邮编: 电话: 传真: 联系人:截至207年月日由贵公司持有、代本公司加工、销售或保管的存货列示如下: 类别 品名 数量 是否有留置权 状况 备注1.代加工存货2.代销售存货3.代保管存货本函仅为复核账目之用,请及时函复为盼。(S公司盖章) 208年月日 以下仅供被询证单位使用结论:1. 信息证明无误。 2信息不符,请列明不符项目及具体内容。(甲公司盖章) (甲公司盖章)年 月 日 年 月 日 经办人: 经办人:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货计价测试表被审计单位: 索引号: ZI7 项目: 存货计价测试表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:品名及规格:月份增加 减少(计价方法: ) 结存数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额期初数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计注:本表适用于原材料、库存商品、发出商品等。审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司存货跌价准备测试表被审计单位: 索引号: ZI8 项目: 存货跌价准备测试表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:序号 存货明细项目 期末余额 期末可变现净值 期末应计提跌价准备 期末已计提跌价准备 本期应补提跌价准备合计审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司委托加工物资检查表被审计单位: 索引号: ZI9 项目: 委托加工物资检查表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:加工单位名称合同或协议号 发出时间发出材料成本 加工费收回材料成本未收回原因及是否需函证 索引号审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司生产成本检查表被审计单位: 索引号: ZI10 项目: 生产成本检查表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:月份投产数量()成本项目 完工转出(成本结转方法: ) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 数量 总成本 余额期初余额 - - 1月 - - 2月 - - 3月 - - 4月 - - 5月 - - 6月 - - 7月 - - 8月 - - 9月 - - 10月 - - 11月 - - 12月 - - 112月合计 - - - - 期末余额 - - 上年发生额 - 增减比例 审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司 直接材料成本情况检查表被审计单位: 索引号: ZI10-1 项目: 直接材料成本情况检查表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:月份名称金额检查内容(用“”、“”表示)附件描述及规格 1 2 3 4 5 6 7 8检查内容说明: 1材料耗用量与材料领料单汇总核对是否相符; 2材料分配汇总表中该产品分配的直接材料成本与材料耗用量核对是否相符;3材料成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当; 4材料成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当;5采用标准成本或定额成本的标准材料成本或定额成本的确定是否合理材料成本差异的计算和分配是否正确; 6直接材料的定额成本、标准成本本期有无变化。 77 审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司 直接人工成本情况检查表被审计单位: 索引号: ZI10-2 项目: 直接人工成本情况检查表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:月份 产品名称及规格 金额检查内容(用“”、“”表示)附件描述1 2 3 4 5 6 7 8检查内容说明: 1.直接人工汇总表与应付职工薪酬、人事部门工时记录等核对是否相符;2.直接人工汇总表中的人工成本是否包括五险一金(养老、医疗、失业、工伤、生育险及住房公积金)及两费(工会经费及教育经费);3.直接人工成本分配表与直接人工汇总表核对是否相符;4.直接人工成本在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当;5.直接人工成本在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当; 6.采用标准成本或定额成本的标准人工成本或定额成本的确定是否合理直接人工成本差异的计算和分配是否正确; 7.直接人工标准成本或定额成本本年度有无重大变化;8.审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司 制造费用明细表被审计单位: 索引号: ZI10-3 项目: 制造费用明细表 所审计会计期间:编制: 复核:日期: 日期:月份制造费用明细项目合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计说明:深圳市鹏城会计师事务所有限公司 制造费用情况检查表被审计单位: 索引号: ZI10-4 项目: 制造费用情况检查表 财务报表截止日/期间: 编制: 复核:日期: 日期:月份名称金额检查内容(用“”、“”表示)备注及规格 1 2 3 4 5 6 7 8检查内容说明: 1.核算制造费用的内容及范围是否正确; 2.制造费用汇总表与相关费用项目(如折旧费用)等核对是否相符; 3.制造费用在不同产品间的分配标准与计算方法是否合理和适当; 4.制造费用在某产品完工产品和在产品中的分配标准和计算方法是否合理和适当;5.采用标准成本法的标准制造费用的确定是否合理制造费用差异的计算和分配是否正确; 6.标准制造费用本年度有无重大变化;7.是否存在异常会计事项;8. 审计说明