3账簿、凭证、报表管理（兼财务与会计）【通用】

1 / 33第三节 账簿、凭证、报表管理（兼财务与会计）4-3-1 传统账簿、凭证管理账簿，又称会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页所组成的，对单位的全部经济业务进行全面、分类、系统、序时地登记和反映的簿册，是用来序时地、分类地和全面系统地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。一、账簿、会计凭证和报表使用的文字税收征收管理法实施细则第二十七条规定:“账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 ”（一）账簿、会计凭证和报表原则上必须使用中文会计信息资料必须使用本国的通用语言文字，这是一条世界各国普遍采用的原则。在中华人民共和国境内，中文（就是指汉语言文字）是我国的通用语言文字，并在信息传播中被普遍和广泛的使用。（二）民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字1.民族自治地方的账簿、会计凭证和报表也必须使用中文，这是一项普遍性的要求；2.民族自治地方的账簿、会计凭证和报表在遵循使用中文的普遍原则的同时，可以使用当地通用的一种民族文字。这是为了满足自治区域内企业生产经营活动和税务机关税收征管工作的特殊需要。（三）中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字这里的外商投资企业主要包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；外国企业则主要是指外国企业在我国境内设立的分支机构。1.外商投资企业和外国企业的账簿、会计凭证和报表也必须使用中文，这也是一项普遍性的要求；2.外商投资企业和外国企业的账簿、会计凭证和报表在遵循使用中文的普遍原则的同时，可以使用一种外国文字。外商投资企业和外国企业在使用中文的同时，还可以使用一种外国文字。具体使用哪一种外国文字，实际操作中可以由外商投资企业和外国企业根据自己的实际情况确定。二、账簿、记账凭证等会计核算资料以及有关涉税资料的制作、保管和使用的基本要求税收征收管理法实施细则第二十九条规定:“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。 ”（一）纳税人、扣缴义务人的有关涉税资料的种类纳税人、扣缴义务人的有关涉税资料的种类主要有： 2 / 331.账簿又称会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的账页所组成的，对单位的全部经济业务进行全面、分类、系统、序时地登记和反映的簿册，是用来序时地、分类地和全面系统地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。2.记账凭证所谓记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照经济业务事项的内容和性质加以归类，并确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。记账凭证和原始凭证合称会计凭证。3.报表又称会计报表，是财务会计报告的重要组成部分。行政单位和事业单位的会计报表一般主要由资产负债表、收入支出表和相关附表组成；企业单位的会计报表主要由资产负债表、损益表、财务状况变动表和相关附表组成。4.完税凭证完税凭证是税务机关依照税法向纳税人征收税款，扣缴义务人依法代扣、代收税款时使用的专用凭证的总称。5.发票发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务稽查的重要依据，也是一切从事生产经营的单位和个人在销售商品、提供劳务服务以及从事其他业务活动取得收入时向付款方开具的销货票据或营业收款凭证。6.出口凭证主要指有进出口业务的纳税人在办理货物进出口的过程中开具的与税收有关凭证，比如进货发票、出口报关单、结汇单等等。7.其他有关涉税资料是指除了以上列举的几种重要的涉税凭证之外的其他涉税凭证，包括由纳税人、扣缴义务人或者有关管理部门制作的其他所有的与税收征管有关的凭证。（二）纳税人、扣缴义务人的有关涉税资料应当合法、真实、完整所谓合法、真实、完整，实际上就是纳税人、扣缴义务人不得伪造、变造或者擅自损毁本条所列举的各种涉税资料。 税收征管法第二十四条规定：“账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。新修订的会计法第十三条也已经明确规定：“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 ”（三）纳税人、扣缴义务人的有关涉税资料应当保存的期限纳税人、扣缴义务人的有关涉税资料，如账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，应当保存十年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。三、财务、会计制度或者财务、会计处理办法以及规定的有关会计资料报送主管税务机关备案制度税收征收管理法实施细则第二十四条规定:“从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整 3 / 33核算其收入或者所得。 ”（一）本规定适用的纳税人的范围不包括个人，但是个体工商户属于本规范的纳税人范围。（二）财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送备案的时限1.财务制度，是指政府管理部门对资金的获得、使用、耗费、分配等一系列活动进行规范的总称，通常包括财务计划和预算的编制、各项收入的管理、费用开支的范围和标准等内容。2.会计制度，是指政府管理部门对会计事务处理进行规范的总称，通常包括会计工作的基本原则，会计凭证的种类、格式、审核、整理、汇总的方法和程序，会计科目及其核算内容，会计账簿的设置和要求，记账方法、程序和记账规则，成本计算方法，财产清查方法，会计报表的种类、格式、编制方法以及报送程序，会计资料的分析利用，会计检查的程序和方法，电子计算机在会计中的应用和要求，会计档案的保管等。3.财务处理办法，是指企业、事业单位的财务部门根据财务制度的规定，对每项资金的取得、使用、耗费、分配等活动的具体处理方式，是财务制度的具体化。4.会计处理办法，是指各单位在进行会计核算时，所运用的具体会计核算方法，具体内容包括：编制合并会计报表的原则和方法，外币折算处理方法，收入确认原则和方法，企业所得税会计处理方法，存货计价会计处理方法，长期投资会计处理方法，折旧提取方法，坏账损失提取和核算方法等。纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。四、纳税人设置账簿的时间要求和账簿种类税收征管法第十九条规定：纳税人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。税收征收管理法实施细则第二十二条规定:”从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起十五日内，按照国家有关规定设置账簿。前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。 ” （一）适用的纳税人的范围有关设置账簿的规定，适用于所有从事生产、经营的纳税人，包括个体工商户。（二）需要领取营业执照的纳税人设置账簿的时限并不是所有的从事生产、经营的纳税人都需要领取营业执照，只有需要到工商行政管理部门办理开业注册登记的纳税人，才能够领取营业执照。这部分纳税人必须在领取营业执照后的十五日内，按照国家有关规定设置账簿。（三）不需要领取营业执照的纳税人设置账簿的时限从事生产、经营的纳税人中，不需要到工商行政管理部门办理开业注册登记的，也就不会领取营业执照。这部分纳税人必须从发生纳税义务之日起 15 日内，按照国家有关规定设置账簿。（四）账簿的种类账簿包括总账、明细账、日记账和辅助性账簿。1.总账也称为总分类账簿，是指根据一级会计科目开设，用以记录全部经 4 / 33济业务活动的总括核算资料的分类账簿，总账必须采用订本式账簿；2.明细账也称为明细分类账簿，是指根据总账科目设置，按其所属二级或者明细科目开设，用于记录某一类经济业务活动详细核算资料的分类账簿；3.日记账也称序时账，是按照各项经济业务发生和完成的时间顺序，逐日逐笔连续登记的账簿，主要有现金日记账和银行存款日记账，也必须采用订本式账簿；4.其他辅助性账簿又称备查账簿，是指除总账、明细账、日记账以外的其他账簿，其作用主要在于对总账、明细账、日记账中没有记录或者记录不完整的经济业务活动加以补充登记。五、扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿的设置税收征收管理法实施细则第二十五条规定:“扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 ” （一）本规定适用的主体范围本条的规定只适用于扣缴义务人，不适用于纳税人，扣缴义务人应当按照本条的规定设置账簿。（二）扣缴义务人设置账簿的具体时限按照本条的规定，扣缴义务人必须自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，设置有关账簿。（三）扣缴义务人设置的账簿的种类扣缴义务人应当按照所代扣、代收的税种种类，分别设置两种账簿:一是代扣代缴税款账簿；二是代收代缴税款账簿。1.代扣代缴税款账簿，是指“代扣代缴”扣缴义务人必须设置的账簿。 “代扣代缴”扣缴义务人，是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业或单位，他们在支付有关款项时或者办理业务时，按照税收法律、行政法规及税务机关的规定，将收取款项的单位和个人应缴纳的税款扣缴，并将扣缴的税款代为缴人国库。“代扣代缴”扣缴义务人主要有以下两类：（1）为纳税人办理汇款的单位；（2）向纳税人支付收入的单位。2.代收代缴税款账簿，是指“代收代缴”扣缴义务人必须设置的账簿。 “代收代缴”扣缴义务人，是指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业或单位，他们在收取纳税人有关义务款项时，代税务机关向纳税人征收应缴纳的税款，并代纳税人将其缴纳的税款缴入国库。“代收代缴”扣缴义务人主要有：（1）受托加工单位，如消费税暂行条例规定，委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴税款；（2）商业批发单位，如营业税暂行条例规定，城乡个体商贩和以现金或现金支票进货的集体商业企业，其应纳的销售环节营业税由供货的批发单位代收代缴。与代扣代缴不同，代收代缴单位不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。六、确无建账能力的纳税人设置的账簿 5 / 33税收征收管理法实施细则第二十三规定:”生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 ” （一）适用的纳税人的范围只能仅仅适用于那些生产经营规模小而且又确无建账能力的纳税人。对于有能力按照新税收征管法实施细则第二十二条的规定正常设置账簿的纳税人，不能适用本规定。（二）对这些纳税人设置账簿的变通规定生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以不必设专门的会计机构或者会计人员建账，而是可以聘请经批准从事会计代理记账业务的中介机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。（三）对这些纳税人设置账簿的最低要求如果上述变通办法仍然难以做到，聘请上述机构或者人员有实际困难的，比如纳税人没有聘请能力，或者当地没有经批准从事会计代理记账业务的中介机构或者经税务机关认可的财会人员可以聘请的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。小资料国家税务总局关于做好建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿工作有关问题的通知日期:2004/8/20 文号:国税函2004984 号 中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下简称实施细则）第二十三条关于“生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置”的规定，已经国务院确认为税务行政许可项目。为了便于各级税务机关做好此项工作，现就有关问题通知如下：一、实施许可的纳税人范围界定实施细则第二十三条所称的“生产、经营规模小又确无建账能力和聘请上述机构或者人员有实际困难的纳税人”是指经营额在一定标准以下，且无专职或兼职会计人员的纳税人。为有效兼顾地域间纳税人生产经营规模的不同情况，便于基层税务机关提高管理效率，对纳税人经营额的具体划分标准和有实际困难的判定，由县以上税务机关确定。二、收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿的管理获得许可的纳税人，必须按照税务机关的规定及时、自行建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿，做到凭证粘贴有序、齐全完整，记载及时准确。有关凭证和进货、销货必须逐日粘贴或登记，按月进行统计汇总。纳税人必须妥善 6 / 33保管收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿。税务机关应加强对纳税人建立收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿工作的指导，并参考纳税人收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿中所记载的情况，科学核定纳税人的应纳税经营额或收益额。收支凭证粘贴簿和进货销货登记簿的式样和具体管理要求由县以上税务机关确定。三、纳税人使用税控装置的问题按照国家税务总局有关文件规定执行。四、本通知所称“县以上”均包括县级。七、向外籍个人和企业提供完税证明和中国居民身份证明国家税务总局关于向外籍个人和企业提供完税证明和中国居民身份证明的通知关于向外籍个人和企业提供完税证明和中国居民身份证明的通知日期:2001/4/13 文号:国税发200143 号国税发200143 号 为避免对跨国纳税人的双重征税，现就向在华外籍个人和企业提供完税证明以及向构成中国税收居民的外籍个人和企业提供中国居民身份证明有关事宜通知如下： 一、在华外籍个人和企业依据中国税法履行纳税手续后，有关税务主管部门应及时向纳税人提供完税证明。 二、自 2001 年 1 月 1 日起，在华外籍个人和企业根据中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法和我国对外签订的避免双重征税协定关于居民的判定标准构成中国居民的，应纳税人要求，可按管理权限由县（市）一级国家税务局或地方税务局向其签署填发中国居民身份证明（适用于外籍个人和企业（见附表（略），各地可根据需要印制）。 三、本文所附中国居民身份证明仅适用于在华构成中国税收居民的外籍个人和企业，总局 1994 年 12 月 7 日以1994国税发第 255 号文下发的中国居民身份证明的适用范围等有关规定不变。 八、个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证国家税务总局、国家外汇管理局关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知日期:2005/1/31 文号:国税发200513 号 、国家外汇管理局 国税发200513 号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，国家外汇管理局为落实个人财产对外转移售付汇管理暂行办法（中国人民银行公告2004第 16 号，以下简称办法），便利申请人办理业务，防止国家税收流失，现就办法所涉及个人财产对外转移提交税收证明或完税凭证的有关问题通知如下：一、税务机关对申请人缴纳税款情况进行证明。税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局、地方税务局分别开具。 7 / 33二、申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。申请人拟转移的财产总价值在人民币 15 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。三、申请人申请领取税收证明的程序如下：（一）申请人按照本通知第五条的规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局。（二）申请人资料齐全的，税务机关应当在 15 日内开具税收证明；申请人提供资料不全的，可要求其补正，待补正后开具。（三）申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。（四）税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明。申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。四、税务机关开具税收证明的内部工作程序由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局明确。五、申请人向税务机关申请税收证明时，应当提交的资料分别为：代扣代缴单位报送的含有申请人明细资料的扣缴个人所得税报告表复印件，个体工商户所得税年度申报表、个人承包承租经营所得税年度申报表原件，有关合同、协议原件，取得有关所得的凭证，以及税务机关要求报送的其他有关资料。申请人发生财产变现的，应当提供交易合同、发票等资料。必要时税务机关应当对以上资料进行核实；对申请人没有缴税的应税行为，应当责成纳税人缴清税款并按照税收征管法的规定处理后开具税收证明。六、税务机关必须按照申请人实际入库税额如实开具证明，并审查其有无欠税情况，严禁开具虚假证明。申请人编造虚假的计税依据骗取税收证明的，伪造、变造、涂改税收证明的，按照税收征管法及其实施细则的规定处理。七、税务机关应当与当地外汇管理部门加强沟通和协作，要建立定期协调机制，共同防范国家税收流失。税务机关应当将有税收违法行为且可能转移财产的纳税人情况向外汇管理部门通报，以防止申请人非法对外转移财产。外汇管理部门审核过程中，发现申请人有偷税嫌疑的，应当及时向相应税务机关通报。有条件的地方，税务机关应当与外汇管理部门建立电子信息交换制度，建立税收证明的电子传递、比对、统计、分析评估制度。 8 / 33各地税务机关、外汇管理部门对执行中的问题，应及时向国家税务总局、国家外汇管理局反映。附件：税务局税收证明式样国家税务总局 国家外汇管理局 二五年一月三十一日 附件：（）税务局税收证明No.纳税人姓名 身份证件 名称住所 身份证件 号码应税财产纳税情况财产种类 税种 完税时间 完税金额 完税凭证种类 及号码 已纳税财产 金额依法不需纳税或免税财产有关情况不需纳税或免税财产种类不需纳税或免税财产金额 不需纳税或免税的原因说明完税情况简要说明：经办人： 年 月 日税务机关（公章）负责人： 年 月 日使 用 说 明1.本表适用范围：纳税人需要向有关部门和单位证明纳税情况时使用。2.填写说明：纳税人姓名：填写纳税人的真实姓名。既有中文名字，又有英文等其他语言名字的，应同时填写。住所：填写纳税人在申请填开税收证明时的详细住址。身份证件名称：填身份证、护照或其他能证明纳税人身份的证件名称。身份证件号码：填身份证号、护照号或其他身份证件的号码。财产种类：按照财产的来源分项填写。如：工资薪金收入、稿酬收入、转让房屋收入等。相同性质的收入分次纳税的，不能合并填写。如：分别转让房产、汽车的收入，不能合并填写为转让房产、汽车收入，应分别填写为转让房产收入，转让汽车收入。税种：填写纳税人实际缴纳的税种。完税时间：填写纳税人实际缴纳税款的时间。 9 / 33完税金额：填写纳税人实际缴纳税款的数额。完税凭证种类及号码：填写纳税人税款入库时的完税凭证种类和号码。已纳税财产金额：填写纳税人已经缴纳税款的财产金额。不需纳税或免税财产种类：填写纳税人依法不需要纳税或免税的财产种类和名称。财产如果是货币的，填写货币的来源如：国家级奖励资金等。不需纳税或免税财产金额：填写纳税人依法不需要纳税或免税的财产金额。不需纳税或免税的原因说明：不需要纳税的财产，填写不需要纳税的理由，如不属于征税范围；免税的财产，填写免税的法律依据，如：法律、行政法规、行政规章的名称；规范性文件规定免税的，要填写文件名称和文号。九、完税证明遗失刊登遗失声明关于完税证明遗失刊登遗失声明有关问题的补充通知日期:2005/5/11 文号:国税函2005429 号国税函2005429 号 关于车辆购置税完税证明（以下简称完税证明)遗失后,如何刊登遗失声明问题，国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知（国税发200547 号国税发200547 号)文件已作了规定，现根据各单位所反映的情况和要求，对有关问题补充通知如下:一、完税证明遗失的，纳税人在申请补办完税证明前，可选择在中国税务报或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明。车辆购置税征收机关依据遗失声明为纳税人补办完税证明。二、遗失声明的登报挂失手续由纳税人自行办理，各级税务机关不得代为办理。十、“税收（出口货物专用）缴款书”和“出口货物完税分割单” 不再使用从 2004 年起出口货物退增值税不再使用专用缴款书和完税分割单。 10 / 334-4-2 电子账簿、凭证管理税收征收管理法实施细则第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。一、会计电算化（一）对纳税人建立的会计电算化系统的要求纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确、完整核算其收入或所得。会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章的规定，保证会计数据合法、真实、准确、完整，有利于提高会计核算工作效率。会计核算软件应当按照国家统一会计制度的规定划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表；会计核算软件可以根据用户需要，同时具有提供按照其他会计年度生成参考性会计资料的功能。会计核算软件中采用的总分类会计科目名称、编号方法，必须符合国家统一会计制度的规定。会计核算软件应当提供输入记账凭证的功能，输入项目包括：填制凭证日期、凭证编号、经济业务内容摘要、会计科目或编号、金额等。输入的记账凭证的格式和种类应当符合国家统一会计制度的规定。会计核算软件应当提供根据审核通过的机内记账凭证及所附原始凭证登记账簿的功能。在计算机中，账簿文件或者数据库可以设置一个或者多个等等。（二）会计核算软件等有关资料报送备案的时限所谓会计核算软件，是指专门用于会计核算工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。新税收征管法明确规定纳税人的会计核算软件必须报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 （三）纳税人、扣缴义务人的计算机有关资料可以视同会计账簿的条件税收征收管理法实施细则第二十六条 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。1.本规定适用的主体范围本规定适用的主体范围为所有的从事生产、经营的纳税人和所有的扣缴义务人。2.纳税人和扣缴义务人的计算机资料可以视为账簿的条件纳税人和扣缴义务人的计算机资料可以视为账簿的条件是：（1）纳税人、扣缴义务人的会计制度健全； 11 / 33（2）纳税人、扣缴义务人能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款的；（3）纳税人、扣缴义务人的计算机输出的会计记录必须打印成完整的书面记录。满足以上三个条件后才能视同会计账簿。3.计算机资料不符合条件的，仍需按照有关规定建账如果纳税人、扣缴义务人的会计制度不健全；不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款的，就应当严格按照规定建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。二、税控装置的安装和使用税收征收管理法实施细则第二十八条规定：“纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。 ” （一）纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置在国家规定实行税控装置的行业，纳税人必须按照规定安装税控装置，并按照规定的要求使用税控装置。（二）纳税人应当按照税务机关的规定报送有关数据和资料税控装置的功能就是监控税源，税务机关可以根据税控装置记录的信息，计征税款。税控装置内形成的有关数据和资料非常重要，纳税人必须根据税务机关的规定报送这些有关资料。小资料关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知日期:2006/3/25 文号:国税发200639 号随着我国民用航空运输业的快速发展，航空运输电子客票的使用数量也在迅速增长。为适应我国航空运输电子客票的发展需求，与国际民用航空运输通行方式接轨。根据中华人民共和国发票管理办法的有关规定，现就航空运输电子客票报销凭证有关问题通知如下:一、航空运输电子客票暂使用航空运输电子客票行程单（以下简称行程单）作为旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证，同时具备提示旅客行程的作用。行程单采用一人一票，不作为机场办理乘机手续和安全检查的必要凭证使用。二、行程单自 2006 年 6 月 1 日起试行，试行期为二年。试行期间，行程单纳入税务机关发票管理，由国家税务总局监制。原各航空公司自行设计使用的电子客票报销凭证即时废止。现行的民航纸质客票继续使用，并按原管理使用方式执行。三、行程单的式样由国家税务总局会同中国民用航空总局确定（式样附后）。行程单为单联机打发票，规格为 238MM106.6MM。票面内容包括:航空运输电子客票行程单、国家税务总局监制、印刷序号、旅客姓名、有效身份证件号码、签注、航程、 承运人、航班号、座位等级、日期、时间、客票生效 12 / 33日期、有效截止日期、免费行李、备注、票价、机场建设费、燃油附加费、其他税费、合计、电子客票号码、验证码、连续客票、保险费、销售单位代号、填开单位（盖章）、填开日期、查询网址。行程单暂不套印发票监制章。开票软件由中国民用航空总局统一开发并下发各开票点使用。行程单的领购方式、发票号码、防伪措施暂由中国民用航空总局确定并报国家税务总局备案。四、行程单采用全国集中印制。各航空公司、民航地区管理局于每年4 月和 11 月底，向中国民用航空总局上报半年行程单印制计划，中国民用航空总局将各用票单位印制计划进行汇总审核报经国家税务总局批准后，下达各印制厂家印制。如需临时增印，需报中国民用航空总局和国家税务总局审批。各航空公司要将每年行程单用票数量及发放明细表在次年 1 月 31 日前报所在地主管税务机关备案。领购、发放行程单的具体办法由民航总局制定。五、旅客发生退票或其他客票变更导致票价金额与原客票不符时，若已打印行程单，要将原行程单退回，方能为其办理有关手续。六、各航空公司及发售单位要按照中华人民共和国发票管理办法和民用航空运输凭证印制管理规定（民航总局 126 号令）的有关规定保管、开具行程单。民航总局负责指定有关单位向社会提供电子客票报销凭证的查询和真伪识别服务。民航有关部门和发售单位应可靠存储行程单电子存根信息，按照税务机关的要求提供民用航空运输业务相关数据，具体方式另行研究确定。附件:航空运输电子客票行程单（见纸质文件）三、税库银横向联网电子缴税国家税务总局关于税库银横向联网电子缴税有关问题的通知日期:2008/2/3 文号:国税函2008143 号 单位: 近日，有纳税人反映部分地区税务机关在推行税库银横向联网电子缴税系统中，禁止纳税人采取其他方式缴纳税款，强制要求纳税人与银行、税务签订委托电子划款协议，加入联网电子缴税系统。现就有关问题明确如下：根据中华人民共和国税收征收管理法的规定，纳税人可以选择现金缴税、缴款书转账缴税、信用卡缴税、联网电子缴税等各种方式缴纳税款，税务机关不得强制纳税人采用某种方式缴纳税款。税务机关可以从方便纳税人缴税、降低税收成本出发，积极推行税库银横向联网电子缴税系统，但必须遵循纳税人自愿原则，不得强制推行。国家税务总局 中国人民银行关于地方税务局使用国库信息处理系统实现横向联网电子缴税有关问题的通知日期:2007/6/22 文号:国税函2007724 号为推动全国横向联网电子缴税工作，国家税务总局、中国人民银行、财政部研究决定，中国人民银行负责开发建设国库信息处理系统（以下简称 TIPS 系 13 / 33统），并与各商业银行联网；国家税务总局和中国人民银行负责共同制定、发布全国统一的税务、国库联网业务需求和技术接口标准，税务系统根据业务需求和技术接口标准，开发建设综合征管软件与 TIPS 系统连接的前置系统，通过综合征管软件、前置系统、TIPS 系统的连接，实现横向联网电子缴税；财政部门通过与 TIPS 系统的连接，取得应征和入库信息。目前，税务、国库联网业务需求已印发，TIPS 系统、国家税务局系统的前置系统、综合征管软件（CTAIS2.0）已建设、开发、修改完成，6 月 28 日将在辽宁省国家税务局联通试运行，税务总局、中国人民银行将根据试点情况布置在国家税务局系统的推广应用。为做好地方税务局系统横向联网电子缴税工作，现将有关问题通知如下：一、鉴于目前地方税务局系统的综合征管软件全国尚未统一，各省地方税务局应根据中国人民银行 国家税务总局关于印发税务与国库横向联网业务需求书的通知（银发2005252 号）和国家税务总局 中国人民银行关于下发税务国库横向联网系统接口技术方案（试行）的通知（国税发20075 号），自行完成前置系统及综合征管软件的开发建设、修改工作。二、前置系统及综合征管软件开发建设、修改完成后，各省地方税务局应与省国库共同向税务总局（计划统计司）、中国人民银行（国库局）报送横向联网电子缴税联调测试、上线运行申请。报送的申请应注明计划联调测试时间、上线运行时间、上线具体单位、上线运行纳税人户数、自缴核销户数及其他准备工作开展情况。税务总局、中国人民银行将组织申请单位开展横向联网电子缴税系统的联调测试。三、税务总局、中国人民银行将根据系统联调测试结果、实时划缴和银行端查询缴税户数、TIPS 系统承受能力、联网系统推广方案等情况，适时安排申请单位的上线运行。四、各省地方税务局应本着积极稳妥和先试点后推广的原则开展横向联网电子缴税工作，做好系统上线前的各项准备工作。（一）成立工作领导小组，由局领导担任领导小组组长，明确具体部门和职责，制定详细的工作方案。（二）根据实际业务需要，编写联调测试的业务案例。业务案例应覆盖税务与国库横向联网业务需求书（包括与综合征管软件有关的部分）所述的所有业务。（三）根据横向联网电子缴税系统技术方案要求，完成设备配置、网络联接、数据整理等准备工作。（四）制定横向联网电子缴税系统应急处理预案。（五）对业务和技术人员进行培训。（六）对纳税人进行广泛宣传，开展纳税人授权其开户银行按税收电子缴款书划缴税款签约工作。五、各省地方税务局、省国库应密切合作，加强沟通，明确职责，共同组织开展横向联网电子缴税工作。关于实行电子缴税后使用电子缴款书有关问题的通知日期:2005/12/3 文号:国税发2005193 号 中国人民银行 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、 14 / 33深圳市中心支行，各政策性银行，国有独资商业银行，股份制商业银行，外资银行：近年来，一些地区从本地实际出发，先后开展了多种形式的横向联网建设，试行了电子缴税，改善了纳税环境，提高了税收征管效率。2004 年，财政部、国家税务总局、中国人民银行在总结地方经验的基础上，决定按照统一制定联网方案、统一业务标准、统一接口规范、统一软件开发、合理配置和节约资源的要求，实行财、税、库、行横向联网电子缴税。为了推动电子缴税工作的开展，提高税款入库效率，规范电子缴税行为，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国电子签名法、中华人民共和国国家金库条例等法律法规，现对实行电子缴税后使用电子缴款书有关问题通知如下：一、关于使用电子缴款书的条件电子缴税是指税库行联网单位通过横向联网系统，采用电子方式，办理税收收入缴库业务的行为。符合以下条件的电子缴税，税库行联网单位之间可使用电子缴款书划缴税款，不再使用纸质缴款书：（一）联网系统的运行安全、可靠、稳定； （二）联网系统电子信息的传输实行了全过程加密及身份确认，符合国家有关业务信息安全和保密要求，能够保证电子信息的完整性、不可篡改性和不可否认性；（三）联网系统电子信息由税务机关发起，通过国库汇集、校验后转发商业银行、信用社；（四）联网系统电子信息能够及时备份、存档，并具备按权限随时调取、查用的功能，实现信息共享；（五）联网系统具备及时电子对账功能，并保存详细的对账结果；（六）各联网单位已制定完善的制度办法和操作规程，明确各方职责，建立联系协调机制，及时解决工作中出现的问题；（七）从纳税入账户自动划缴税款的，税务机关、纳税人开户银行事先已与纳税人签订具有法律效力的委托缴税协议。鉴于目前一些地区已在税务、国库和各商业银行之间建立专用通信网，税务直接将电子缴税信息发送联网商业银行，通过税银库横向联网系统实现了电子缴税，因此，对于在本通知下发之前已建立税银库专用联网系统实行电子缴税的地区，如果符合上述第三项规定以外的各项条件的，也可使用电子缴款书替代纸质缴款书。但要按照中国人民银行 国家税务总局关于印发税务与国库横向联网业务需求书的通知（银发2005252 号）的有关要求，逐步向目标模式过渡。二、关于电子缴税凭证电子缴税使用电子缴款书、电子缴税付款凭证、电子缴税入库清单等凭证，其要素信息应当满足税务、国库、银行核算与管理的需要。（一）电子缴款书。电子缴款书是纸质缴款书的电子形式，与纸质缴款书具有同等法律效力，由税务机关生成。电子缴款书的基本要素包括：征收机关、缴款书编号、交易流水号、生成日期；付款单位账户名称、账号、开户银行；收款国库、预算级次、分成比例、预算科目、金额、纳税人名称、纳税人识别号、所属时期、限缴日期等。（二）电子缴税付款凭证。电子缴税付款凭证是国库经收处根据接收的电子缴款书而填制的、从纳税入账户划转款项的专用结算凭证。电子缴税付款凭 15 / 33证基本要素包括：凭证字号、转账日期；付款单位账户名称、账号、开户银行；收款国库、征收机关名称、大小写金额、税（费）种名称、所属时期、缴款书交易流水号、记账、复核、打印日期等。电子缴税付款凭证一式二联，第一联作纳税人开户银行记账凭证，第二联交纳税人作付款回单，纳税人以此作为缴纳税（费）款的会计核算凭证。电子缴税付款凭证必须加盖银行收讫章方为有效。（三）电子缴税入库清单。电子缴税入库清单是国库依据电子缴款书相关要素生成、打印的已入库税收收入清单，是国库记账的依据。电子缴税入库清单基本要素包括：制单日期；缴款书交易流水号、生成日期；付款单位账号、开户银行；收款国库、金额、征收机关、纳税人名称、预算级次、分成比例、预算科目等内容。电子缴税入库清单应当分别按国库、预算级次编制。三、关于使用电子缴款书后有