主营业务收支明细表 (2)

主营业务收支明细表1.主营业务收支明细表的概念 主营业务收支明细表是反映企业各项主营业务的收入、成本、费用、税金及其附加，以及实现利润情况的会计报表。主营业务收支明细表的项目分为“产品销售”和“其他业务”两部分。具体填列时，哪些产品销售应列为主营业务，由企业根据实际情况自行决定，并相应在各项目中填列。其选择的原则是：企业产品销售中业务量较稳定，收入、支出、利润总额较大的，列为主营业务。即“产品销售”不是指企业全部产品销售，而是其产品销售中的主营业务部分。“其他业务”与“产品销售”完全相同，也是指企业“其他销售”的重要部分。2.主营业务收支明细表的编制（1）“主营业务收入”栏各项业务的销售收入，应根据“产品销售收入”和“其他业务收入”的明细科目贷方发生额分析计算填列。（2）“主营业务成本”栏反映各项业务的销售成本，应根据“产品销售成本”和“其他业务支出”的明细科目借方发生额分析计算填列。（3）“主营业务费用”栏反映各项业务的销售费用。由于“产品销售费用”明细账是按费用支出的用途设置的，如“展览费”、“广告费”等，并没有提供按产品类别的销售费用数据。因此，需要计算企业每元产品销售收入应负担的产品销售费用分配率，据此分配率确定每项业务应负担的产品销售费用。“其他业务”各项的销售费用，平时记录在“其他业务支出”明细账中，该科目明细账是按业务类别设置的，可根据有关明细账填列。（4）“主营业务税金及附加”栏反映每项业务的应纳产品税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加等。由于“产品销售税金及附加”明细账是按产品品种（或类别规格）设置的，因此可根据有关的“产品销售税金及附加”明细账填列“产品销售”部分的本栏数据。“其他业务”各项的应纳税金，反映在“其他业务支出”明细账中，可以根据各项业务的明细账填列其“营业税金及附加”栏数据。（5）“主营业务利润”栏反映各项主营业务的营业利润。这里的“主营业务利润”，是指销售收入扣除成本、销售税金及附加和销售费用以后的余额。计算时并未扣除“管理费用”和“财务费用”等期间费用，“主营业务利润”栏反映的是一种“毛利”。该栏数额，是在本表中计算得出的。用各项业务的“主营业务收入”减去“主营业务成本”、“主营业务费用”和“主营业务税金”，所得差额即为“主营业务利润”栏数额。如果差额为负数，则表示该业务项目是“亏损”，以“”号填列