会计核算基础工作规定
会 计 核 算 基 础 工 作 规 定第 一 条 为 适 应 公 司 经 济 的 发 展 , 充 分 体 现 会 计 信 息 的 可 检 验 性 , 特 制 定 本 规 定 。第 二 条 会 计 科 目 的 运 用 及 账 户 的 设 置 、 按 会 计 管 理 制 度 执 行 , 不 得 任 意 更 改 或 自 行 设置 , 个 别 企 业 因 业 务 需 要 新 增 科 目 时 , 须 报 总 公 司 财 务 部 批 准 。第 三 条 凭 证 一 般 采 用 记 账 凭 证 或 收 、 付 、 转 凭 证 , 工 业 企 业 可 采 用 收 、 付 、 转 凭 证 , 商 业企 业 可 采 用 记 账 凭 证 。第 四 条 会 计 核 算 组 织 程 序 : 采 用 记 账 凭 证 汇 总 表 核 算 程 序 , 记 账 作 证 汇 总 表 核 算 组 织 程 序图 式 。( 一 ) 根 据 审 核 后 的 原 始 凭 证 填 制 记 账 凭 证 ;( 二 ) 根 据 记 账 凭 证 汇 总 表 编 制 记 账 凭 证 汇 总 表 ;( 三 ) 根 据 记 账 凭 证 汇 总 登 记 总 分 类 账 ;( 四 ) 根 据 原 始 收 、 付 款 凭 证 登 记 现 金 日 记 账 和 银 行 日 记 账 ;( 五 ) 根 据 记 账 凭 证 及 所 附 的 原 始 凭 证 登 记 各 明 细 分 类 账 ;( 六 ) 月 终 , 根 据 总 分 类 账 和 各 明 细 分 类 账 编 制 会 计 报 表 。记 账 凭 证 汇 总 表 核 算 组 织 程 序 的 特 点 为 :先 定 期 ( 5 天 或 10 天 ) 将 所 有 记 账 凭 证 汇 总 编 制 成 汇 总 表 , 然 后 再 根 据 记 账 凭 证 汇 总 表 登 记总 分 类 账 。记 账 凭 证 汇 总 表 的 编 制 方 法 为 :根 据 一 定 时 期 的 全 部 记 账 凭 证 , 按 照 相 同 科 目 归 类 , 定 期 ( 5 天 或 10 天 ) 汇 总 每 一 会 计 科目 的 借 方 本 期 发 生 额 和 贷 方 本 期 发 生 额 , 填 写 在 记 账 凭 证 汇 总 表 的 相 关 栏 内 , 以 反 映 全 部 会 计 科目 的 借 方 本 期 发 生 额 和 贷 方 本 期 发 生 额 。第 五 条 记 账 规 则 :( 一 ) 记 账 须 根 据 审 核 过 的 会 计 凭 证 。 除 按 照 会 计 核 算 要 求 进 行 转 账 时 , 用 记 账 员 写 的 转 账说 明 作 记 账 依 据 外 , 其 他 记 账 凭 证 都 必 须 以 合 法 的 原 始 凭 证 为 依 据 。 没 有 合 法 的 凭 证 , 不 能 登 记账 簿 , 且 每 张 记 账 凭 证 必 须 由 制 单 、 复 核 、 记 账 , 会 计 主 管 分 别 签 名 , 不 得 省 略 。( 二 ) 登 记 账 簿 时 用 钢 笔 写 ( 除 了 复 写 的 以 外 , 不 得 使 用 铅 笔 和 圆 珠 笔 ) 。( 三 ) 记 账 凭 证 和 账 簿 上 的 会 计 科 目 以 及 子 、 细 目 用 全 称 , 不 得 随 意 简 化 或 使 用 代 号 。( 四 ) 会 计 分 录 的 科 目 对 应 关 系 , 原 则 上 一 种 经 济 事 项 分 别 或 汇 总 编 一 套 分 录 , 不 得 将 不 同内 容 的 多 种 经 济 事 项 合 并 编 制 一 套 分 录 。( 五 ) 明 细 账 应 随 时 登 记 , 总 账 定 期 登 记 , 一 般 不 超 过 10 天 。( 六 ) 每 一 笔 账 须 记 明 日 期 、 凭 证 号 码 和 摘 要 , 经 济 事 项 的 摘 要 不 能 过 分 简 略 , 以 保 证 第 三者 能 看 清 楚 。 每 笔 账 记 完 后 , 在 记 账 凭 证 上 划 “ ”号 。( 七 ) 记 账 的 文 字 和 数 字 应 端 正 、 清 楚 、 严 禁 刮 擦 、 挖 补 或 涂 改 , 不 得 跳 行 隔 页 。 应 将 空 行或 空 页 划 斜 红 线 注 销 。( 八 ) 记 账 发 生 错 误 , 用 以 下 方 法 更 正 :1.记 账 前 发 现 记 账 凭 证 有 错 误 , 应 先 更 正 或 重 制 记 账 凭 证 。 记 账 凭 证 或 账 簿 上 的 数 字 差 错 , 应在 错 误 的 全 部 数 字 正 中 划 红 线 , 表 示 注 销 , 并 由 经 办 人 员 加 盖 小 图 章 后 , 将 正 确 的 数 字 写 在 应 记的 栏 或 行 内 。2.记 账 后 发 现 记 账 凭 证 中 会 计 科 目 、 借 贷 方 式 或 金 额 错 误 时 , 先 用 红 字 填 制 一 套 与 原 用 科 目 、借 贷 方 向 和 金 额 相 同 的 记 账 凭 证 , 以 冲 销 原 来 的 记 录 , 然 后 重 新 填 制 正 确 的 记 账 凭 证 , 一 并 登 记入 账 。 如 果 会 计 科 目 和 借 贷 方 向 正 确 , 只 是 金 额 错 误 , 也 可 另 行 填 制 记 账 凭 证 , 增 加 或 冲 减 相 差的 金 额 。 更 正 后 应 在 摘 要 中 注 明 原 记 账 凭 证 的 日 期 和 号 码 , 以 及 更 正 的 理 由 和 依 据 。3.报 出 会 计 报 表 后 发 现 记 账 差 错 时 , 如 不 需 要 变 更 原 来 报 表 的 , 可 以 填 制 正 确 的 记 账 凭 证 , 一并 登 记 入 账 。 如 果 会 计 科 目 和 借 贷 方 向 正 确 , 只 是 金 额 错 误 , 也 可 另 行 填 制 记 账 凭 证 , 增 加 或 冲减 相 差 的 金 额 。 更 正 后 应 在 摘 要 中 注 明 原 记 账 凭 证 的 日 期 和 号 码 , 以 及 更 正 的 理 由 和 依 据 。( 九 ) 红 字 冲 账 除 了 用 于 更 正 的 错 误 外 , 还 可 以 用 于 下 列 事 项 :1.经 济 业 务 完 成 后 , 发 生 退 回 或 退 出 ;2.经 济 业 务 计 算 错 误 而 发 生 多 付 或 多 收 ;3.账 户 的 借 方 或 贷 方 发 生 额 需 要 保 持 一 个 方 向 ;4.其 他 必 须 冲 销 原 记 数 字 的 事 项 。( 十 ) 各 账 户 在 一 张 账 页 记 满 后 接 记 次 页 时 , 需 要 加 计 发 生 额 的 账 户 , 应 将 加 计 的 借 贷 发 生总 额 和 结 出 的 余 额 记 在 次 页 的 第 一 行 内 , 并 在 摘 要 栏 注 明 “承 前 页 ”。( 十 一 ) 月 、 季 、 年 度 末 , 记 完 账 后 应 办 理 结 账 , 为 了 便 于 结 转 成 本 和 编 制 会 计 报 表 , 需 要发 生 额 的 账 户 , 应 分 别 结 出 月 份 季 度 和 年 度 发 生 额 , 在 摘 要 栏 注 明 “本 月 合 计 ”、 “本 季 合 计 ”和 “本 年 合 计 ”的 字 样 , 在 月 结 、 季 结 数 字 上 端 和 下 端 均 划 单 红 线 , 在 年 结 数 字 下 端 划 双 红 线 。总 结 的 数 字 本 身 均 不 得 用 红 字 书 写 。 发 生 笔 数 不 多 的 账 户 , 也 可 不 结 总 。 不 需 要 加 计 发 生 额 的 账户 , 应 随 时 结 出 余 额 , 并 在 月 份 、 季 度 余 额 下 端 划 单 红 线 , 在 年 度 余 额 下 端 划 双 红 线 。( 十 二 ) 编 制 会 计 报 表 前 , 必 须 把 总 账 和 明 细 账 记 载 齐 全 , 试 算 平 衡 , 每 个 科 目 的 明 细 账 各账 户 的 数 额 相 加 总 和 同 该 科 目 的 总 账 数 额 核 对 相 符 。 不 准 先 出 报 表 , 后 补 记 账 簿 。( 十 三 ) 年 度 更 换 新 账 时 , 需 要 结 转 新 年 度 的 余 额 , 可 直 接 过 到 新 账 各 该 账 户 的 第 一 行 , 并在 摘 要 栏 内 注 明 “上 年 结 转 ”字 样 。 必 要 时 , 详 细 注 明 余 额 组 成 内 容 , 在 旧 账 的 最 后 一 行 数 字 下面 注 明 “结 转 下 年 ”字 样 。 结 转 以 后 的 空 白 行 格 包 括 不 结 转 余 额 的 账 户 , 划 一 条 余 线 注 销 或 盖 戳注 销 。第 六 条 结 账 、 对 账 :( 一 ) 结 账 是 结 算 各 种 账 簿 记 录 , 它 是 在 一 定 时 期 内 所 发 生 的 经 济 业 务 全 部 登 记 入 账 的 基 础上 进 行 的 , 具 体 内 容 如 下 :1.在 结 账 时 , 首 先 应 将 本 期 内 所 发 生 的 经 济 业 务 记 入 有 关 账 簿 。2.本 期 内 所 有 的 转 账 业 务 , 应 编 成 记 账 凭 证 记 入 有 关 账 簿 , 以 调 整 账 簿 记 录 。 如 待 摊 、 预 提 费用 应 按 规 定 标 准 予 以 摊 销 提 取 。3.在 全 部 业 务 登 记 入 账 的 基 础 上 , 应 结 算 所 有 的 账 簿 , 具 体 方 法 参 见 “记 账 规 则 ”的 第 11点 。( 二 ) 对 账 是 为 了 保 证 账 证 相 符 , 账 账 相 符 , 账 实 相 符 。 包 括 :1.账 证 核 对 : 是 指 各 种 账 簿 ( 总 账 、 明 细 分 类 账 以 及 现 金 和 银 行 存 款 日 记 账 等 ) 的 记 录 与 会 计凭 证 ( 记 账 凭 证 及 其 所 附 的 原 始 凭 证 ) 的 核 对 , 这 种 核 对 主 要 是 在 日 常 编 制 凭 证 和 记 账 过 程 中 进行 。 月 终 如 果 发 现 账 账 不 符 , 就 应 对 账 簿 记 录 与 会 计 凭 证 进 行 核 对 , 以 保 证 账 证 相 符 。2.账 账 核 对 每 月 一 次 , 主 要 是 总 分 类 账 各 账 户 期 末 余 额 与 各 明 细 分 类 账 账 面 余 额 相 核 对 , 现金 、 银 行 存 款 二 级 账 与 出 纳 的 现 金 , 银 行 存 款 日 记 账 相 核 对 , 会 计 部 门 各 种 财 产 物 资 明 细 类 账期 末 余 额 与 财 产 物 资 管 理 部 门 和 使 用 部 门 的 保 管 账 相 核 对 等 。3.账 实 核 对 分 两 类 : 第 一 类 现 金 日 记 账 账 面 余 额 与 现 金 实 际 库 存 数 额 相 核 对 , 银 行 存 款 日 记 账账 面 余 额 与 开 户 银 行 对 账 单 相 核 对 , 要 求 每 月 核 对 一 次 ; 第 二 类 各 种 财 产 物 资 明 细 分 类 账 账 面 余额 与 财 产 物 资 实 有 数 额 相 核 对 , 各 种 往 来 账 款 明 细 账 账 面 余 额 与 有 关 债 权 债 务 单 位 的 账 目 核 对 等 ,要 求 每 季 核 对 一 次