担保业务会计核算制度

担保业务会计核算制度规范企业担保业务的会计核算工作是提高会计信息质量，确保企业能够真实、完整地掌握担保业务的会计信息，规范企业担保业务工作开展的重要举措。下面是某公司制定的担保业务会计核算制度，供读者参考。担保业务会计核算制度第 1 章总则第 1 条为了规范公司对担保业务的会计核算工作，根据中华人民共和国会计法 、 企业会计准则 ，结合公司具体情况，特制定本制度。第 2 条公司所有担保业务的会计核算工作均依据本制度开展。第 2 章公司会计核算基本原则 第 3 条公司会计年度为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。 第 4 条公司记账本位币为人民币。第 5 条会计赁证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收付和记账的依据，一切账簿必须根据凭证记载。财务部应定期进行账务核对，保证账目、账款、账实、账表、账据等相符。第 6 条办理年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对账务及核实损益等准备工作。第 3 章公司担保业务的会计核算第 7 条担保业务的会计科目按照公司会计科目明细表进行设置。 第 8 条担保收入的会计核算1.公司担保业务的收入主要包括按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、手续费等费用。2.担保收入应在下列条件均能满足时予以确认。 （1）担保合同成立并承担相应的担保责任；（2）与担保合同相关的经济利益能够流入公司； （3）与担保合同相关的收入能够可靠地计量。 第 9 条担保准备金的会计核算1.担保代偿准备金为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的 1%差额提取担保代偿准备金，计入公司经营成本。2.短期责任准备金对于一年期以内（含一年）的担保业务，在会计期末，按规定从本期保费收入未到期责任部分提存短期责任准备金，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。短期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。3.长期责任准备金对于长期担保业务，在未到结算损益年度之前，在会计期末按业务年度营业收支差额提存长期责任准备金，同时转回上年同期提存数，计入当期损益。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。4.风险准备基金公司每年按税后利润的 10%计提风险准备金，用于弥补担保代偿损失。第 10 条被担保人按协议及有关规定交纳的保证金应计入应付保证金科目进行专户管理。保证金用于被保证人不能按照合同或约定履行义务时的支付，一般按照企业活期存款计息。如保证金支付后尚有余额，在担保期满解除担保合同后，由公司退还被担保人。 第 11 条按协议及有关规定代收被担保人交纳的抵押、质押物保管费计入其他应付款，在保管抵押、质押物时用于保管费支出。若有余额，由公司退还被担保人。第 12 条公司根据与各银行及各种金融机构签订的协议在发生担保项目代偿时支付的代偿费，计入预付代位赔款科目并设专户管理，待进行追偿后核销。第 13 条担保项目代偿后，反担保人履行义务收回的款项冲减相应的预付代位赔款。以财产抵押或质押进行反担保的，公司依照法律规定将抵押物或质押物折价、拍卖或变卖处理收回的款项冲减相应的预付代位赔款，收不回来的代偿费抵减相应的风险代偿基金后作为担保损失计入公司经营成本。第 14 条担保业务其他费用核算办法如下。1.坏账准备。按年末应收账款余额的 3%0 计提。 2.低值易耗品。采用一次摊销法进行核算。3.固定资产及累计折旧。按实际成本核算，折旧采用平均年限法，残值率为 5%。 4.递延资产。从项目开始起按 5 年平均摊销。5.税金及附加。按照国家规定的税率进行核算。6.利润分配。按照公司章程及股东大会决议进行分配。7.营业收入。对担保费收入、评审费收入、手续费收入、其他收入等营业费用进行核算。8.营业支出。对担保代偿损失支出及计提的担保代偿准备金进行核算。 9.经营费用。对公司的工资、福利、劳保、通信、交通等费用进行核算。 第 4 章附则第 15 条本制度未规定事宜按照公司会计核算管理制度的相关规定执行。 第 16 条财务部负责制定本制度，且具有修订发起权及最终解释权。第 17 条本制度经总经理批准后，自发布之日起实施