深华新:会计核算制度
北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版北 京 深 华 新 股 份 有 限 公 司会 计 核 算 制 度第 一章 总则第 一条 为了加强和规 范北京深华新股份有限公司(以下简称公司)的会计确认、计量和报告行为,保证会计信息质量,发挥财务会计在公司经营管理活动中的重要作用,根据中华人民共和国会计法 、 企业会计准则和其他有关法 律、行政法规,并结合公司经营特点和管理要求,制定本制度。第 二条 本制度适用于 公司及所属子分公司。第 三条 公司以公历年 度为会计期间, 即每年从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第 四条 公司以人民币 为记账本位币。会计凭证、账簿、报表的金额 单位以人民币“ 元” 为单位,“ 元” 以下填至“ 分” 。第 五条借贷必相等。公司采用借贷 记账法记账。 以“ 借” 和“ 贷” 作为记账符号, 有借必有贷,第 六条 公司以持续经 营为前提,根据实际发生的交易或者事项,以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。第 七条 公司按照交易 或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。第 八条 公司在对会计 要素进行计量时,一般采用历史成本,若所确定的会1北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版计要素金额能够取得并可靠计量则对其采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。第 九条 公司应当编制 财务会计报告。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。第 二章 会 计 信息 质 量 要 求第 十条 公司应当以实 际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。第 十 一 条 公司提供的 会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第 十 二 条解和使用。公司提供的 会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理第 十 三 条 公司提供的 会计信息应当具有可比性。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。确需变更的,应当在附注中说明。 不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。第 十 四 条 公司应当按 照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。2北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版第 十 五 条 公司提供的 会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第 十 六 条 公司对交易 或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第 十 七 条 公司对于已 经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。第 三章 资产第 十 八 条 资产是指公 司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。资产按照流动性,可分为流动资产和非流动资产。第 十 九 条 符合上述资 产定义的资源, 在同时 满足以下条件时, 确认 为资产 :(一) 与该资源有关的 经 济利益很可能流入公司。(二) 该资源的成本或 者 价值能够可靠地计量。 符合资产定义和资产确认条件的项目, 应当列入资产负债表; 符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目,不应当列入资产负债表。第 二 十 条 流动资产, 是指预计在 1 年内(含 1 年,下同)或超过 1 年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。公司流动资产主要包括货币资金、 交易性金融资产、 应收及预付款项、 存货、 一年内到期的非流动资产等。第 二 十 一条 交易性金 融资产,是指满足下列条件之一的金融资产:一是取得该金融资产的目的是近期内出售;二是属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;3北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版三是属于衍生工具。交易性金融资产以取得的实际成本计入初始成本,初始交易费用计入当期损益,以公允价值进行后续计量。第 二 十 二条 应收及预 付款项, 是指在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括:应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。第 二 十 三 条 存 货 , 是 指 公 司 在 日 常 活 动 中 持 有 以 备 出 售 的 产 成 品 或 商 品 、处 在 生 产 过 程 中 的 在 产 品 、 在 生 产 过 程 或 提 供 劳 务 过 程 中 耗 用 的 材 料 和 物 料 等 。公 司 存 货 分 为 : 原 材 料 、 生 物 资 产 、 库 存 商 品 、 低 值 易 耗 品 、 在 途 物 资 、 发 出 商 品等。日 常 业 务 取 得 的 存 货 按 实 际 成 本 计 量 , 原 材 料 、 在 产 品 、 产 成 品 、 包 装 物的 发 出 按 加 权 平 均 法 计 价 , 低 值 易 耗 品 在 领 用 时 采 用 一 次 摊 销 法 。 公 司 存 货 采 用 永 续盘存制。生物资产的核算: 1、 本公司的生物资产为苗木类资产 , 根据持有目的及经济利益实现方式的不同,确认为消耗性生物资产。 2、生物资产按实际成本进行初始计量。3、 消耗性生物资产在郁闭前发生的实际费用构成消耗性生物资 产 的成本, 郁 闭后发生的后续支出,计入当期损益。依 据 本 公 司 现 有 基 地 所 生 产 苗 木 的 生 理 特 性 及 形 态 , 将 其 分 为 阔 叶 乔 木 、大 灌木、针叶树种(主要指罗汉松)及灌木四个类型进行郁闭度参数设定。(1)阔叶乔木: 株行距约 400cm400cm, 冠径约 380cm 时, 郁闭度: 3.14 190190/(400400)0.708(2)大灌木:株行距约 200cm200cm,冠径约 190cm 时, 郁闭度:3.149595/(200200)0.708(3)针叶树种:株行距约 160cm160cm,冠径约 150cm 时 郁闭度:3.147575/(160160)0.690(4)灌木:株行距约 25cm25cm,冠径约 24cm 时,4北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版郁闭度:3.141212/(2525)0.723本 公 司 下 属 苗 圃 香 樟 、 喜 树 、 重 阳 木 、 杜 英 、 南 酸 枣 、 无 患 子 、 黄 山 栾 树、 木荷、 乐昌含笑、 垂丝海棠、 红叶李等阔叶乔木; 海滨木槿、 海桐、 石楠、 茶梅、 茶 花 等 大 灌 木 ; 罗 汉 松 ( 未 造 型 ) 针 叶 乔 木 ; 红 叶 石 楠 、 小 叶 女 贞 、 八 角 金 盘 等 小灌木郁闭度大多高于 0.7。 紫薇、 造型罗汉松、 桂花、 无刺构骨、 大叶女贞、 玉 兰、马褂木、枫香等部分苗木郁闭度在 0.2-0.69 之间。消耗性生物资产郁闭前的相关支出资本化, 郁闭后的相关支出计入当期费用。4、消耗性生物资产按加权平均法结转成本。第 二 十 四条 持有至到 期投资,指公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定,且有明确意图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。 取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本计量,采用实际利率法(如实际利率与票面利率差别较小的,按票面利率)计算确认利息收入,计入投资收益。实际利率在取得时确 定,在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 若公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资(较大金额是指相对该类投资出售或重分类前的总金额而言) , 则公司将该类投资的剩余部分重 分类为可供出售金融资产,且在本会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将 该金融资产划分为持有至到期投资,但下列情况除外:出售日或重分类日距离该 项投资到期日或赎回日较近 (如到期前三个月内) , 市场利率变化对该项投资的公 允价值没有显著影响;根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎 所有初始本金后,将剩余部分予以出售或重分类;出售或重分类是由于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。第 二 十 五条 可供出售 金融资产,指公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项的金融资产。5北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入资本公积(其他资本公积) 。 处置时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时, 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。第 二 十 六条 长期股权 投资的初始计量(一)同一控制下的企业合并取得的长期股权投资公司对同一控制下企业合并采用权益法确定企业合并成本。 公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期 股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的 非现金资产或承担债务账面价值以及所发行股份面值总额之间的差额,调整资本 公积 (资本溢价或股本溢价) ; 资本公积 (资 本溢价或股本溢价) 不足冲减的, 调 整留存收益。 合并发生的各项直接相关费用, 包括为进行合并而支付的审计费用、 评估费用、法律服务费用等,于发生时计入当期损益。同一控制下企业合并形成的长期股权投资,如按照改制时确定的资产、负债 评估价值调整账面价值的,应当按照取得子公司经评估确认净资产的份额作为长 期股权投资的成本,该成本与支付对价账面价值的差额调整所有者权益。(二)非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资 对非同一控制下的控股合并采用购买法确定企业合并成本,并按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买日为取得 对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的 公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。通过多次交易分布 实现的企业合并, 其企业合并成本为每一单项交易的成本之和。 采用吸收合并时,企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,在6北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版个别财务报表中确认为商誉;采用控股合并时,合并成本大于在合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额,在编制合并财务报表时确认为商誉; 合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入合 并当期损益。(三)其他方式取得的长期股权投资 以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照所发行权益性证券的公允价值(不包括自被投资单位收取的已宣告但未发放的现金股利或利润)作为初始投资 成本。投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资 成本,但合同或协议约定的价值不公允的除外。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可 靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值 为基础确定其初始投资成本, 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠; 不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税 费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值为基础确定。第 二 十 七条(一)成本法长期股权 投资的后续计量对子公司的长期股权投资,采用成本法核算,编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公 允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算。在长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,应当按照应分得的金额确认为投资收益。7北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版(二)权益法对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。 按权益法核算长期股权投资时:1 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投 资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当 计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。2 取得长期股权投资后, 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的 份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有或应分担的 被投资单位实现的净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的 公允价值为基础,按照本公司的会计政策及会计期间,并抵消与联营企业及合营 企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于本公司的部分(但 未实现内部交易损失属于资产减值损失的, 应全额确认) , 对被投资单位的净利润 进行调整后确认。3 确认被投资单位发生的净亏损, 以长期股权投资的账面价值以及其他实质 上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,但合同或协议约定负有承 担额外损失义务的除外。4 被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分 , 相应冲减长期 股权投资的账面价值。5 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 , 在持股比例不变的 情况下,本公司按照持股比例计算应享有或承担的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积。第 二 十 八条 固定资产 ,是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理,使用寿命超过一个会计年度而持有的有形资产。固定资产发生的修理费用,符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成 本;不符合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期成本、费用。8北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版第 二 十 九条他设备等。公司固定 资产分为:房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其第 三 十 条 公司固定资 产按照成本进行初始计量 。(一)外购固定资产的成本包括:购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等,但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的 成本。(二)自行建造固定资产的成本,由建造该项资产在竣工决算前发生的支出(含相关的借款费用)构成。(三)投资者投入固定资产的成本,应当按照评估价值和相关税费确定。(四)融资租入的固定资产的成本,应当 将租赁开始日租赁资产公允价值与 最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人发生的初始 直接费用,应当计入租入资产价值。(五)盘盈固定资产的成本,应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值,扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。第 三 十 一条 公司固定 资产折旧采用年限平均法计提,根据固定资产类别,并考虑税法的规定,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。各类固定资产折旧年限和净残值率如下:固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。9类别 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)房屋及建筑物 20 5-10 4.5-4.75机器设备 10 5-10 9-9.5运输 设备 4-10 5-10 9.5-23.75其他 设备 3-5 5-10 18-31.67北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版第 三 十 二条 公司应当 按月计提折旧,当月增加的固定 资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。第 三 十 三条 固定资产 的改建支出,应当计入固定资产的成本,但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。前款所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年 限等发生的支出。第 三 十 四条 处置固定 资产,处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额,应当计入营业外收入或营业外支出。前款所称固定资产的账面价值,是指固定资产原价(成本)扣减累计折旧后 的金额。盘亏固定资产发生的损失应当计入营业外支出。第 三 十 五条 公司在建 工程按实际成本计量,按立项项目分类核算。第 三 十 六条 公司在建 工程达到预定可使用状态时,按实际发生的全部支出转入固定资产核算。 若在建工程已达到预定可使用状态, 但尚未办理竣工决算的,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估 计的价值转入固定资产,并按公司固定资产折旧政策计提固定资产折旧,待办理 竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额。上述“ 达到预定可使用状态” ,是指固定资产已达到本公司预定的可使用状态。 当存在下列情况之一时,则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态:(一) 符合资本化条件的资产的实体建造 (包括安装 )已经全部完成或者实质上 已经完成。(二)所购建的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定基本相符,即10北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版使有极个别与设计、合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用。(三)继续发生在所购建符合资本化条件的资产上支出的金额很少或者几乎 不再发生。根据公司实际情况,资产达到预定可使用状态具体需要满足以下条件:(一)工程各种验收手续齐全,须有确认工程已经达到预 定可使用状态的审 批签字材料。(二)能确认结转固定资产的在建工程成本核算的完整性,明确结转工程设 备类资产的成本造价总额。财务部能提供确认在建工程成本的可核算性的材料。(三)对于不满足以上验收手续,但公司特定环境下需要的,履行特定审批程序在满足一定条件下也可转固。第 三 十 七条 在建工程 的转固步骤(一)转固时点设备安装调试验收合格或工程竣工验收合格,在建工程达到固定资产 预定可 使用状态时 转为固定资产核算。(二)转固程序 收到采购设备后,采购部门会同设备管理部门进行初步验收,确认无误后,设备管理部门组织使用部门及厂家进行安装调试,安装调试完成后, 设备管理部 门、采购部门、使用部门在设备安装调试验收合格单上签字确认,报设备管 理主管副总签字批准后,交财务部办理转固手续。建筑竣工后,在办理外部竣工验收合格手续后,公司职能管理部门组织施工单位、使用部门进行移交验收,移交完成后,办理在建工程转固手续。第 三 十 八条 无形资产 ,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产按照实际成本进行初始计量。 无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。11北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版第 三 十 九条 购入的无 形资产,按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本。投资者投入的无形资产,按投资合同或协议约定的价值确定实际成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定实际成本。 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本为购买价款的现值。 通过债务重组取得债务人用以抵债的无形资产,以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价 值之间的差额,计入当期损益;在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或 换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,非货币性资产交换换入的无形资产 通常以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资 产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本,不确认损益。第 四 十 条 无形资产的 后续计量(一)无形资产的使用寿命公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命如为有限 的,应估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无 法预见无形资产为本公司带来经济利益期限的, 视为使用寿命不确定的无形资产。(二)无形资产的摊销无形资产的摊销年限不得低于 10 年。 作为投资或者受让的无形资产 , 有关法 律规定或者合同约定了使用年限的, 可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。使用寿命有限的无形资产,自取得当月起在预计使用寿命内采用年限平均法 进行摊销, 根据其受益对象计入当期损益; 使用寿命不确定的无形资产不予摊销, 期末进行减值测试。公司至少于每年年度终了时,对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,必要时进行调整。12北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版第 四 十 一条 研发支出公司内部研究开发项目的支出,区分为研究阶段支出与开发阶段支出。划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准为: 研究阶段支出是指公司为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的、探索性的有计划调查所发生的支出,是为进一步开发活动进行资料及相关方 面的准备,已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产 等均具有较大的不确定性,因此,公司对研究阶段的支出全部予以费用化,计入 当期损益。开发阶段支出是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用 于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所发 生的支出。相对于研究阶段而言,开发阶段是已完成研究阶段的工作,在很大程 度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件,故公司应将满足资本化条件的 开发阶段支出,确认为无形资产;即在满足资本化条件的时点至无形资产达到预 定用途前发生的支出总额予以资本化,对于同一项无形资产在开发过程中达到资 本化条件前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。根据研发项目特点,研发成果可分为三类,一类形成研究报告;一类形成硬 件设备;一类形成标准、规范及专利等。研发部门按研发项目立项,根据研发目 标预计研发项目所形成的成果应当费用化还是应当资本化,财务核算时按研发部 门所提供的资料按项目核算。予以资本化的项目,在项目立项时应进行包括可行 性研究等在内的项目评估,项目计划书由技术部门起草,通过市场部、财务部、 生产部、物资部等相关部门评审,报公司技术负责人审批、总经理批准后执行; 予以资本化的项目完成后,公司技术部门按照相应程序组织完工验收,并报公司 财务负责人 审批后,确认公司无形资产。研发成果形成硬件设备并达到预定可使用状态时,经研发部门确认后书面通知财务部转为固定资产;研发成果形成标准、规范及专利时由研发部门提供依据 给财务部转为无形资产。第 四 十 二条 长期待摊 费用,是指公司已经发生但应由本 期和以后各期负担13北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版的期限在一年以上的各项费用。包括已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出等。第 四 十 三条 长期待摊 费用的支出,自支出发生月份的次月起,采用年限平均法在其摊销期限内分期摊销,摊销年限不得低于 3 年,支出根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用,并冲减长期待摊费用。(一)已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限 分期摊销。(二)经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期与租赁资 产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。(三)固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。(四)开办费在发生时计入当期损益。(五) 经营性租赁固定资产的装修费用在自生产经营之日起 5 年内平均摊销。(六)对于在以后会计期间已无法带来预期经济利益的长期待摊费用,本公 司对其尚未摊销的摊余价值全部转入当期损益。第 四 十 四条 公司及所 属子公司应在资产负债表日对其所有资产的账 面价值进行检查, 有客观证据表明资产发生减值时, 应严格遵守公司同步发布实施的 北京深华新股份有限公司资产减值准备管理制度计提减值准备。第 四章 负债第 四 十 五条 负债是指 公司过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。现时义务是指公司在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形 成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债。第 四 十 六条 符合上述 负债定义的义务,在同时满足以下条件时,确认为负14北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版债:(一) 与该义务有关的 经 济利益很可能流出公司。 ( 二) 未来流出的经济利 益的金额能够可靠地计量。 符合负债定义和负债确认条件的项目, 应当列入资产负债表; 符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表。负债按照其流动性,可分为流动负债和非流动负债。第 四 十 七条期内清偿的债务。流动负债 ,是指预计在 1 年内或者超过 1 年的一个正常营业周公司的流动负债包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。第 四 十 八条 应付职工 薪酬,是指公司为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。公司的职工薪酬包括:(一)职工工资、奖金、津贴和补贴。(二)职工福利费。(三)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等 社会保险费。(四)住房公积金。(五)工会经费和职工教育经费。(六)非货币性福利。(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。(八)其他与获得职工提供的服务相关的支出等。第 四 十 九条 公司应当 在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况进行会计处理:(一) 应由生产产品、 提供劳务负担的职工薪酬, 计入产品成本或劳务成本。15北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版(二)应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬,计入固定资产成本或无形资产成本。(三) 其他职工薪酬 (含因解除与职工的劳动关系给予的补偿) , 计入当期损 益。第 五 十 条 公司的非流 动负债,是指流动负债以外的负债。公司的非流动负债包括:长期借款、长期应付款等。第 五章 所 有 者权益第 五 十 一条 所有者权 益是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益包括: 实收资本 (或股本) 、 资本公积、 盈余公积 和未分配 利润。第 五 十 二条 所有者权 益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者 权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者 损失。利得是指由公司非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者 投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由公司非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。第 五 十 三条 实收资本 ,是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到公司、构成公司注册资本的部分。(一)公司收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本,应当按照其在本 企业注册资本中所占的份额计入实收资本,超出的部分,应当计入资本公积。16北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版(二)投资者根据有关规定对公司进行增资或减资,公司应当增加或减少实收资本。第 五 十 四条 资本公积 , 是指公司收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分,以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 公司用资本公积转增资本, 应当冲减资本公积。 资本公积不得用于弥补亏损。第 五 十 五条 盈余公积 , 是指公司按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 公司用盈余公积弥补亏损或者转增资本,应当冲减盈余公积。盈余公积还可以用于扩大生产经营。第 五 十 六条 未分配利 润, 是指公司实现的净利润, 经过弥补亏损、 提取法定公积金和任意公积金、 向投资者分配利润后, 留存在本公司的、 历年结存的利润。第 五 十 七条 所有者权 益金额取决于资产和负债的计量。第 五 十 八条 所有者权 益项目应当列入资产负债表。第 六章 收入第 五 十 九条 收入是指 公司在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。公司的收入包括销售商品收入、提供劳务收入以及让渡资产使用权收入。第 六 十 条 收入只有在 经济利益很可能流入从而导致公司资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。第 六 十 一条 公司的收 入确认原则:17北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版(一)销售商品收入,同时满足下列条件时予以确认:1公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。2 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 , 也没有对已售出的商 品实施有效控制。3收入的金额能够可靠地计量。4相关的经济利益很可能流入公司。5相关的已发生和将要发生的成本能够可靠地计量。 根据以上原则,1、自贡通达机器制造有限公司主营业务为 CNG 压缩机成套设备的制造、 销售。 其商品销售收入确认具体标准为以购货方 CNG 压缩机成套设备安装调试合格时,确认收入的实现。2、 新疆美辰燃气有限公司主营业务为供应天然气、 液化气, 业务类型包括居民抄表、 居民 IC 卡、 加气站、 液化气站等 4 类。 抄表员抄表收款后送交财务部开 具 收 据 后 确 认 其 销 售 收 入 , 加 气 站 根 据 实 际 加 气 收 款 金 额 确 认 其 销 售 收 入 , 居 民 IC 卡实际消耗天然气按照“天然气采购量居民抄表消耗量加气站消耗量加 气 站 库 存 量 ”差 额 计 算 确 认 其 销 售 收 入 ; 液 化 气 单 独 采 购 计 量 并 按 照 “采 购 量 库存量” 差额计算确认其销售收入。3、 浙江青草地园林市政建设发展有限公司主营业务为园林绿化工程, 按完工 百 分 比 法 确 认 提 供 劳 务 的 收 入 和 建 造 合 同 收 入 , 在 资 产 负 债 表 日 按 照 累 计 实 际 发 生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。4、 宁波市风景园林设计研究院有限公司主营业务为风景园林规划设计 , 在资 产 负 债 表 日 提 供 劳 务 交 易 的 结 果 能 够 可 靠 估 计 的 , 采 用 完 工 百 分 比 法 确 认 提 供 劳 务 收 入 。 提 供 劳 务 交 易 的 完 工 进 度 , 依 据 已 完 工 作 的 测 量 ( 或 已 经 提 供 的 劳 务 占 应提供劳务总量的比例)确定。(二)提供劳务收入按以下方法确认 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,采用完工百分比法确认。完工进度根据实际情况选用下列方法确定:1已完工作的测量。2已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。3已经发生的成本占估计总成本的比例。18北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总 额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期 提供劳务收入。(三)在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况 处理:1 已发生的劳务成本预计能够得到补偿的, 按照已经发生的劳务成本金额确 认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。2 已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的 , 将已经发生的劳务成本计入当 期损益,不确认提供劳务收入。(四)让渡资产使用权 与交易相关的经济利益很可能流入本公司,收入的金额能够可靠地计量时,分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额:1 利息收入金额, 按照 他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。2使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。第 六 十 二条 符合收入 定义和收入确认条件的项目,应当列入利润表。第 七章 费用第 六 十 三条 费用是指 公司在日常活动中发生的、 会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。第 六 十 四条 费用只有 在经济利益很可能流出从而导致公司资产减 少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。第 六 十 五条 公司的费 用包括:营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。(一)营业成本,是指公司所销售商品的成本和所提供劳务的成本。19北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版(二)营业税金及附加,是指公司开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车 船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。(三)销售费用,是指公司在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。 包括:销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、 广告费、业务宣传费、展览费等费用。(四)管理费用,是指公司为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括: 在筹建期间内发生的开办费、 行政管理部门发生的费用 (包括: 固定资产折旧费、 修理费、 办公费、 水电费、 差旅费、 管理人员的职工薪酬等) 、 业务招待费、 研究 费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨 询费(含顾问费) 、诉讼费等费用。(五) 财务费用, 是指公司为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。 包括: 利息费用 (减利息收入) 、 汇兑损失、 银行相 关手续费、 给予的现金折扣 (减享受的现金折扣)等费用。第 六 十 六条 公司为生 产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用,应当在确认产品销售收入、劳务收入等时,将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。 公司发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。 公司发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。第 六 十 七条 符合费用 定义和费用确认条件的项目,应当列入利润表 。第 八章 利润第 六 十 八条 利润是指 公司在一定会计期间的经营成果,包括:营业利润、利润总额和净利润。20北京深华新股份有限公司会计核算制度 2014 年修订版(一) 营业利润, 是指 营业收入减去营业成本 、 营业税金及附加、 销 售费用、管理费用、财务费用,加上投资收益(或减去投资损失)等后的金额。(二) 利润总额, 是指营业利润加上营业外收入, 减去营业外支出后的金额。(三)净利润,是指利润总额减去所得税费用后的净额。第 六 十 九条 营业外收 入,是指公司在非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。公司的营业外收入包括:非流动资产处置利得、政府补助、捐赠利得、盘盈 利得等。第 七