资本公积核算账务处理工作标准

1 / 5资本公积核算账务处理工作标准任务名称节点 任务程序、重点及标准 时限 相关资料程序 对一般企业来说，在收到投资者投入的资金时，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等账户，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”账户，按其差额，贷记“资本公积-资本溢价”账户1个工作日内C2 对于股份有限公司溢价发行股票的，在收到现金等资产时，应当按照实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等账户，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”账户，按溢价部分，贷记“资本公积-股本溢价”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准资本（股本）溢价的核算 一般企业资本溢价及股份有限公司股本溢价的账务处理一、相关原始凭证程序C3 企业取得货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等账户，贷记“待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值”账户1个工作日内接受捐赠资产的核算 企业取得非货币性资产捐赠，应按会计制度及相关准则规定确定入账价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等账户，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”账户1个工作日内一、相关原始凭证 2 / 5 按税法规定确定的入账价值，贷记“待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值”账户，按企业应接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应交税金”等账户1个工作日内 会计期末，应在当期利润总额的基础上，加上因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产，按税法规定确定的入账价值或是经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，计算出当期应纳税所得额1个工作日内 按现行所得税税率计算出应交所得税 1个工作日内 按“待转资产价值”账户的账面余额，借记“待转资产价值-接受捐赠（非）货币性资产价值”、“所得税”，贷记“应交税金-应交所得税”，按其差额贷记“资本公积-其他资本公积”1个工作日内 如接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准 接受捐赠资产的账务处理程序C4 被投资企业因接受捐赠或增资扩股等原因增加资本公积的，投资企业应当按其在被投资企业注册资本中所占的投资比例计算其应享有的份额，借记“长期股权投资-某公司（股权投资准备）”账户，贷记“资本公积-股权投资准备”账户1个工作日内 当投资企业出售或转让其股份时，按原计入股权投资准备的部分，借记“资本公积-股权投资准备”账户，贷记“资本公积-其他资本公积”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准股权投资准备的核算 股权投资准备形成的原因及账务处理一、相关原始凭证 3 / 5程序C5 企业在拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等账户，贷记有关账户，同时，借记“专项应付款”账户，贷记“资本公积-拨款转入”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准拨款转入的核算 拨款转入的账务处理一、相关原始凭证程序 企业在接受外币资本投资时，应将实际收到的外币款项等资产作为资产入账，并按收到外币当日的汇率折合的人民币金额借记“银行存款”等账户1个工作日内C6 应将接受的外币资产作为实收资本入账，如投资合同中约定汇率的，应按合同的约定汇率折合的人民币金额，贷记“实收资本”账户1个工作日内 按其差额，借记或贷记“资本公积-外币资本折算差额”账户 1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准外币资本折算差额的核算 外币资本折算差额的账务处理一、相关原始凭证程序C7 上市公司向关联方出售资产、转移债权、委托经营、受托经营，或者关联方之间承担债务、相互占用资金等，如果关联方交易显示公允，则显示公允的部分应当被视为对上市公司的捐赠，计入资本公积，通常，应借记相关账户，贷记“资本公积-关联交易差价”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准关联交易差价的核算 关联交易差价的账务处理一、相关原始凭证其他资本公积程序 一、相关原始凭证 4 / 5 上述资本公积来源之外形成资本公积的，应借记有关账户，贷记“资本公积-其他资本公积”账户1个工作日内C8 企业发生从“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”等资本公积准备项目转入“其他资本公积”账户的，应借记“资本公积-接受捐赠非现金资产准备”、“资本公积-股权投资准备”等账户，贷记“资本公积-其他资本公积”账户1个工作日内 企业获得债权人豁免的债务时，应按照豁免的债务金额，借记“应付账款”、“其他应付款”、“短期借款”、“长期借款”等账户，贷记“资本公积-其他资本公积”账户1个工作日内重点 字迹工整，数字清晰标准的核算 其他资本公积的账务处理程序C9 按法定程序办妥增资手续后，以资本公积转增注册资本时，应借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”或“股本”账户B9 送交财务总监审核A9 送交总经理审批重点 字迹工整，数字清晰标准资本公积转增资本的核算审核审批 资本公积转增资本的账务处理一、相关原始凭证程序C10 会计人员登记明细分类账和总账 1个工作日内重点 明细账科目分类方法标准登记账簿 日清月结，规范清晰一、会计管理制度程序C11 稽核人员或指定人员核对明细账和总账 1个工作日内总账明细账核对一 如发生误差及时查明原因，及时改正 1个工作日内一、明细账二、总账 5 / 5 送交财务总监审核 即时 送交总经理审批 即时重点 账账相符标准致 审查制度