审计方面
小资料集团公司内部审计工作流程为充分完善集团内部审计工作,确保审计人员能够顺利完成内部审计任务,根据集团公司内部审计制度及内部审计实务标准的相关规定,制定内部审计业务的具体工作流程和操作规范,审计人员应在内部审计工作中按流程规定遵照执行。根据集团公司内部审计工作的基本任务和要求,审计工作可按以下操作流程进行实施。一、审计立项与授权(一)审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目,即审计对象。审计对象包括集团下属的各子公司,集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计对象的选择一般由以下三种方式决定:1.集团法审部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表,经批准后逐项实施。2.由集团总经理或董事会下达的计划外专项审计任务。3.由被审计者提出审计要求,经批准实施审计业务。(二)审计批准与授权对于已立项的审计项目,法审部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总经理/主管副总经理审核、批准与授权。二、审计准备在确定内部审计事项后,审计人员开始审计准备工作,制订审计计划。审计准备工作包括以下内容:(一)初步确定具体审计目标和范围1.内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动,协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务,审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。2.内部审计的范围一般包括以下几个方面:1)公司内部控制系统的恰当性、有效性。2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。3)经营活动的效率和效果。4)资产的完整和利用情况。5)工程项目的预(概) 、决算情况。6)投资项目的可行性、可控性和效益性。7)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。(二)研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。当审计对象为集团子公司、职能部门时,背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。当审计对象为某一项目、系统时,背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。如果在以前年度实施过内部审计,则应调阅以前的审计文件,关注以前的审计发现及审计对象对审计建议的态度。(三)成立审计小组并确定审计时间不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能,根据实际业务的需要,审计部门应安排适当的审计人员,指定审计项目负责人,成立审计小组,并对审计工作进行具体的安排。审计小组成立的同时,应初步确定审计时间,包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。(四)准备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。完成审计工作后,审计方案是审计工作的记录。审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定,并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下,审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。(五)计划审计报告的提交方式、时间和对象(六)发出审计通知书在审计前,审计人员应通知被审计单位进行审计的时间、审计目标和范围,并要求被审计单位及时准备相关的文件、报表和其他资料、告知需要配合的相关事项。在经授权实施突击审计的情况下,审计部门可不预先通知被审计单位。以上为审计工作的准备阶段,完成准备工作后,审计工作即进入外勤工作阶段,主要包括步骤(三) 、 (四) 、 (五) 、 (六) 。三、初步调查(一)审计座谈会审计开始前,审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。了解基本情况,说明审计的目标和范围以及审计中需要提供的各种资料和需要协助的范围等。(二)实地考察审计人员应实地观察被审计单位的经营地点、设备、职员及业务情况,对被审计单位的业务活动获得感性认识。(三)研究文件资料对被审计单位提供的及实地考察过程中得到的文件资料进行整理归档,并进行查阅、研究。(四)编写初步调查说明书初步调查完成后,审计人员应编写简要的初步调查说明书,概括被审计单位的基本情况及初步调查的实施情况。四、分析性程序及符合性测试(一)分析性程序(比较、比率和趋势分析)审计人员应根据财务报表和有关业务(项目)数据计算相关比率、趋势变动,用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况或项目的实施和完成情况。主要的分析、比较包括:实际与预算的比较;年度内各月份数据的比较及趋势分析;年度间数据的比较及趋势分析;账户间关系分析;财务和经营比率与前期、同类经营机构的分析比较;审计人员通过比较和分析各项指标所发现的异常情况,应引起充分关注,从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。(二)描述和分析内部控制设计的恰当性审计人员应采用绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部控制制度。审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下,对内部控制系统设计的恰当性进行评价。(三)初步分析和评价内部控制执行的有效性1.审计人员可采用内部控制调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。2.审计人员可采用对经营活动进行“穿行测试”或小样本测试的方式,初步评价内部控制系统的执行情况。 “穿行测试”是审计人员针对关键控制点,选取一定的交易和经营活动进行程序测试或文件测试(根据组织的记录来追踪选定测试项目的整个过程) 。小样本测试是选择较少的样本量对选定项目进行测试、复核,以测试真实性,了解经营活动或项目实施的实际处理是否与预期一致。3.研究信息系统的控制制度、进行信息系统的相关测试。信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属企业和部门的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行全面熟悉与分析,并根据实际情况进行相关的测试。4.分析重大风险领域,确定重点审计的范围及方法。通过对内部控制系统进行描述和测试后,审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并做出初步评价,评估风险,确定控制薄弱环节以及审计的重点。五、实质性测试及详细审查(一)实质性测试及详细检查实质性测试及详细检查是在对内部控制的初步评价基础上,运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动。(二)审计证据的收集及判断审计人员应收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等) ,进行审核、分析与研究,形成审计判断。一般应包括以下内容:1.加总相关明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致。2.运用统计抽样,抽查会计记录,从凭证到账户。3.巡视库房,抽查清点库存物品等账面存货,确定存货的保管情况以及存货资产的存在性、完整性及计价的准确性。4.清查固定资产,确定资产的管理、使用情况以及增减值情况。5.盘点现金,核对银行存款余额,确定货币资金的安全性及账实核对情况。6.函证主要往来账户余额,选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序,确定往来结算的准确性。7.审核收费系统的收入日报表、商品销售日报表、现金收入日报表,交叉核对并与系统核对一致。8.审核各类经济合同,对重要合同签订的招、投标及执行情况进行审查与评价。9.审查工程的预、决算资料,复算工程量,确定工程支出的合理性、准确性。10.检查采购计划、采购合同与发票、入库单、付款支票是否一致。11.采用分析性复核程序,审查成本计算的准确性、折旧计提的正确性等。12.检查涉税项目,确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定,是否按时、足额缴纳税款。13.审核费用的发生情况、审批手续,确定其真实性、合法性、合理性。14.其他审计程序六、审计发现和审计建议内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查,收集适当的、有用的及相关的审计证据,并通过分析与评价形成审计发现,并提出适当的审计建议。(一)审计发现审计发现应包括事实、标准及期望、原因及结果。事实是指在审计过程中审计人员发现的实际情况、相关问题。标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、规范、考核目标、预算指标等。原因是审计人员分析的实际情况与相关标准产生差异的原因。结果是指实际情况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等详细阐述相关的审计发现,审计人员成文的审计发现应有相关的审计证据来支持。(二)审计建议审计人员应根据具体的内部控制情况及相关的审计发现提出具体的、适当的审计建议,以利于被审计单位完善内部控制、降低经营风险。七、审计报告(一)审计复核与监督审计项目负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进行详细的复核,并对审计人员实施的相关审计程序进行适当的监督和管理。(二)整理审计工作底稿并编写意见交换稿1.外勤工作中,审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料及时整理、归类。审计人员应根据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号,以便查阅。2.召开退出会议前,审计项目负责人应编写详细的意见交换稿,也可以编制审计报告初稿代替。意见交换稿应简要说明项目的审计目标、审计范围、实施的审计程序,并对具体的审计发现和初步的审计建议进行详细阐述。(三)交换意见与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。1.重大问题主要是指,在审计过程中发现的正在进行的重大违规或对集团利益造成严重损害的问题。在这种情况下,需要被审计单位马上采取相关的措施。审计人员应根据具体情况分析所发现问题的实质及影响,确定沟通的对象,并报集团总经理分管副总经理批准。2.召开退出会议,就相关审计发现与审计建议与被审计单位交换意见。外勤工作结束前,审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议,就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见,并详细记录。双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见,可由被审计单位进行书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发现与建议一齐归档,以便查阅、分析。(四)编制正式审计报告外勤工作结束后,审计项目负责人应及时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的基础上根据与被审计单位沟通的结果,正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论,并适当地表明审计人员的意见。被审计单位对审计结论和建议的看法,也可根据需要包括在审计报告中。(五)审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进行详细审核,确认后正式报送给集团总经理分管副总经理,并对审计结果进行简要的口头汇报。法审部也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。八、后续审计在出具了正式的审计报告后,审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总经理分管副总经理对相关事项处理决定的态度。在认为合适的一段时间以后,由审计人员对被审计单位实施后续审计,确定审计中发现的问题是否得到了恰当的解决。对于暂时无法解决的问题是否告知并得到了集团总经理分管副总经理的批准。审计人员应对相关的风险进行评价,并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集团总经理分管副总经理。九、审计评价审计评价是指法审部负责人对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行的总结、评价。审计评价由审计人员的自我评价、审计项目负责人的项目评价及法审部负责人的总结评价三个层次构成。每一个审计项目完成之后,法审部负责人都应督促审计人员、审计项目负责人及时做出书面总结、评价,法审部负责人也应根据实际情况签署相关的意见和建议。十、审计档案完成以上九个步骤后,审计人员应对审计资料进行整理、装订、编号,形成内部审计档案,并由法审部负责保管。2010 年元月 1 日中铁建工集团有限公司审计指南目录一、工程项目中期审计工作操作指南二、工程项目(终结)绩效审计工作操作指南三、经济责任(离任)审计工作操作指南四、资产、负债、所有者权益审计工作操作指南五、财务收支审计工作操作指南六、内控制度审计工作操作指南七、后续审计工作操作指南附件 1:审计通知书(格式)及内容附件 2:审计承诺书(格式)附件 3:审计方案(格式)及实施步骤附件 4:审计工作底稿(格式)及内容附件 5:审计报告征求意见(格式)及内容附件 6:审计报告归档附件 7:指标统计一览表格式工程项目中期审计工作操作指南为了加强工程项目过程控制,提高工程项目成本管理水平和经济效益,充分发挥审计工作的监督职能,根据内部审计具体准则 、 中国铁路工程总公司审计工作规范并结合中铁建工集团有限公司(以下简称“集团公司” )工程项目管理现状制定本指南。一、工程项目中期审计的概念工程项目审计,是指对单项工程项目从投标中标、组织施工到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计,并对其最终绩效进行评价。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容,是一项综合性的审计。由于施工企业工程项目存在着工期较长的特点,所以将工程项目审计一般分为前期审计、中期审计和终结审计三个阶段。工程项目中期审计,主要围绕施工管理的各项内控制度及某一时点的成本效益情况进行的审计。通过对工程项目的事中监督,发现并纠正施工管理中存在的问题,及时堵塞漏洞、降低成本、提高效益,是工程项目中期审计的目的。二、工程项目中期审计的要点(一)审计时点的选择:对于列为集团公司重点工程的项目,应于工程施工过程中至少安排一次中期审计;对于所属单位规模较大(5 万平米以上) 、造价较高(1 亿元以上) 、工期较长(2 年以上)的非集团公司重点工程,应于工程施工过程中至少安排一次中期审计。审计时点应根据工程形象进度选择分部分项工程(基础工程、主体工程、装饰工程、水暖电安装工程等)完成节点或会计期末(季度或年度)进行审计。(二)合同审查:是否签订了工程项目总承包合同,是否按照 ISO9000 标准进行了合同评审(标书评审、标前、合同前、修订前) ,合同是否经过法务合约部审签,合同内容是否合规完整,权、责、利划分是否明确。工程项目进行分包的应审查工程分包合同(包括劳务分包和专业分包) ,分包方是否由上级管理部门下发的合格分包方名册中选择,是否具有法人资格和相应的履约能力,分包方考核及分包合同签定是否按规定进行评审。工程物资自行采购的应审查工程购销合同,是否按照“货比三家”的原则进行采购,询价记录是否齐全。工程所用机械设备、周转材料由外部租赁的应审查机械设备、周转材料租赁合同,租赁方式是否合理,租赁价格有无异常。在对以上四类合同进行审查时均应对其主要条款进行分析,包括合同承包内容、合同单价、付款方式、工期要求、质量安全、双方权利与义务等,审计人员应对其中不合理或存在潜在风险性的条款发表审计意见。(三)工程施工准备工作情况审查:现场施工队伍、机械设备和周转材料的配置能否满足需要,项目部的机构设置、定员、人员素质能否符合管理要求,达到精干高效、结构合理。(四)工程预算编制审查:是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算,编制依据是否充分,内容是否完整,预算定额是否合理。(五)对内控制度的审查:是否建立工程预算管理、合同管理、薪酬管理、成本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理制度,各项制度是否完善、严密。审查各项内控制度是否贯彻实施,有无流于形式而造成管理失控,对分包工程是否进行有效管理,是否存在只包不管或以包代管现象,有无因管理不善而造成返工窝工等现象,影响工期和效益。(六)工程成本管理审查:通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本五大要素的逐一审查,找出薄弱环节,提出对策和建议。1.人工费的审查:审查工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩,有无不按规定多发工资,巧立名目发奖金;有无违反规定将其他费用列入人工费,使人工费超支加大;分包方人工费结算是否及时,未结算分包费用预提是否准确。2.材料费审查:审查材料物资采购、消耗有无计划(包括工程总体物料消耗计划、月度计划、临时采购计划等) 、是否按计划进行采购,材料实际消耗与预算定额(或物料消耗计划)的差额是否合理,材料的采购、管理、消耗手续是否齐备,有无损失浪费现象,余料是否盘点,周转材料是否按规定分摊,废旧物资的处理是否规范,回收款项是否及时上交财务部门。3.机械使用费的审查:自有机械设备台帐是否完整、真实,折旧计提及费用分摊是否准确、合理。外租机械设备租赁费结算是否及时,预提是否准确。4.直接费和间接费的审查:审查直接费、间接费的开支是否有严格控制,有无违反规定随意扩大开支范围,提高开支标准,乱挤乱列成本的现象,费用摊销是否合理。(七)安全、质量、工期的审查:审查施工进度是否按计划进行,有无违规操作而导致安全质量事故的发生,造成经济损失。(八)对工程结算、会计核算的审计:工程价款收入支出是否真实,是否得到业主及监理的审批;工程结算是否符合规定,验工计价是否及时,手续资料是否完备;成本核算是否符合会计制度要求。三、事前的准备工作(一)了解被审计单位情况:1.通过工程部门工程项目完成情况表了解被审计工程项目的名称、建筑面积、结构类型、工程地点、合同造价、开竣工日期、施工负责人、管理人员人数、工程本季、本年、开累完成产值、工程形象进度等情况;2.通过财务决算了解工程项目资产负债、经济效益、工程成本、各项费用支出等经济状况;(二)下达审计通知书: 1.审计通知书应包括的内容及格式参见(附件 1) ;2.要求被审计单位准备材料。被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助,应作为审计通知书的重要附件一同下达到被审计单位,具体包括:(1)工程项目经理部的基本情况(组织机构设置、人员配备情况、工程基本概况、施工进展、安全生产情况):要求提供书面材料;(2)内部管理制度的建立、执行情况;(3)工程施工合同、中标书;劳务、工程分包方名单、分包合同、分包工程结算情况;主要分供方名录、采购合同:主要条款复印;(4)项目经营目标及完成情况:提供经营目标责任书复印件并对截止审计日的经营目标完成情况进行简要分析;(5)工程验工计价、未完施工盘点资料;(6)施工机械设备、周转材料的配备情况;(7)主要材料的施工消耗统计资料、余料盘点资料;(8)会计决算报告、会计账证、工程成本分析资料等;(9)薪酬分配政策。(10)审计组要求的其他资料:针对不同审计项目的特点要求提供所必须的资料。同时,明确审计会议召开的地点、时间及参加人员:参加会议人员应包括被审计工程项目部项目经理及办公室、经营、财务、物资、机械、施工等职能部门负责人。(三)制订审计方案:审计机构应根据确定的审计事项组成审计组,审计组提出审计方案(格式参见附件 3) ,提请单位负责人批准。审计方案应当包括以下基本内容:1.被审计单位的名称;2.审计方式:审计方式分为就地审计和送达审计。3.编制审计方案的依据:(1) 中国铁路工程总公司工程项目部审计办法 (2) 中国铁路工程总公司内部控制制度评审办法 (3)审计通知书4.审计范围:项目经理部在内部控制、财务收支、验工计价、成本控制、经济效益等方面的情况。5.审计内容:(1)生产要素和资源的配置项目部组织机构设置是否符合管理与成本效益原则。是否建立有明确的部门职责、岗位职责。机械设备、周转材料的投入配置是否满足施工进度要求。工程施工合同:有关验工、结算、付款等主要条款分析(2)经营目标及合同履约情况是否签定“责任成本”或“工程项目经营目标责任书” ,其各项指标确定是否合理。工期、质量、安全履约情况。经营目标责任书执行情况。(3)内控制度的健全、有效性:内部控制制度的健全性:包括内部责任控制制度、内部牵制制度、物资管理制度、机械管理制度、合同管理制度、薪酬分配制度、项目管理制度、安全质量、内部会计控制制度等;内部控制制度执行的有效性:核实上述制度在企业生产经营过程中是否得到贯彻执行及其执行效果;详细内容参见内部控制制度审计工作指南第三大项下“制定审计方案之审计内容” 。(4)成本计划与控制有无成本计划或目标责任成本指标,是否制定了部门成本控制措施。有无具体的施工现场成本、费用控制措施。主要是:人工费、材料费、机械费及现场经费支出的控制、节约措施。(5)工程预算、结算验工计价资料是否完整,月、季验工是否符合形象进度,是否按规定取得业主及监理的批复。有关施工变更、工程索赔、补充预算等经济签证是否及时办理,签证手续是否完备。验工计价分劈是否合理,是否符合成本核算要求。(6)分包工程管理分包单位的资质、分包合同是否符合规定。分包单位结算是否及时,资料手续是否完备。分包结算是否按规定程序办理,是否符合控制要求。(7)工程成本核算工程成本核算基础工作是否规范;是否建立验工台帐、成本台帐以及主要材料消耗台帐、是否组织成本分析工作。成本开支的真实性、合法性。固定资产折旧的计提、周转材料的摊销是否符合财务制度规定。间接费用支出情况。预提费用是否合理。未完施工盘点、余料盘点是否规范。税金及附加计算是否准确,缴纳是否及时。债权、债务是否合法,清理是否及时。货币资金、实物资产是否安全完整。薪酬分配政策是否符合企业有关政策和规范。(8)资金的使用工程建设资金的拨付是否符合工程合同有关条款规定。资金结算是否符合有关规定,分包结算支付是否符合规定。有无投资、担保事项、违规使用资金情况。(9)财经纪律执行情况有无私设帐外帐、 “小金库”等违纪行为。(10)经济效益制造成本盈亏情况,主要成本项目盈亏主客观因素分析。管理费用支出情况。经济效益及趋势预测。6.审计组长、审计成员及分工:审计组长负责全面审计工作及重要审计证据的判定;主审人员负责现场审计工作的组织实施,审计证据的判定、归纳分析、评价,并撰写审计报告;其他审计人员按照分工负责规定的各项审计工作。7.实施步骤:参见(附件 3)8.预定的起讫日期;9.编写审计方案的日期。四、事中的具体工作(一)进驻被审计单位,召开会议:明确审计的目的、范围及时间安排,对审计要求各部门提供资料的内容、详细程度、截止时间进行具体要求,力求详细,并与被审计单位签定审计承诺书(格式及内容参见附件 2) ,明确双方责任。(二)根据被审计单位材料准备情况按审计方案中制定的审计内容组织实施审计。(三)形成审计工作底稿。审计工作底稿应包括的内容及格式:参见(附件 4)五、事后报告的整改(一)撰写审计报告:审计报告的正文应包括以下主要内容:1.审计的时间、方式、目的、依据、程序、审计期间2.工程项目基本情况3.工程效益情况简要分析4.项目经营管理及内部控制制度的现状及评价5.工程项目实施过程中的问题及建议(二)征求意见:征求意见书格式及内容参见(附件 5)(三)下达审计报告:内部审计人员应根据工程项目中期审计的执行过程和结果,向被审计单位及组织适当管理层提交工程项目中期审计报告。 (工程项目中期审计报告范例附后)六、审计报告归档参见(附件 6)返回目录审计报告范例:关于对项目的中期审计报告根据集团公司年审计工作安排,审计处组成审计组,于年月日至月日,对公司项目进行了就地审计。主要审计工程项目部的验工计价、财务收支、工程成本控制及其经济效益情况,审计的目的是为了加强工程项目管理,规范项目部行为,强化项目成本控制,降低工程成本,提高经济效益。我们的审计是按照中国铁路工程总公司工程项目部审计办法的规定进行的,审计的主要依据是我集团公司年颁布的工程项目管理办法(铁建企【】号“关于印发建厂工程局工程项目经营目标责任制实施办法(试行)等九个项目管理办法的通知” )以及近几年来集团公司有关工程项目管理的有关规定。本次审计的会计报告期截止日为年月日,为工程项目中期阶段审计。审计中,检查审阅了项目部有关会计决算报告、会计账证、工程施工合同、分包、分供及租赁合同、验工计价、结算等会计、经济、统计资料,抽查了相关原始凭证,对主要业务工作流程及管理人员进行了询证。项目经理部应对其提供的有关会计决算报告及其经济、成本核算、统计资料的完整性、真实性负责。现将审计情况报告如下:一、工程概况工程总建筑面积平米(地上平米,地下.平米) ,主楼高米,长米,地下层,地上层。合同工期天,开工日期为年月日,工程质量标准我方承诺获得“鲁班奖” ,合同中标价元。该工程被列为我集团公司年重点工程项目。二、被审计单位(项目经理部)基本情况该工程由我集团公司公司组建“中铁建工集团项目部”负责组织施工,项目经理,项目部下设经营预算部、施工部、物资部、安质部、财务部、办公室等职能部门。至年月日会计期末,工程进入主体结构施工阶段,审计时该工程形象进度至地上第层。按会计决算报告反映,截止年月日,该工程累计完成验工收入元,报表利润为元,经审计调减收入元,实际利润为元,占验工收入的%。主要财务指标如下:1.工程项目部损益情况(单位:元)工程结算收入 减:工程结算成本 :工程结算税金 主营业务利润 减:期间费用其中:管理费用 财务费用 利润总额 2.工程制造成本盈亏情况见下表(单位:元)项目 预算成本 实际成本 成本降低额人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费 合计 三、审计情况经审计组检查发现,截止审计日项目存在以下遗留事项影响期末损益:1.公司,分包楼主体结构工程,财务帐面反映已预提分包费用元,按照工程进度计算应预提分包费用元,应补提分包费用元,调减期末损益;2.公司,分包楼主体结构工程,财务帐面反映已预提分包费用元,应预提分包费用元,应补提分包费用元,调减期末损益;3.公司,分包楼桩基工程,财务帐面反映已预提分包费用元,按照工程进度计算应预提分包费用元,应补提分包费用元,调减期末损益;4.截止年月日,项目外租周转材料租赁费未结算进入成本,合计金额元,应补提进入成本,调减期末损益;5.财务决算反映该项目期末未完施工盘点中未完间接费用元,属当期发生费用,应列当期成本,调减期末损益;6.该项目将前期采购的价值元周转材料(木制)一次进入工程材料成本,审计组认为是不妥的,应按照周转材料摊销程序分期进入工程成本,应冲回已进入工程成本的材料费元,同时,按照工程完成产值进行分摊应摊销列入成本元,两项相抵后还应冲回材料成本元;以上 1-6 项收支相抵后,应调减期末损益元。四、对项目部管理绩效的初步评价以及经营管理中存在的主要问题项目经理部综合管理能力较强,建立了各职能岗位及人员责任制度,制定了各项管理制度,重视工程质量和现场安全文明施工,为我集团公司开拓市场奠定了基础。由于本次审计为工程项目中间阶段审计,项目的最终经营结果有待项目终结后才能确定,在此我们仅就项目经营管理及内部控制制度的现状发表意见。1.项目经营目标管理方面:至审计日,公司与项目经理部尚未签定该工程经营目标责任书,项目责任成本的控制与考核缺乏依据。2.项目部管理人员的配置方面:该项目部人员配备上,超过了我集团公司项目部管理人员配备指导性标准(建筑面积万平方米以下的项目部,管理人员为人以内,中铁建劳【】号“关于公布局、处、项目部的定位及机构管理的通知” )的规定。客观地讲,该工程为地区独立施工项目,相关管理岗位人员须配齐。3.内部管理、岗位责任制度方面:截止审计日,项目部除了执行集团公司和公司的规章制度外,还建立了财务管理及内部控制核算制度 、 质量管理制度 、 安全管理制度 、 早晚点名制度 、 请假制度等项管理制度,对项目部的内部管理起到了积极的作用。尤其是对分包队、供货商的款项支付方面,项目部在公司关于加强分包、供货商中间款支付程序的通知的基础上加以改进,增加了安质部门签字,从项目的开工累计至付款日,累计已付、累计领用物资、累计扣款、累计应付款一目了然,确保不会出现多付超付款的现象。4.物资管理方面:对于大宗材料(如钢材)采取招标采购的办法,货比“三家” ,在钢材价格大幅上涨的情况下最大限度的降低钢材价格,对项目成本的有效降低起到了一定的作用。物资采购的计划性需要加强,经营预算部门应在工程开工前提出工程整体及分部工程的物料消耗计划,施工技术部门应在工程施工过程中根据施工计划,按月向物资部门提供主要材料消耗计划,以便物资部门提前做好备料计划,避免采购的盲目性,同时也有助于计划消耗与实际消耗的对比,为工程项目成本分析提供基础资料。项目要加强废旧物资处理的核算,处理废旧物资价款应及时、全额上缴公司财务冲减成本。5.工期履约方面:按合同规定,目前该项目进度拖后,项目部应做好有关的停工记录,对因甲方原因造成停工而增加的费用支出应做好有关经济索赔工作。6.工程分包管理方面:在分包队伍的选择上,该项目的分包队伍按照公司合格分包方名录提供的名单进行选择;在分包队伍的结算方面,项目较小的零星工程分包结算比较及时,资料手续齐全;主要劳务分包以及专业分包采取按期预结、预提成本的办法进行核算,预提数额较大,没有细目清单;在分包队伍罚款方面,项目部存在不少对分包队伍的罚款,原因有工期拖延、材料浪费等,但扣款单上没有被扣款方有关人员的签字或确认,容易在最后结算时引起争议。7.工资制度方面:项目部的工资奖金严格按照公司的规定执行,工资按公司调令计算,奖金由项目部按照效益情况在公司规定的范围内,根据公司核定的奖金系数发放。年终奖按人均标准乘以出勤天数再乘以奖金系数发放,但在年的帐面上没有预提。8.成本管理方面:项目经理部建立了工程收入台账、工程成本台账、利润台账、税金台账等,但没有成本分析记录。在公司的财务管理办法第二条财务人员主要职责中明确规定“定期进行财务分析和财务预测,为项目部生产经营决策提供财务资料。 ” 第十条成本费用规定; “实行工程责任成本管理。合理确定责任成本主体;定期分析责任成本情况,做好责任成本的事中控制;完善责任成本考核制度,保证责任成本管理工作落到实处。建立成本费用定期全面分析和不定期专题分析制度,分析实际成本与责任成本、实际费用与费用控制目标之间的差异产生原因,挖掘降低成本费用的潜力”由于项目部尚未与公司签订承包责任书,所以责任成本的管理与分析无从谈起。未完施工盘点应规范,盘点要有细目,仅对大宗材料的盘点是不全面的。9.实物资产管理方面:项目部建立了固定资产台账、卡片、交接记录等,帐、卡、物相符。建立了低值易耗品台账,帐实相符。还建立了临时设施的摊销台账,摊销符合规定。周转材料的管理方面,项目经理部建立了周转材料台账,根据公司的规定,木制周转料按一个工号摊销,钢制周转料按二个工号摊销,与集团公司的管理办法基本相同,但应按照工期分次摊销进入成本,一次摊销明显不妥。另外,外租的周转材料租费一直没有结算,在成本中也没有预提,不符合权责发生制的要求。截止年底,没有预提的租费约有万元。10.财经纪律方面:经检查,未发现该项目部有帐外帐、 “小金库”等违纪行为。11.工程预结算管理:经对该项目经营部门的检查发现,该项目验工计价资料较为完整,报批业主的各项资料均取得了对方的批复,签章较为齐全。有关施工变更、补充预算等经济签证均按规定的手续办理,并及时整理归档。验工计价的分劈基本上满足成本核算的要求。12.资金管理方面:按照公司资金管理暂行办法第十三条规定“没有签订项目经营目标责任书的,暂按%上缴公司财务,待责任书签订后多退少补,其余归各项目部支配使用” 。截止年月日,该项目部已上缴公司现款元,占总收款金额(元)的,前期收款情况良好。经检查项目财务帐目,无对外投资、担保及违规使用资金情况。五、几点建议1.加强项目责任成本核算,尽快签订项目经营目标责任书,做好分阶段或分时期的成本分析工作。2.项目各部门之间要加强联系,相互提供数据要及时、准确,在做好本部门工作的同时为相关部门提供服务。3.项目管理的基础工作仍应加强。返回目录工程项目(终结)绩效审计工作操作指南为了加强和改善项目管理,提高项目的盈利水平,根据内部审计具体准则 、 中国铁路工程总公司审计工作规范并结合中铁建工集团有限公司(以下简称“集团公司” )工程项目管理现状制定本指南。一、工程项目(终结)绩效审计的概念工程项目(终结)绩效审计,就是要对已经完成并由甲方批复决算的竣工工程项目经济收支业务、工程项目反映的债权债务进行审计,并根据审计的情况出具该项工程经营业绩结论。二、工程项目(终结)绩效审计的要点(一)明确审计的目的:工程项目(终结)绩效审计的主要目的就是为了帮助被审计单位发现项目管理中的薄弱环节和失控所在,加强和改善项目管理,提高项目的盈利水平,并为最终项目绩效考核提供依据。(二)工程项目(终结)绩效审计的前提:即:建设单位(业主)批复的工程决算或建设单位(业主)委托有审批资质的审批单位批复的工程决算书面资料。在决算审批时间较长、影响到审计时效性的情况下,如审计机构认为其审计条件已经成熟,则其有权做出提前审计的决定。一般情况下,工程项目(终结)绩效审计应于工程竣工后 6 个月内完成。(三)工程项目(终结)绩效审计的特点:1.它是一种以提高经济效益为目的的审计形式。2.它是一种以全部经济活动为范围的审计形式。3.它为未来经济活动寻找提高经济效益的途径。4.它是以经济效益原则为依据的审计形式。5.它的主要职能是进行审计评价。(四)重点把握工程项目(终结)绩效审计的方法:1.实施方法:(1)从财务收支审计入手:依据验工收入,工程成本支出入手。(2)从检查内部控制制度入手:查看该项工程费用支出法规制度的实行情况。(3)从分析企业经营成果入手:利用收支对比、分析查找盈亏原因。2.技术方案方法:(1)传统查帐方法(查看凭证报表等收集审计资料)(2)查询测试方法 (通过查看询问计算手段收集审计资料)(3)定量分析方法(把收入、支出量化进行分析)(4)对比分析法(同期、同类行、先进标准进行对比)(5)因素分析法(把影响核算对象因素找出来)(五)工程项目(终结)绩效审计的注意事项:1.确认被审工程项目必须要有书面资料。2.核实成本支出时注意清理预付、应付科目中的挂帐事项。3.对于审计报告中在帐的债权、债务必须要求被审单位签认书面资料。4.有条件的单位对于审计完成的工程予以“封口” 。不得变动、增加成本支出,保证审计结果的严肃性。5.对于审计完成的工程项目进行必要的复查。三、事前的准备工作(一)了解被审计单位情况:1.通过工程部门工程项目完成情况表了解被审计工程项目的名称、建筑面积、结构类型、工程地点、合同造价、开竣工日期、施工负责人、管理人员人数、工程开累完成产值等情况;2.通过财务决算了解工程项目资产负债、经济效益、工程成本、各项费用支出等经济状况;(二)下达审计通知书:1.审计通知书应包括的内容及格式参见(附件 1) ;2.要求被审计单位准备材料。被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助,应作为审计通知书的重要附件一同下达到被审计单位,具体包括:(1)项目部的基本情况(包括组织机构设置、人员构成情况等) ;(2)项目部内部管理制度的建立、执行情况;(3)工程项目基本概况、竣工决算情况;(4)工程项目施工合同、中标书;(5)工程项目经营目标责任书及目标完成情况;(6)工程项目合格劳务分包方名册 、 合格专业分包方名册